[摘 要]為減輕中小微經(jīng)濟(jì)體的發(fā)展壓力，國家開始有計(jì)劃地減輕其稅負(fù)，但是相關(guān)稅收優(yōu)惠政策在被落地實(shí)踐中卻遇到重重問題，需要相關(guān)部門及時(shí)糾正，文章將對(duì)此做深入探討，希望文章內(nèi)容能對(duì)相關(guān)部門和小微企業(yè)有所幫助。

[關(guān)鍵詞]小微企業(yè);稅收優(yōu)惠政策;實(shí)踐;創(chuàng)新

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.128

繼改革開放后，小微企業(yè)在整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展所占比重總體呈上升態(tài)勢(shì)，截至目前，已成為不容忽視的支柱性產(chǎn)業(yè)，在促進(jìn)科技創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也有效緩解了就業(yè)壓力[1.2]，但是，受自身特點(diǎn)所限，該經(jīng)濟(jì)體的創(chuàng)辦、發(fā)展都步履維艱，所以，政府在稅收方面給予了該類經(jīng)濟(jì)體一些政策傾斜，以扶持該類經(jīng)濟(jì)體的發(fā)展。但是，在政策實(shí)踐中卻出現(xiàn)了一些問題，使優(yōu)惠政策不能百分百發(fā)揮其作用優(yōu)勢(shì)，所以，需要進(jìn)行創(chuàng)新。

1 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐中產(chǎn)生的問題

1.1 缺乏連貫性

一直以來，經(jīng)常是剛實(shí)行的一項(xiàng)稅收政策還沒有達(dá)到規(guī)定的優(yōu)惠期，就出現(xiàn)了另一項(xiàng)優(yōu)惠程度更高的稅收政策，盡管最新頒布的稅收優(yōu)惠舉措對(duì)更多的小微企業(yè)有利，但是卻也導(dǎo)致了政策不夠連貫，這無疑會(huì)給稅務(wù)工作增加難度，使稅收優(yōu)惠政策無法得到到位的宣傳和確切落實(shí)[3]。同時(shí)，在沒有一個(gè)穩(wěn)定且連貫的稅收優(yōu)惠政策支持的情況下，小微企業(yè)難免束手束腳，所以，政策的不連貫也間接抑制了眾多小微企業(yè)的發(fā)展，挫傷了小微企業(yè)投資者創(chuàng)辦和發(fā)展企業(yè)的積極性。

1.2 優(yōu)惠力度小

鑒于小微企業(yè)本小利薄，抵押資產(chǎn)少，即便國家一直都給予政策性優(yōu)惠，但時(shí)至今日，稅收優(yōu)惠政策力度還是比較薄弱，小微企業(yè)仍然普遍存在融資難、轉(zhuǎn)型難等問題，向銀行等機(jī)構(gòu)貸款經(jīng)常被拒，嚴(yán)重限制了企業(yè)發(fā)展。以印花稅優(yōu)惠政策為例，小微企業(yè)雖然可以在其借款合同里免除印花稅，事實(shí)上，小微企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、流動(dòng)資金少，借款金額通常都比較小，因此印花稅優(yōu)惠也就相對(duì)有限。

1.3 宣傳不足

小微企業(yè)在發(fā)展中“低、小、散”問題比較突出，實(shí)力相對(duì)較弱，本身對(duì)優(yōu)惠政策的適用及獲得能力比較差，加上其中個(gè)別優(yōu)惠政策存在較高的變動(dòng)頻率，而且有優(yōu)惠期限，這一現(xiàn)象就更為嚴(yán)重。因?yàn)檎咝麄鞑坏轿?，總是?huì)有一部分小微企業(yè)不知道政府出臺(tái)的某些稅收優(yōu)惠政策，最終錯(cuò)失發(fā)展機(jī)會(huì)[4]。除此之外，一些小微企業(yè)盡管知道相關(guān)優(yōu)惠政策的存在，但是卻不甚了解，甚至出于對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的考慮，還會(huì)放棄優(yōu)惠政策。

1.4 優(yōu)惠門檻較高

盡管近些年來國家針對(duì)小微企業(yè)制定了一些稅收優(yōu)惠政策，而且這些政策一定程度上也確實(shí)減免了企業(yè)稅負(fù)，但從政策實(shí)踐來看，小微企業(yè)的整體受益程度較低，究其原因，主要在于國家對(duì)一些優(yōu)惠政策制定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)較高，能達(dá)到優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)有限，比如優(yōu)惠政策規(guī)定，小微企業(yè)必須在資產(chǎn)規(guī)模、從業(yè)人數(shù)和企業(yè)應(yīng)繳所得稅上達(dá)到一定要求才有資格享受相應(yīng)優(yōu)惠政策，而小微企業(yè)的基本特征之一就是資金規(guī)模小，這就決定了很多中小型企業(yè)無法同時(shí)滿足這三個(gè)條件，也就難以從優(yōu)惠政策中受益。

2 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的創(chuàng)新路徑

2.1 提高稅收優(yōu)惠的系統(tǒng)性

要想使稅收優(yōu)惠政策更具系統(tǒng)性，首先，必須結(jié)合小微企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，對(duì)與稅收優(yōu)惠政策有關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行完善。其次，各級(jí)政府在針對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)制定各種行政法規(guī)和部門規(guī)章制度時(shí)，也需要遵循現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。最后，在稅收優(yōu)惠的政策調(diào)整上，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入研究，同時(shí)根據(jù)政策實(shí)施中有可能出現(xiàn)的各種狀況制定一套科學(xué)統(tǒng)一的政策修改指導(dǎo)原則，借此提高政策調(diào)整的長(zhǎng)期性和全局性。

