基層水利事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策分析

摘要：水利是農(nóng)業(yè)命脈。作為基層水利實施管理主體的水利事業(yè)管理機構是公益性事業(yè)單位，其對社會發(fā)展有重要作用，因此，內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行對水利事業(yè)單位更好地管理水利工程，提升水利工程效益中起了重要作用。本文將以基層水利事業(yè)單位為切入點，對其內(nèi)控制度存在的內(nèi)控基礎薄弱、內(nèi)控制度執(zhí)行不力、內(nèi)控評價與監(jiān)督機制不完善等問題進行分析，并依據(jù)實際問題，提出了加強內(nèi)控建設、夯實內(nèi)控基礎;嚴格依照內(nèi)控制度、強化執(zhí)行力度;逐步完善內(nèi)控評價與監(jiān)督機制等切實可行的對策建議。

關鍵詞：基層水利事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策建議

經(jīng)過近十年如火如荼的水利項目建設，全國水利基礎設施建設顯著提高，標準顯著改善，水利工程設施在農(nóng)業(yè)灌溉、抗洪防旱方面也發(fā)揮了舉足輕重的作用。作為基層水利實施管理主體的水利事業(yè)管理機構大多是公益性事業(yè)單位，其對社會發(fā)展做出了重要貢獻。

一、內(nèi)控制度對基層水利事業(yè)單位的作用

內(nèi)部控制是單位日常管理的重要手段，是提高單位運行效率、實現(xiàn)單位價值的重要保障。它是由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素組成。內(nèi)控制度是單位內(nèi)部建立的以實現(xiàn)單位內(nèi)控目標的一系列制度匯編。水利事業(yè)單位內(nèi)控工作起點較遲，基礎也很薄弱，但隨著內(nèi)控工作環(huán)境愈來愈好，水利事業(yè)單位的內(nèi)控工作也漸漸完善，單位建立的各項內(nèi)控制度對基層水利單位健康發(fā)展也發(fā)揮著重要作用。

（一）促進遵守法規(guī)，提升單位職能

國家出臺了《水法》《防洪法》及《水土保持法》等法律法規(guī)來規(guī)范整個水利行業(yè)發(fā)展，這足以說明國家對水利事業(yè)的重視。因此，基層水利事業(yè)單位務必要建立健全完善的內(nèi)控體系，以便更好地將單位各項業(yè)務活動置身于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，從而進一步發(fā)揮基層水利事業(yè)單位職能作用，更好地促進社會發(fā)展。

（二）規(guī)范業(yè)務流程，提高管理能力

基層水利事業(yè)單位是地方政府管理水利事業(yè)的管理型單位，涉及泵站工程、河道堤防及水資源費等外部管理，也涉及建設合同、政府采購及計劃財務等內(nèi)部管理。管理是一項系統(tǒng)工程，基層水利事業(yè)單位只有建立健全各項科學完善的內(nèi)控制度，方能規(guī)范各項業(yè)務流程，提高管理能力，促進水利事業(yè)健康發(fā)展。

（三）保障資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率

每個單位所有業(yè)務活動管理最終都要歸集到資產(chǎn)管理，因此資產(chǎn)管理是單位管理的最重要的一個環(huán)節(jié)。只有建立健全了科學完善的資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，才有可能防止涉及資產(chǎn)的各項業(yè)務流程中出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，盡可能地保障資產(chǎn)安全，最大程度地提高資產(chǎn)使用效率。

二、基層水利事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

（一）內(nèi)控制度基礎薄弱

第一，領導對內(nèi)控工作重視程度不夠，甚至有些領導沒有內(nèi)控意識。盡管有關方面已下發(fā)了關于加強單位內(nèi)控工作的文件，但是現(xiàn)實中又缺乏對內(nèi)控工作的考核監(jiān)督機制，導致實際內(nèi)控制度建設方面少了強有力的推手，以至于內(nèi)控工作進展緩慢，效率低下。

第二，職工的素質參差不齊。目前仍有不少專業(yè)技術過硬但文化素質偏低的職工，他們甚至沒有內(nèi)部控制的概念，還是按傳統(tǒng)思維考慮各項工作，把單位制定的原本不科學完善的內(nèi)控制度置之腦后，怎么方便怎么執(zhí)行。

