我國制造業(yè)推行全面預(yù)算管理中存在的問題及對(duì)策

滿孝勇

摘 要：近年來，我國經(jīng)濟(jì)取得了快速發(fā)展，全面預(yù)算的管理方法和管理工具在我國制造企業(yè)中逐步得到了運(yùn)用，企業(yè)的整體管理水平有了很大的提高，但同時(shí)，與全面預(yù)算管理的要求相比，仍然可以看到在預(yù)算管理中存在的較大的問題，預(yù)算管理體系不健全、管理者意識(shí)薄弱、預(yù)算人員執(zhí)行不到位、信息化水平偏低，最終導(dǎo)致資源的無效配置和浪費(fèi)。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)保證企業(yè)的財(cái)務(wù)決策能夠符合戰(zhàn)略發(fā)展的需要，更好的實(shí)行內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)實(shí)施有效評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展尤為重要。本文分析了制造業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的重要性，指出了制造業(yè)在預(yù)算管理里中存在的問題，并提出可行性的措施促進(jìn)預(yù)算管理的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);全面預(yù)算管理;對(duì)策

全面預(yù)算其上關(guān)乎到戰(zhàn)略的承接，下關(guān)乎到日常運(yùn)營(yíng)，中間還關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部銷售、采購、生產(chǎn)、研發(fā)等諸多管理環(huán)節(jié)，因此在企業(yè)的發(fā)展中起著重要作用，受到越來越多企業(yè)的歡迎。但是全面預(yù)算的實(shí)施受到管理層對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足、缺乏科學(xué)有效的預(yù)算管理體系、預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全、預(yù)算管理工具和信息化手段不支撐等因素的制約，企業(yè)預(yù)算經(jīng)常難以落地。推進(jìn)全面預(yù)算管理，就是要解決企業(yè)運(yùn)行中的各種制約，不斷優(yōu)化內(nèi)部資源，減少資源浪費(fèi)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)效益的提升。

一、制造業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過預(yù)算量化方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行的一項(xiàng)管理活動(dòng)，其全面性主要包含兩個(gè)方面，一是全面預(yù)算的參與范圍為公司運(yùn)營(yíng)的全部部門和全體人員;二是全面預(yù)算涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等所有活動(dòng);三是全面預(yù)算包括企業(yè)的規(guī)劃、預(yù)測(cè)、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考評(píng)等全過程。因此，全面預(yù)算是一種全業(yè)務(wù)范圍、全流程的管理活動(dòng)。全面預(yù)算的編制就是企業(yè)資源如何高效利用和優(yōu)化配置的過程，全面預(yù)算的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，是考核各職能部門業(yè)績(jī)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。通過全面預(yù)算管理，可以對(duì)企業(yè)實(shí)施科學(xué)的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后評(píng)價(jià)，保證企業(yè)管理的完整性和全面性，有利于推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，促進(jìn)制造企業(yè)高效、健康的發(fā)展。

二、制造業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

對(duì)全面預(yù)算缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)是預(yù)算管理中存在的最大問題，部分企業(yè)管理層將全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算相混淆，沒有分清預(yù)算管理的責(zé)任邊界，認(rèn)為預(yù)算管理的工作僅僅由財(cái)務(wù)部門開展即可，但由于信息的不對(duì)稱，以及各部門之間的配合問題，導(dǎo)致企業(yè)在制定全年預(yù)算時(shí)，出現(xiàn)較大的偏差，甚至個(gè)別預(yù)算根本不可行。財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算時(shí)沒有認(rèn)真了解業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，僅僅是按照各部門上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，認(rèn)為只要預(yù)算金額在公司控制范圍內(nèi)就可以，并沒有考慮到其邏輯性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算最終不準(zhǔn)確。

企業(yè)預(yù)算的編制應(yīng)具有全局意識(shí)，需有對(duì)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面了解，認(rèn)真分析每一個(gè)數(shù)字背后的業(yè)務(wù)動(dòng)因，才能夠保證對(duì)管理的有效性，促進(jìn)制造業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

（二）缺乏有效的信息系統(tǒng)

制造業(yè)想要實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理，必須加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化程度，目前大多數(shù)制造業(yè)單位，仍然采用過去傳統(tǒng)的信息傳遞方式，導(dǎo)致企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，工作效率較低，增加失誤的概率，對(duì)制造業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)都將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到電腦中，并配有專門的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，例如生產(chǎn)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、HR系統(tǒng)等等，各個(gè)系統(tǒng)之間沒有統(tǒng)一的聯(lián)系，不能發(fā)揮其有機(jī)統(tǒng)一的作用。企業(yè)在編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，大部分時(shí)間是采用EXCEL表格的形式，無法與現(xiàn)代制造業(yè)發(fā)展相配合。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，讓業(yè)務(wù)流、單據(jù)流、資金流保持一致，一方面通過非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)接，可以檢驗(yàn)財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性，有利于提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性;另一方面，提高預(yù)算的后期的監(jiān)督效率，保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差原因，快速進(jìn)行修正。

（三）缺乏系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)體系

企業(yè)應(yīng)建立完善的評(píng)價(jià)體系，使員工對(duì)自身的發(fā)展有更加清楚的認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，增強(qiáng)工作責(zé)任心。目前大部分企業(yè)都缺乏全面的評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果缺乏全面的認(rèn)識(shí)，在對(duì)預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，沒能起到應(yīng)有的作用。大多數(shù)中小型制造企業(yè)尚未實(shí)施全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系，對(duì)生產(chǎn)業(yè)績(jī)沒有進(jìn)行詳細(xì)的分析，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與實(shí)際嚴(yán)重不符，增加了公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制約企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）考核預(yù)算制度不完善