2.2 提高政策優(yōu)惠立法層次

在實(shí)際工作中，以小微企業(yè)為受眾的稅收優(yōu)惠政策基本是由國家財(cái)政部及稅務(wù)總局利用通知和補(bǔ)充通知這兩種形式進(jìn)行發(fā)布的，因?yàn)檎呷鄙俜€(wěn)定性和延續(xù)性，一些稅收優(yōu)惠政策的最終落實(shí)效果經(jīng)常不盡如人意。為此，筆者建議盡快整合優(yōu)惠政策，盡量使這些政策規(guī)范統(tǒng)一，并提高法律級(jí)次，使企業(yè)發(fā)展獲得法律保障。

2.3 加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的支持

逐步加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的支持力度，通過制定各種優(yōu)惠政策去引導(dǎo)社會(huì)上的各種基金投資這些小型微型企業(yè)，同時(shí)引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)適當(dāng)放寬對(duì)小微企業(yè)金融信貸放款金額。在此過程中，財(cái)政部門要盡最大可能發(fā)揮政府資金的作用，起到帶頭引領(lǐng)效果，通過政府購買服務(wù)、打造專業(yè)化服務(wù)等方式去帶動(dòng)各類機(jī)構(gòu)積極服務(wù)于小微企業(yè)，認(rèn)真落實(shí)關(guān)于稅費(fèi)減免的優(yōu)惠政策，要在最大限度上確保更多的小微企業(yè)真正享受到自身本應(yīng)享有的政策優(yōu)惠。與此同時(shí)，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，政府應(yīng)適應(yīng)高速化、便捷化的公共服務(wù)需求，積極應(yīng)用包括互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等在內(nèi)的最新技術(shù)，為小微企業(yè)創(chuàng)建一個(gè)專門的企業(yè)互助網(wǎng)頁，在小微企業(yè)陷入困境時(shí)，可在該互助網(wǎng)頁上尋求幫助，幫助其渡過難關(guān)，平日里也可以借此加強(qiáng)宣傳，為企業(yè)吸引投資。

2.4 提高宣傳力度

在我國，每出臺(tái)一個(gè)優(yōu)惠政策，就要進(jìn)行政策宣傳，這是政策落實(shí)過程中較為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。相關(guān)公共部門應(yīng)利用有效方法在當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)中做好政策宣傳工作，既可以通過微博、微信等信息化渠道，也可通過規(guī)模型的稅法知識(shí)講座進(jìn)行深入宣傳。同時(shí)，相關(guān)部門還可以在政府企業(yè)培訓(xùn)宣講現(xiàn)行優(yōu)惠政策，這樣能使小微企業(yè)知道和深入了解到現(xiàn)行優(yōu)惠政策，同時(shí)，經(jīng)過培訓(xùn)，供職于小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在個(gè)人業(yè)務(wù)水平上也會(huì)得到一定提升，對(duì)稅法知識(shí)將會(huì)有更深入、更完整的了解，使稅收優(yōu)惠政策能夠更加精準(zhǔn)落地，在最大程度上助力小微企業(yè)，幫助其謀求更好的未來發(fā)展。此外，在進(jìn)行政策宣傳時(shí)，還要盡量簡(jiǎn)化相關(guān)辦稅流程，盡量為小微企業(yè)的正常納稅工作提供便利，并借此提高稅務(wù)部門的工作時(shí)效性。

2.5 明確企業(yè)劃分認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)有的實(shí)際狀況是不同部門對(duì)于當(dāng)下的小微企業(yè)劃分沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，這本身就對(duì)政策效果有一定影響，同時(shí)，部門劃分差異問題的存在，也會(huì)對(duì)后續(xù)的政策銜接與解釋造成一定困難，在無形中增加了部門與部門之間的溝通成本，不能協(xié)同配合、形成合力。所以，各部門應(yīng)以實(shí)質(zhì)重于形式為實(shí)踐原則，以科學(xué)合理的方法，將財(cái)政、金融、稅務(wù)等部門使用的小微劃分標(biāo)準(zhǔn)以及其他統(tǒng)計(jì)口徑進(jìn)行統(tǒng)一[2]。一方面能使小微企業(yè)融資難的現(xiàn)實(shí)狀況得到改善;另一方面能優(yōu)化銀行機(jī)構(gòu)外部環(huán)境，擴(kuò)大銀行機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠政策中的受益范圍，從而更廣泛地惠及小微企業(yè)。

3 結(jié)語

時(shí)至今日，小微企業(yè)已經(jīng)是中國經(jīng)濟(jì)體系中總計(jì)數(shù)最大、創(chuàng)新活力最強(qiáng)、市場(chǎng)活躍性最高的企業(yè)群體，不論是在增加就業(yè)方面，還是在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面，抑或是在推動(dòng)科技創(chuàng)新方面，小微企業(yè)都發(fā)揮了極大作用。但是，因?yàn)樽陨砘A(chǔ)薄弱，在持續(xù)發(fā)展中抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，所以這一企業(yè)群體非常需要國家的支持，正因如此，國家和社會(huì)才需要深化稅收改革，盡量解決落實(shí)稅收優(yōu)惠政策期間有可能遇到的問題，從而完善稅收優(yōu)惠體系，促進(jìn)小微經(jīng)濟(jì)體的持續(xù)發(fā)展。

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[作者簡(jiǎn)介] 夏同一，女，漢族，吉林松原長(zhǎng)嶺人，現(xiàn)任長(zhǎng)嶺縣離休教師管理服務(wù)中心財(cái)務(wù)主管，副高級(jí)會(huì)計(jì)師，大專學(xué)歷，畢業(yè)于吉林省財(cái)稅高等?？茖W(xué)校，研究方向：致力于企業(yè)如何掌握和應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策以及對(duì)稅收實(shí)用性的探討。