第四次工業(yè)革命中合規(guī)與商業(yè)報(bào)告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型探究

Workiva戰(zhàn)略客戶計(jì)劃高級(jí)總監(jiān)、IMA全球董事會(huì)成員 Liv A. Watson

The Leipziger Group董事總經(jīng)理 Deborah Leipziger

Workiva歐洲、中東及非洲（EMEA）區(qū)域總經(jīng)理 Dermot Murray

華為會(huì)計(jì)報(bào)告部高級(jí)總監(jiān) David Wray

數(shù)據(jù)革命

監(jiān)管數(shù)據(jù)

XBRL

一、引言

對(duì)財(cái)會(huì)人員而言，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于挖掘信息技術(shù)和開(kāi)放數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的潛力，減少企業(yè)報(bào)告和合規(guī)流程中的滯后與延時(shí)情況。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（如XBRL標(biāo)準(zhǔn)）和創(chuàng)新（如區(qū)塊鏈、云計(jì)算、自然語(yǔ)言處理）可以提高效率，搶抓新的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，尤其是確保數(shù)據(jù)的可審計(jì)性，能幫助企業(yè)為迎接第四次工業(yè)革命做好準(zhǔn)備。

若要使會(huì)計(jì)和合規(guī)工作在新時(shí)代保持相關(guān)性，就必須將各個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)連接起來(lái)，使關(guān)鍵的財(cái)務(wù)報(bào)告、非財(cái)務(wù)報(bào)告及其他新興形式的外部報(bào)告（EER）在總體上具備準(zhǔn)確性、可審計(jì)性、完整性、一致性和適用性。

根據(jù)《數(shù)字化轉(zhuǎn)型簡(jiǎn)明報(bào)告：第四次工業(yè)革命中合規(guī)與商業(yè)報(bào)告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》研究報(bào)告，可得出一個(gè)明確的信息，即具有遠(yuǎn)見(jiàn)的會(huì)計(jì)和合規(guī)專(zhuān)業(yè)人員可通過(guò)實(shí)施相應(yīng)的解決方案，使單調(diào)重復(fù)的工作（如標(biāo)準(zhǔn)化且不甚復(fù)雜的數(shù)據(jù)輸入）自動(dòng)化，而自動(dòng)化又將使這些專(zhuān)業(yè)人員專(zhuān)注于增值業(yè)務(wù)，如支持和發(fā)展戰(zhàn)略業(yè)務(wù)。為合規(guī)和法定報(bào)告提供更好的數(shù)據(jù)是一項(xiàng)共同承諾，需要一場(chǎng)共同協(xié)作的數(shù)據(jù)革命。而在其間，會(huì)計(jì)和合規(guī)專(zhuān)業(yè)人員掌握著內(nèi)部和外部報(bào)告中驅(qū)動(dòng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，將在第四次工業(yè)革命中發(fā)揮不可估量的作用。

二、數(shù)據(jù)革命實(shí)踐與路徑概述

（一）監(jiān)管數(shù)據(jù)生態(tài)系統(tǒng)碎片化問(wèn)題

監(jiān)管生態(tài)系統(tǒng)的碎片化和差異化是企業(yè)面臨的一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)，往往與重大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和成本相關(guān)。這種碎片化和差異化的監(jiān)管生態(tài)系統(tǒng)是關(guān)系到現(xiàn)行合規(guī)和法定報(bào)告成本及風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)核心問(wèn)題。

監(jiān)管數(shù)據(jù)生態(tài)系統(tǒng)的碎片化表現(xiàn)在不同的層次和變量上，包括數(shù)據(jù)格式、提交模式、某些通用元素的數(shù)據(jù)定義、業(yè)務(wù)規(guī)則、訪問(wèn)控制，以及針對(duì)不同報(bào)告形式和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相似報(bào)告元素的驗(yàn)證。生態(tài)系統(tǒng)的碎片化可劃分為六個(gè)方面。

1.監(jiān)管數(shù)據(jù)流程

圖1 碎片化的監(jiān)管報(bào)告與合規(guī)生態(tài)系統(tǒng)