制造業(yè)預(yù)算管理的開展，應(yīng)建立全面考核預(yù)算制度做支撐，目前多數(shù)制造業(yè)企業(yè)都過分重視企業(yè)的編制，而忽略決策的執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理計(jì)劃在執(zhí)行時(shí)，沒有得到確切的落實(shí);缺乏完整的預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)算的執(zhí)行比較隨意，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果不相匹配，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)有序發(fā)展。制造業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中時(shí)，由于忽視績(jī)效考核制度，對(duì)員工沒有產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的激勵(lì)，從而降低其工作積極性。企業(yè)的管理機(jī)制缺少，影響制造業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃的執(zhí)行，應(yīng)明確制造業(yè)企業(yè)的年度預(yù)算計(jì)劃，完善考核預(yù)算制度，從而推動(dòng)預(yù)算決策的執(zhí)行。

三、制造業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的措施

（一）增強(qiáng)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)

制造業(yè)企業(yè)實(shí)行全面的預(yù)算管理，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理理論和方法的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，定期對(duì)員工展開培訓(xùn)，使其掌握預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算管理的流程并持續(xù)優(yōu)化，讓每個(gè)部門和人員認(rèn)識(shí)到在全面預(yù)算中發(fā)揮的作用和職責(zé)，提高員工的責(zé)任感。通過學(xué)習(xí)和實(shí)踐，使員工不斷的對(duì)工作進(jìn)行改進(jìn)，提出自己的意見和建議，不斷完善管理預(yù)算工作，找到適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式。通過預(yù)算管控，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)效率，降低企業(yè)成本，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)

企業(yè)在收集財(cái)務(wù)信息及制定預(yù)算管理計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)有的信息軟件，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制的每個(gè)階段，都對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析，有效的規(guī)劃，將預(yù)算管理上傳到專業(yè)的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，將各個(gè)專門的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)聯(lián)系在一起，方便不同數(shù)據(jù)的比較和有機(jī)結(jié)合，例如將生產(chǎn)系統(tǒng)工藝路線數(shù)據(jù)、產(chǎn)量數(shù)據(jù)相結(jié)合，分析HR做出的直接人工預(yù)算是否合理;利用PLM系統(tǒng)BOM信息、采購系統(tǒng)價(jià)格信息以及生產(chǎn)系統(tǒng)的產(chǎn)量信息，判斷材料成本預(yù)算是正常。不同系統(tǒng)平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，使系統(tǒng)間的聯(lián)系更加緊密，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)間的整合，提高各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息的搜集力度，利用軟件系統(tǒng)來制定科學(xué)的決策，保證數(shù)據(jù)信息的完整性，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善內(nèi)部控制體系

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系，明確企業(yè)各主體之間的管理責(zé)任，細(xì)化管理流程，使企業(yè)的預(yù)算、決策、執(zhí)行，能夠有機(jī)的聯(lián)系在一起。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，各預(yù)算執(zhí)行主體應(yīng)當(dāng)將分解下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，分解為季度、月度預(yù)算指標(biāo)，層層落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，分解到具體負(fù)責(zé)人員。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)審批的年度預(yù)算，加強(qiáng)投資、融資、產(chǎn)品銷售以及成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)不同的預(yù)算對(duì)象分別按照周、旬、月、季進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，采取相應(yīng)的解決措施。

（四）完善預(yù)算審批機(jī)制

全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能否落地的重要基礎(chǔ)，企業(yè)預(yù)算的審批顯得尤為重要，一般企業(yè)的預(yù)算審批的最高機(jī)構(gòu)為董事會(huì)，預(yù)算的調(diào)整和變更也需要董事會(huì)進(jìn)行批準(zhǔn)。預(yù)算審批時(shí)公司經(jīng)營(yíng)層需要對(duì)預(yù)算編制的內(nèi)外部環(huán)境、關(guān)鍵指標(biāo)的設(shè)定、以及重點(diǎn)產(chǎn)品和重要投資都需要向董事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，任何工作都要最終以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式展現(xiàn)，預(yù)算中反應(yīng)的這些關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)也將隨著預(yù)算的審批成為公司的預(yù)算年度的考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核的閉環(huán)。對(duì)于預(yù)算外的事項(xiàng)，董事會(huì)將會(huì)根據(jù)金額大小或事項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行授權(quán)管理，簡(jiǎn)化審批程序，提高審批效率，保證預(yù)算體系有效運(yùn)行。另外預(yù)算外的任何事項(xiàng)，要嚴(yán)格按照制度進(jìn)行審批，分析預(yù)算外費(fèi)用產(chǎn)生的動(dòng)因，對(duì)于多次發(fā)生同類型的預(yù)算外費(fèi)用，需要完善到日常預(yù)算中進(jìn)行管理。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工具。它能夠協(xié)助經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行日常的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以提高管理水平，有效配置資源，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)工作協(xié)調(diào)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

通過以上分析，制造業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理還有較大提升空間，在預(yù)算管理方法、預(yù)算管理制度以及預(yù)算管理工具使用方面，還有待于提高，因此，制造企業(yè)需要加大人才培訓(xùn)力度、提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知、加強(qiáng)預(yù)算的信息化水平、建立完善的內(nèi)部控制體系和預(yù)算審批制度，促進(jìn)全面預(yù)算管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置和企業(yè)的價(jià)值最大化。

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