第三，內(nèi)控體系不科學完善。一整套行之有效的內(nèi)控制度應該是嚴謹縝密的，但基層水利事業(yè)單位在建立內(nèi)控制度過程中，大多為了各級文件檢查，抱著只要求做到，不要求做實的態(tài)度疲于應付。這也必將使建立起來的內(nèi)控制度是粗糙的，內(nèi)控制度體系是不科學完善的。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行不力

第一，許多單位制定的內(nèi)控制度只是墻上的制度，文件中的制度，基本成了擺設。比如，有的單位設計了防汛物資領用單據(jù)，要求經(jīng)過相關審批程序才能調(diào)用防汛物資，但實際工作中，往往領導打聲招呼，說是應急處理險情，先調(diào)走再說，最后補辦手續(xù)，有時甚至沒有補手續(xù)，倉庫管理員只能作備注處理。又如有的單位制定了接待制度，規(guī)定接待前審批程序、接待標準及陪同人數(shù)等具體措施，然而也會經(jīng)常出現(xiàn)先斬后奏和超標接待后虛報接待人數(shù)的現(xiàn)象發(fā)生。

第二，不少單位內(nèi)控執(zhí)行人員礙于情面，也使制度執(zhí)行力度大打折扣。比如，某些單位建立了公章管理制度，規(guī)定公章由辦公室主任保管，單位內(nèi)部及外部人員需要簽章的，必須經(jīng)過主要領導同意方可辦理。但實際往往對待外單位人員來簽章時可以執(zhí)行此規(guī)定，內(nèi)部職工因自己承辦的業(yè)務需要簽章時，辦公室主任有時礙于情面，沒有細問簽章的用途，領導知不知道等細節(jié)問題。又如，考勤制度規(guī)定對員工上下班情況進行如實考勤，而有的職工出現(xiàn)遲到早退現(xiàn)象，考勤責任人也不愿得罪人，睜一眼閉一眼泛泛而過，這也使考勤制度形同虛設。

第三，由于內(nèi)控制度的制定者自身素質原因，也使得制度本身不科學完善，也不便于真正執(zhí)行，或者執(zhí)行成本較高，導致工作效率低下。有些制度不是集體討論決策，而是主要領導的想法，每項業(yè)務活動真正執(zhí)行者與領導考慮問題的角度不同，也給該制度執(zhí)行增加了一些人為的障礙。

（三）內(nèi)控評價與監(jiān)督機制不完善

1.內(nèi)控自我評價體系的缺失

有許多基層水利事業(yè)單位沒有開展過對單位內(nèi)控的有效性進行評價，形成評價結論并出具評價報告的工作。即便開展了自我評價，大多也不規(guī)范、不深入、不全面，也會出現(xiàn)在評價過程中不如實評價、只報喜不報憂現(xiàn)象。

2.內(nèi)部監(jiān)督體系缺乏獨立性

也有不少基層水利事業(yè)單位沒有建立健全內(nèi)控監(jiān)督體系，明確各相關崗位或部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內(nèi)控的程序和要求，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展。由于單位內(nèi)部環(huán)境因素，諸多基層水利事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督體系缺乏獨立性，從而起不到真正的內(nèi)部監(jiān)督作用。

3.外部監(jiān)督體系弱化

財政審計部門對基層水利事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督弱化，沒有建立行之有效的外部監(jiān)督體系，紀檢監(jiān)察部門在未獲得違紀線索時，也很少提前介入基層單位的內(nèi)部控制。

（四）內(nèi)控制度不科學完善

第一，水利事業(yè)單位內(nèi)控制度制定者并不能深入了解內(nèi)控精神，必將使內(nèi)控制度缺少制衡理念，以至于內(nèi)控流程的設計與實際情況有沖突。

第二，不相容崗位之間尚未真正分離，內(nèi)控關鍵崗位的設置不合理，職責權限劃分不明確，無法形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。

第三，制度嚴重同化，不是針對水利事業(yè)單位自身業(yè)務活動特點，而是參照其他類型事業(yè)單位內(nèi)控制度，以至于該制度無法真正落到實處。

三、對策建議

（一）加強內(nèi)控建設，夯實內(nèi)控基礎

第一，真正建立健全科學的內(nèi)控系統(tǒng)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，促進主要領導對內(nèi)控制度建設重視程度。上級相關部門也不能僅僅以文件來布置內(nèi)控工作，務必要將內(nèi)控考核機制完善起來。