眾所周知，一個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出意味著另一個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入?？缦到y(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)吞吐量和數(shù)據(jù)輸出之間的流程和接口并不一致，通常需要人工干預(yù)，以確保按照要求的格式對(duì)一個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出進(jìn)行重新處理，然后再驗(yàn)證其是否可提交給下一個(gè)系統(tǒng)（見(jiàn)圖1）。這進(jìn)一步關(guān)聯(lián)到多個(gè)輸出報(bào)告，因此需確保這些報(bào)告有單一數(shù)據(jù)源。例如，通過(guò)受監(jiān)管實(shí)體企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）軟件收集的數(shù)據(jù)需要匯編和重新打包，以滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)提交信息的“表單”和“數(shù)據(jù)格式”要求。這些內(nèi)部接口和外部接口之間能否實(shí)現(xiàn)無(wú)縫集成，依賴于規(guī)范的數(shù)據(jù)生成、驗(yàn)證和共享標(biāo)準(zhǔn)。

2.數(shù)據(jù)類(lèi)型

ERP系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)是一種類(lèi)型，通常需要轉(zhuǎn)換成另一種類(lèi)型后再傳輸?shù)搅硪粋€(gè)系統(tǒng)。不同的監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求以各自特定的格式或數(shù)據(jù)類(lèi)型提供相同的信息，而奇怪的是，某些監(jiān)管機(jī)構(gòu)還會(huì)要求以不同的報(bào)告形式和數(shù)據(jù)格式提供相同的信息。按要求的格式組合、分解和重新打包數(shù)據(jù)，可能會(huì)導(dǎo)致合規(guī)問(wèn)題和無(wú)意識(shí)的信息申報(bào)錯(cuò)誤。

采用通用規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)建機(jī)器可讀數(shù)據(jù)，并在合規(guī)生態(tài)系統(tǒng)中的所有利益相關(guān)者間進(jìn)行互換，將在監(jiān)管數(shù)據(jù)流程一致性方面邁出很大一步。

3.標(biāo)準(zhǔn)和支持性文件

監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)相似的監(jiān)管數(shù)據(jù)元素采用獨(dú)特的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)定義和業(yè)務(wù)驗(yàn)證規(guī)則。監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的標(biāo)準(zhǔn)缺乏一致性，給受監(jiān)管實(shí)體和監(jiān)管機(jī)構(gòu)帶來(lái)更高的時(shí)間與資源成本。同時(shí)，削弱了向眾多監(jiān)管機(jī)構(gòu)所發(fā)送信息的可審計(jì)性，增加了因主觀性增加、解釋差異、錯(cuò)誤信息以及無(wú)意的不完全合規(guī)或不合規(guī)行為產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

解決以上問(wèn)題，需要監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政府、受監(jiān)管實(shí)體、會(huì)計(jì)組織、軟件供應(yīng)商、咨詢公司、數(shù)據(jù)聚合商以及會(huì)計(jì)和合規(guī)專(zhuān)業(yè)人員等多方利益相關(guān)者共同協(xié)作，以堅(jiān)實(shí)的治理框架為基礎(chǔ)，建立全球性、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的數(shù)據(jù)處理與信息交換原則和規(guī)則。

4.技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)的訪問(wèn)控制、驗(yàn)證規(guī)則和數(shù)據(jù)格式規(guī)范不盡相同，這些差異增加了合規(guī)生態(tài)系統(tǒng)的復(fù)雜性。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)化和協(xié)調(diào)化將能使數(shù)據(jù)集在利益相關(guān)者之間順暢流動(dòng)，并進(jìn)一步保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

5.提交模式

對(duì)于不同的信息形式和類(lèi)型，監(jiān)管信息的提交模式有所不同，這就給創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)化的“最后一步”—報(bào)告驗(yàn)證規(guī)則、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部和外部系統(tǒng)的無(wú)縫集成造成了障礙。

通過(guò)統(tǒng)一的平臺(tái)或數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，受監(jiān)管實(shí)體可以提交信息，監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者及其他利益相關(guān)者隨后提取信息，從而使監(jiān)管數(shù)據(jù)流程更為穩(wěn)健可靠。

