企業(yè)并購(gòu)重組的財(cái)務(wù)整合與管控

黃偉

摘 要：在資本市場(chǎng)當(dāng)中，并購(gòu)重組屬于重要的組成部分。企業(yè)通過(guò)并購(gòu)重組，可以始終處于原有的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展，并且擴(kuò)大自身的發(fā)展規(guī)模，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益。本文對(duì)企業(yè)并購(gòu)重組的財(cái)務(wù)整合內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)述，從企業(yè)并購(gòu)重組實(shí)行財(cái)務(wù)整合與管控中存在的問(wèn)題展開(kāi)探究，并以此為依據(jù)，提出整合財(cái)務(wù)管理機(jī)制、建設(shè)資金集中管理平臺(tái)、完善財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)等幾個(gè)方面的措施，希望為相關(guān)人士提供參考。

關(guān)鍵詞：并購(gòu)重組;財(cái)務(wù)整合;資金管理;信息化平臺(tái)

一、企業(yè)并購(gòu)重組的財(cái)務(wù)整合內(nèi)容

（一）整合財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

企業(yè)在完成并購(gòu)活動(dòng)后，資源與整體的業(yè)務(wù)量都顯著上升，企業(yè)的價(jià)值鏈體系也會(huì)產(chǎn)生一定的變化，對(duì)企業(yè)的管理方式、管理框架產(chǎn)生較大影響。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的有效性與適用性需要重新的審視，財(cái)務(wù)整合的其他部分需要對(duì)財(cái)務(wù)管理與管控模式進(jìn)行準(zhǔn)確的定位。

（二）整合財(cái)務(wù)組織與財(cái)務(wù)核算

由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的運(yùn)作模式不同，為了保證并購(gòu)后財(cái)務(wù)職能能夠發(fā)揮出來(lái)，將協(xié)同效應(yīng)發(fā)揮出來(lái)。相關(guān)的管理人員需要從崗位職責(zé)、工作模式等方面入手，開(kāi)展規(guī)范化的管理，明確財(cái)務(wù)人員的基本權(quán)限與職責(zé)。并購(gòu)重組后的企業(yè)如果想要獲得更高的會(huì)計(jì)信息，就需要統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，完善會(huì)計(jì)核算體系，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)展目標(biāo)。

（三）整合財(cái)務(wù)流程與財(cái)務(wù)系統(tǒng)

財(cái)務(wù)流程的整合，主要就是根據(jù)并購(gòu)之后的財(cái)務(wù)組織規(guī)劃與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的流程改進(jìn)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，了解并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)流程與企業(yè)流程的協(xié)作情況。在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)整合，在對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，了解為了財(cái)務(wù)核算使用的數(shù)據(jù)交換方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)流程的整合。

二、企業(yè)并購(gòu)重組實(shí)行財(cái)務(wù)整合與管控中存在的問(wèn)題

（一）業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)管理難度大

企業(yè)在并購(gòu)重組之后，需要整合財(cái)務(wù)管理機(jī)制與會(huì)計(jì)政策。然而，許多并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)流程已經(jīng)根深蒂固，即使是已在制度與形式中做出了修改，但是也無(wú)法保證整合到位，實(shí)際的執(zhí)行力不足。企業(yè)在并購(gòu)重組之后，需要開(kāi)展多元化的投資活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略化發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)需要分解財(cái)務(wù)目標(biāo)，并且開(kāi)展全面預(yù)算的管理工作。但是如果在并購(gòu)重組之前，企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)度不足，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性無(wú)法保證，不利于后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。此外，并購(gòu)企業(yè)與被并購(gòu)企業(yè)存在一定的企業(yè)文化差異，進(jìn)而導(dǎo)致部門(mén)間的整合難度較大。

（二）財(cái)務(wù)組織架構(gòu)整合面臨挑戰(zhàn)

大多數(shù)被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)都無(wú)法滿足并購(gòu)企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)組織框架與財(cái)務(wù)基本職能的融合，還存在許多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①財(cái)務(wù)人員更加適應(yīng)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式，短時(shí)間內(nèi)無(wú)法適應(yīng)并購(gòu)后財(cái)務(wù)管理需求。②并購(gòu)企業(yè)在完成重組之后，會(huì)安排全新的財(cái)務(wù)管理人員，但是其對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的業(yè)務(wù)了解不充分，無(wú)法帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)整合。

（三）財(cái)務(wù)信息化水平滯后

企業(yè)在并購(gòu)重組之后，會(huì)對(duì)被并購(gòu)企業(yè)提出加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的要求，并建立健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)。然而，許多被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化工作沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，也沒(méi)有合理的引進(jìn)計(jì)算機(jī)設(shè)備與財(cái)務(wù)軟件。管理人員對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的重視度有待提升，無(wú)法保證財(cái)務(wù)人員查詢數(shù)據(jù)的速度，制約并購(gòu)企業(yè)的綜合性發(fā)展。