第二，倡導濃厚的學習氛圍，不斷提升職工的素質水平，強化內(nèi)控的意識。單位的各項業(yè)務活動必須嚴格按照制定的內(nèi)控制度執(zhí)行，逐步形成處理各項業(yè)務活動時考慮是否遵守了內(nèi)控制度的觀念。

第三，加強內(nèi)控體系建設，必要時可以委托專業(yè)人員根據(jù)實際業(yè)務活動來制定各項內(nèi)控制度，而不能只為了應付文件檢查，必須真正要求既要做到，又要做實。

（二）嚴格依照內(nèi)控制度，強化執(zhí)行力度

第一，無以規(guī)矩，不成方圓。堅決杜絕內(nèi)控制度只是墻上、文件中的制度不良現(xiàn)象?？梢栽O立各種舉報措施，獎懲機制，嚴格對形式的內(nèi)控說“不”。比如若單位某項業(yè)務活動沒能遵循內(nèi)控制度，具體經(jīng)辦人員可以無條件拒絕辦理，遇到行政干預時即可向上級有關部門舉報。真正做到單位的各項內(nèi)控制度是有形、務實的制度。

第二，強化單位任何事情是“公”的意識，每位職工之間嚴格做到“公是公、私是私”，同事之間情面是工作之外的情面，任何情況下只對事，不對人。這個良好的理念一旦在職工之間真正形成，每位職工也會相互理解，其實這也是一種相互關愛與尊重。這樣會大大增強單位內(nèi)控制度執(zhí)行力。

第三，經(jīng)常加強職工的內(nèi)控管理知識學習，可以舉辦內(nèi)控知識競賽來提升職工學習的積極性。團結的力量是偉大的，集體的智慧是無窮的。通過多方努力，使單位建立的各項內(nèi)控制度具有科學性、高效性及可操作性，想方設法增強內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。

（三）逐步完善內(nèi)控評價與監(jiān)督機制

第一，加強自我評價工作。單位要著力開展對內(nèi)控設計和執(zhí)行有效性的自我評價，全面考慮內(nèi)控設計的合理合法性、全面性、重要性及適應性，也要考慮內(nèi)控執(zhí)行的持續(xù)性、一致性。如實撰寫內(nèi)控自我評價報告，對內(nèi)控的有效性發(fā)表意見，指出內(nèi)控存在的問題，并提出整改建議。

第二，強化內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。單位內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)控的建立與實施保持相對獨立。內(nèi)控監(jiān)督部門應該定期檢查內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。

第三，營造外部監(jiān)督氛圍。本地區(qū)財政與審計部門要定期對基層水利事業(yè)單位的內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行進行切實監(jiān)督檢查，了解其內(nèi)控制度建立與執(zhí)行的有效性，揭示相關缺陷，有針對性地提出處理意見和建議，并督促基層水利事業(yè)單位進行整改。

（四）建立健全科學完善的內(nèi)控制度

第一，基層水利事業(yè)單位在擬定內(nèi)控制度過程中，需結合水利事業(yè)單位實際，以遵守法律法規(guī)、提高管理效率為前提，努力保障資產(chǎn)安全性為目標，提升水利事業(yè)單位實現(xiàn)預期的經(jīng)營管理目標，使單位的經(jīng)濟及社會效益都能得到有效提高。

第二，基層水利事業(yè)單位要建立健全預算、收支、資產(chǎn)、政府采購等內(nèi)控關鍵崗位責任制，明確崗位的職責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。關鍵崗位要實行輪崗制度，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的，要采取專項審計等必要措施。

第三，基層水利事業(yè)單位在擬定內(nèi)控制度前，要加強單位各內(nèi)設機構之間的溝通，結合水利事業(yè)單位自身業(yè)務活動特點，建立健全科學完善的內(nèi)控制度，使該制度真正落實到實際工作中，從而促進水利事業(yè)單位的高質量發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳利劍.新時期行政事業(yè)單位會計內(nèi)控的現(xiàn)狀及改進策略研究[J].財經(jīng)界，2017（11）.

[2]陳茜.事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體制的建設和風險防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（11）.

[3]李萍.事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體制的建設及風險防范分析[J].財會學習，2019（5）.

作者簡介：汪日宏，男，安徽蕪湖人，會計師，就職于蕪湖市三山區(qū)排灌站工作，財務負責人，本科，主要從事行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究。