6.數(shù)據(jù)定義

在向多個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告相同信息時(shí)，數(shù)據(jù)定義碎片化情況更為普遍。這一現(xiàn)象產(chǎn)生的原因是溝通不清晰，以及多個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間缺乏一套統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和定義。我們經(jīng)?？吹讲煌O(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)各種數(shù)據(jù)元素定義的詮釋存在差異，這自然會(huì)增加錯(cuò)誤陳述和錯(cuò)誤傳達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)增加受監(jiān)管實(shí)體的合規(guī)成本，因?yàn)槠浔仨毐Ｓ邢嗤瑪?shù)據(jù)項(xiàng)的多重形式（每次向不同的監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交時(shí)都必須進(jìn)行驗(yàn)證）。

協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)定義，以及向單一數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)提交信息，將減少數(shù)據(jù)定義碎片化帶來(lái)的問(wèn)題。

上述種種碎片化問(wèn)題，增加了合規(guī)對(duì)機(jī)器可讀數(shù)據(jù)系統(tǒng)的依賴。高效率的合規(guī)需要數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并采用監(jiān)管技術(shù)和監(jiān)控技術(shù)。

(二)監(jiān)管數(shù)據(jù)革命的必要性

第四次工業(yè)革命的核心，是激發(fā)下一輪監(jiān)管技術(shù)和監(jiān)控技術(shù)創(chuàng)新（機(jī)器學(xué)習(xí)作為實(shí)現(xiàn)真正人工智能的途徑）。人工智能將顯著改進(jìn)實(shí)體的報(bào)告流程，并革新監(jiān)管監(jiān)控系統(tǒng)，提高覆蓋面和質(zhì)量。要做到這一點(diǎn)，我們需要大量可審計(jì)的數(shù)據(jù)。目前，數(shù)據(jù)常常與特定的應(yīng)用緊密相關(guān)。將新興形式的外部報(bào)告（EER）的數(shù)據(jù)，鎖定在靜態(tài)軟件平臺(tái)中已經(jīng)不合時(shí)宜。

報(bào)告要求和框架過(guò)多、自動(dòng)化程度不足等，是導(dǎo)致數(shù)據(jù)源和格式碎片化的關(guān)鍵問(wèn)題。自古以來(lái)，包括現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)在內(nèi)的資產(chǎn)記錄與報(bào)告為商業(yè)活動(dòng)奠定了基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)記錄經(jīng)歷了黏土片、紙莎草紙、羊皮紙、紙和字節(jié)等媒介。在數(shù)百年的記錄保存史中，最顯著的創(chuàng)新是電算化，它使記錄過(guò)程從紙張轉(zhuǎn)變?yōu)樽止?jié)。

監(jiān)管報(bào)告也在發(fā)展，從交互功能有限的紙質(zhì)文件和PDF文件轉(zhuǎn)向數(shù)字出版物，后者可模擬翻頁(yè)、從網(wǎng)絡(luò)收集信息以及可供下載。多樣化的報(bào)告格式，直接影響到利益相關(guān)者查找、提取和分析決策所需信息的能力。

科技正在加快會(huì)計(jì)和合規(guī)行業(yè)的發(fā)展，從根本上改變我們存儲(chǔ)、創(chuàng)建和提交監(jiān)管數(shù)據(jù)的方式。和紙質(zhì)文件、HTML報(bào)告和PDF文件相比，軟件工具和搜索引擎可以快速地使用機(jī)器可讀的監(jiān)管數(shù)據(jù)，從而使監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者或其他利益相關(guān)者騰出時(shí)間，從事更具附加值的分析和解釋工作。

受監(jiān)管實(shí)體、政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)愈加認(rèn)識(shí)到，必須摒棄過(guò)去的信息處理和報(bào)告方式。他們認(rèn)為有必要放棄缺乏靈活性的紙質(zhì)文檔或?qū)Ｓ袛?shù)字?jǐn)?shù)據(jù)格式，轉(zhuǎn)而采用開(kāi)放數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，如XBRL標(biāo)準(zhǔn)和SDMX（統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和元數(shù)據(jù)交換）標(biāo)準(zhǔn)。無(wú)論從信息技術(shù)還是數(shù)據(jù)治理的角度來(lái)看，這種全新類(lèi)型的報(bào)告將顛覆信息生產(chǎn)。為合規(guī)和法定報(bào)告提供更好數(shù)據(jù)的共同承諾，要求我們進(jìn)行一場(chǎng)共同協(xié)作的數(shù)據(jù)革命。