三、企業(yè)并購(gòu)重組實(shí)行財(cái)務(wù)整合與管控措施

（一）優(yōu)化會(huì)計(jì)核算體系，整合財(cái)務(wù)管理機(jī)制

就企業(yè)并購(gòu)重組后的實(shí)際情況進(jìn)行分析，相關(guān)的工作人員需要實(shí)行財(cái)務(wù)管理機(jī)制的創(chuàng)新，并且將被并購(gòu)企業(yè)與并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員組織到一起，以便于開(kāi)展財(cái)務(wù)管理與賬務(wù)控制的工作。只有真正對(duì)財(cái)務(wù)控制的大權(quán)進(jìn)行控制，才能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)資源的配置與合理優(yōu)化。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)，并樹(shù)立責(zé)任制。此外，在對(duì)財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行調(diào)整的同時(shí)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用發(fā)揮出來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作行為進(jìn)行約束。在整合財(cái)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，規(guī)定企業(yè)并購(gòu)重組后的財(cái)務(wù)職能，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，完善財(cái)務(wù)流程，并且通過(guò)重新組合的方式，參與到企業(yè)的成本管理流程中，對(duì)融資活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。與此同時(shí)，對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，將重心放在會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)上，明確會(huì)計(jì)科目，對(duì)會(huì)計(jì)憑證等不同的要素，實(shí)現(xiàn)整合與合理的配置，并且為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化內(nèi)部資源配置，建設(shè)資金集中管理平臺(tái)

企業(yè)實(shí)行并購(gòu)重組之后，現(xiàn)金流與財(cái)務(wù)狀況都會(huì)受到直接的影響。因此，并購(gòu)企業(yè)在完成并購(gòu)活動(dòng)之后，需要做好并購(gòu)方的資金管理工作，避免并購(gòu)企業(yè)出現(xiàn)超出預(yù)算范圍的情況，對(duì)資金的流出情況進(jìn)行控制。企業(yè)可以采用搭建資金集中管理平臺(tái)的方式，促進(jìn)財(cái)務(wù)核算工作的順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)與資料的共享，還能提升資金的使用率。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金余缺進(jìn)行合理的分配，進(jìn)一步盤(pán)活企業(yè)的閑置資金。在搭建信息化集成資金管理平臺(tái)之后，直觀的了解到企業(yè)的資金運(yùn)行狀況，杜絕不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部資金的有效管控，整合并購(gòu)企業(yè)與被并購(gòu)企業(yè)的資金鏈，實(shí)現(xiàn)對(duì)資本資金的收集與配置。只有不斷加快重組企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，并且開(kāi)拓更加廣闊的渠道。通過(guò)打造一體化的資本資金運(yùn)營(yíng)機(jī)制，適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。就資金的使用情況進(jìn)行分析，利用統(tǒng)一的預(yù)算管理制度，開(kāi)展對(duì)資金使用情況的層層審批工作，逐步完善健全的資金使用制度。

（三）整合會(huì)計(jì)政策與財(cái)務(wù)制度，完善財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)

企業(yè)在完成投資并購(gòu)活動(dòng)之后，被并購(gòu)企業(yè)需要利用會(huì)計(jì)政策，逐步建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，盡可能選擇與被并購(gòu)企業(yè)相同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策。通過(guò)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，做好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置工作。在統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表格式的同時(shí)，開(kāi)展合理的財(cái)務(wù)核算工作，做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)分析工作，杜絕不必要的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。只有保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與實(shí)效性，并結(jié)合并購(gòu)企業(yè)提出的財(cái)務(wù)管理需求，才能明確財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。通過(guò)不斷強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)工作，將并購(gòu)企業(yè)與被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)相融合，才能夠?yàn)樨?cái)務(wù)整合奠定基礎(chǔ)，并且加快財(cái)務(wù)信息的傳遞速度。因此，被并購(gòu)企業(yè)加快財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集成化管理，并保證財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，才能為數(shù)據(jù)查詢工作的順利開(kāi)展做好鋪墊。在做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的同時(shí)，制定明確的預(yù)算目標(biāo)，還能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的合理優(yōu)化與配置，不斷提升并購(gòu)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)在并購(gòu)重組之后，財(cái)務(wù)整合屬于其中重要的組成部分，不僅內(nèi)容比較復(fù)雜，還要實(shí)行周密而詳細(xì)的計(jì)劃。利用財(cái)務(wù)整合，保證并購(gòu)后的財(cái)務(wù)系統(tǒng)在目標(biāo)一致的同時(shí)，與企業(yè)生存的內(nèi)外環(huán)境相適應(yīng)。在完善會(huì)計(jì)核算體系的同時(shí)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。在引入先進(jìn)信息化技術(shù)的同時(shí)，編制完善的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，將企業(yè)的盈利水平與現(xiàn)金流展現(xiàn)出來(lái)，保證企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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