（三）數(shù)據(jù)革命的目標(biāo)

數(shù)據(jù)革命最基本的目標(biāo)，是獲得可靠、可審計(jì)、可訪問(wèn)和機(jī)器可讀的信息。這些信息與使用者息息相關(guān)、及時(shí)且可自動(dòng)更新。數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成功，有賴于圍繞合規(guī)框架和企業(yè)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格、一致的數(shù)據(jù)治理。

無(wú)論是私營(yíng)部門(mén)還是公共部門(mén)的會(huì)計(jì)和合規(guī)專(zhuān)業(yè)人員，都需要以互聯(lián)技術(shù)為核心，不斷重塑其企業(yè)的報(bào)告流程和監(jiān)督職能。做不到這一點(diǎn)的個(gè)人將無(wú)法適應(yīng)未來(lái)發(fā)展，因?yàn)榫〝?shù)字化轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的個(gè)人、組織和監(jiān)管機(jī)構(gòu)正顛覆整個(gè)會(huì)計(jì)和合規(guī)行業(yè)。變革背后的動(dòng)力將來(lái)自三個(gè)群體：監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)與合規(guī)專(zhuān)業(yè)人員、標(biāo)準(zhǔn)制定者和政策制定者。

1.監(jiān)管機(jī)構(gòu)

世界各地的監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求企業(yè)在報(bào)告中更多地使用結(jié)構(gòu)化、開(kāi)源（非專(zhuān)有）和機(jī)器可讀的數(shù)據(jù)。例如，SEC要求公眾公司在年報(bào)和季報(bào)中使用 XBRL結(jié)構(gòu)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使投資者能夠自動(dòng)提取公司當(dāng)前和以前年度的申報(bào)信息，以及其他公眾公司的信息或有關(guān)行業(yè)平均水平的信息。

XBRL格式是一種開(kāi)源、免版稅的國(guó)際數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，專(zhuān)為財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)、績(jī)效或其他新興形式的外部報(bào)告（EER）和合規(guī)信息的數(shù)字報(bào)告而設(shè)計(jì)。XBRL格式為法定報(bào)告中每項(xiàng)披露信息提供了唯一的、機(jī)器可讀的標(biāo)簽。

目前，眾多國(guó)家的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、證券交易所、商業(yè)登記部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)要求公司采用 XBRL 格式進(jìn)行申報(bào)。這些國(guó)家包括日本、澳大利亞、巴西、加拿大、中國(guó)、丹麥、芬蘭、德國(guó)、印度、以色列、日本、荷蘭、新加坡、韓國(guó)、西班牙和英國(guó)。

2.會(huì)計(jì)和合規(guī)專(zhuān)業(yè)人員

對(duì)會(huì)計(jì)和合規(guī)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)說(shuō)，以監(jiān)管數(shù)據(jù)為中心的報(bào)告方法無(wú)疑會(huì)更加強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)治理。監(jiān)管報(bào)告不再是一項(xiàng)孤立的活動(dòng)，合規(guī)和報(bào)告環(huán)境的變化引發(fā)了對(duì)整體的、關(guān)聯(lián)的合規(guī)監(jiān)控和報(bào)告的需求。監(jiān)管數(shù)據(jù)生命周期的具體實(shí)現(xiàn)過(guò)程因受監(jiān)管實(shí)體的不同而呈現(xiàn)出明顯差別，取決于數(shù)據(jù)性質(zhì)（企業(yè)監(jiān)管數(shù)據(jù)通常有幾十種不同的來(lái)源、數(shù)據(jù)類(lèi)型和格式）、系統(tǒng)差異、數(shù)據(jù)數(shù)量以及信息的使用方式。會(huì)計(jì)和合規(guī)專(zhuān)業(yè)人員需要在監(jiān)管數(shù)據(jù)生命周期的每個(gè)階段發(fā)揮其獨(dú)特的技能，確保數(shù)據(jù)是機(jī)器可讀的、可審計(jì)的，并適應(yīng)整個(gè)數(shù)據(jù)革命及日后的需要。

財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員只專(zhuān)注于賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告的日子已經(jīng)一去不復(fù)返了，如今的會(huì)計(jì)和合規(guī)專(zhuān)業(yè)人員有望創(chuàng)造遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其原有工作范圍的商業(yè)價(jià)值。他們需要提供自己的見(jiàn)解（基于會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量），運(yùn)用知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，參與制定企業(yè)戰(zhàn)略，并支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)還將依靠財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員建立審查和監(jiān)控機(jī)制（并經(jīng)常執(zhí)行監(jiān)控）來(lái)衡量企業(yè)績(jī)效，在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)提供實(shí)時(shí)建議，避免意外情況發(fā)生。圍繞利益相關(guān)者發(fā)生的快速、大規(guī)模的變化，加上機(jī)器可讀數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)、商業(yè)分析、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈和分布式賬本等工具和技術(shù)的日益普及，為財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員創(chuàng)造了有效適應(yīng)新的重要管理和戰(zhàn)略角色的條件。

3.標(biāo)準(zhǔn)制定者和政策制定者

為使利益相關(guān)者能夠有效地使用報(bào)告分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)或其他報(bào)告框架和標(biāo)準(zhǔn)，需要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定者進(jìn)行數(shù)字化結(jié)構(gòu)改革。為確保匯編的內(nèi)容準(zhǔn)確反映標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告要求，需要針對(duì)結(jié)構(gòu)化分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)與開(kāi)放技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)發(fā)一套穩(wěn)健的全球注冊(cè)系統(tǒng)，使監(jiān)管生態(tài)系統(tǒng)適應(yīng)這個(gè)新時(shí)代的需要。

標(biāo)準(zhǔn)制定者和政策制定者越來(lái)越多地要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政府、受監(jiān)管實(shí)體、軟件供應(yīng)商、會(huì)計(jì)和合規(guī)專(zhuān)業(yè)人員等利益相關(guān)方參與合作，制定全球性的、一致的、協(xié)調(diào)的數(shù)據(jù)處理與信息交換原則和規(guī)則。

在新的商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)中，標(biāo)準(zhǔn)制定者和受監(jiān)管實(shí)體之間的信息流將日益整合。這就要求建立協(xié)調(diào)一致的機(jī)器可讀數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一基準(zhǔn)，并共享全球最佳實(shí)踐，從而使整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)以最少的信息和溝通治理取得最大的效益。

（四）通向數(shù)據(jù)革命之路

要讓新數(shù)字時(shí)代的監(jiān)管技術(shù)和監(jiān)控技術(shù)發(fā)揮作用，所有利益相關(guān)者需共同協(xié)作，建立一個(gè)全新的生態(tài)系統(tǒng)。問(wèn)題是：數(shù)據(jù)革命應(yīng)該選擇哪條道路？

在鐵軌鋪設(shè)之前，軌道車(chē)幾乎沒(méi)什么價(jià)值。同樣，進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型之前，也需先具備兩個(gè)基本要素：全球智能分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)系統(tǒng)（GITaR）和協(xié)作開(kāi)放分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新平臺(tái)（CoTIP）。

上述解決方案適用于在全球范圍內(nèi)使用，可確保信息不會(huì)僅僅因?yàn)樗x軟件應(yīng)用程序的不同而產(chǎn)生不同的理解。構(gòu)建高效的全球分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)生態(tài)系統(tǒng)，取決于幾項(xiàng)核心要素（見(jiàn)圖2）。

圖2 全球分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)生態(tài)系統(tǒng)組成要素

全球智能分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)系統(tǒng)（GITaR）是一個(gè)數(shù)據(jù)元素集合（為分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，而不是報(bào)告信息庫(kù)），用于向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交重要的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)報(bào)告及其他新興形式的外部報(bào)告，數(shù)據(jù)定義具有明確性、一致性和客觀性。該系統(tǒng)基于整個(gè)商業(yè)和全球合規(guī)生態(tài)系統(tǒng)中協(xié)調(diào)一致的數(shù)據(jù)流標(biāo)準(zhǔn)，并可由受監(jiān)管商業(yè)實(shí)體向多個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或第三方報(bào)告。這些數(shù)據(jù)元素根據(jù)預(yù)定義結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類(lèi)和定義，并與多個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求保持一致。

協(xié)作開(kāi)放分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新平臺(tái)（CoTIP），是一個(gè)在全行業(yè)通用的中央存儲(chǔ)庫(kù)中創(chuàng)建、整理和共享分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的空間。該平臺(tái)有助于市場(chǎng)注冊(cè)人始終使用正確的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)并使數(shù)據(jù)定義保持一致，使合規(guī)生態(tài)系統(tǒng)中的所有利益相關(guān)者得以高效交換機(jī)器可讀電子監(jiān)管數(shù)據(jù)。

通過(guò)全球智能分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)系統(tǒng)（包含結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證注冊(cè)系統(tǒng)）和用于社會(huì)公益的協(xié)作分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新平臺(tái)，利益相關(guān)者將能積極確保他們正在使用正確的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，使機(jī)器可讀電子數(shù)據(jù)更有效、明確地傳輸?shù)蕉鄠€(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

這一設(shè)想基于物聯(lián)網(wǎng)（IoT）應(yīng)用程序中的自動(dòng)化和共享元數(shù)據(jù)術(shù)語(yǔ)。元數(shù)據(jù)注冊(cè)系統(tǒng)的模式聲明（declaration of schemas）為語(yǔ)義的發(fā)現(xiàn)、理解和交換提供了一種通用方法，從而推進(jìn)了這一設(shè)想。然而，許多注冊(cè)問(wèn)題尚待明確，對(duì)其范圍和目的的看法也各不相同。但重點(diǎn)是明確的：有必要建立一個(gè)全球智能分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)系統(tǒng)和一個(gè)協(xié)作分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新平臺(tái)，來(lái)處理重要的財(cái)務(wù)、ESG（環(huán)境、社會(huì)和公司治理）、非財(cái)務(wù)和其他新興形式的外部報(bào)告。

GITaR 和 CoTIP ，提供了協(xié)作和創(chuàng)建共享分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)制。監(jiān)管機(jī)構(gòu)、多邊機(jī)構(gòu)、教育機(jī)構(gòu)、社會(huì)團(tuán)體、軟件開(kāi)發(fā)者和公司皆可從中受益。

（五）具體建議

通過(guò)加快構(gòu)建報(bào)告系統(tǒng)，全球市場(chǎng)參與者可獲得財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)兩方面的收益。該報(bào)告系統(tǒng)將來(lái)自單個(gè)組織內(nèi)部的正確信息持續(xù)傳遞給投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政策制定者和其他用戶。該信息鏈上的每個(gè)利益相關(guān)者，都可以通過(guò)采取以下行動(dòng)進(jìn)一步推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（1）成立一個(gè)致力于監(jiān)管報(bào)告數(shù)字化轉(zhuǎn)型的利益相關(guān)者工作組。

（2）確保標(biāo)準(zhǔn)制定者、框架開(kāi)發(fā)人員和最佳實(shí)踐將存儲(chǔ)庫(kù)作為行業(yè)報(bào)告與合規(guī)知識(shí)體系的數(shù)字分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)權(quán)威。

（3）制定高級(jí)別解決方案藍(lán)圖，以便在產(chǎn)品中使用全球數(shù)字化框架。運(yùn)用對(duì)監(jiān)管生態(tài)系統(tǒng)及其范圍的深入理解，評(píng)估數(shù)字化轉(zhuǎn)型項(xiàng)目為政策制定者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)帶來(lái)的價(jià)值。

（4）確保軟件供應(yīng)商和服務(wù)供應(yīng)商開(kāi)發(fā)一個(gè)初步系統(tǒng)解決方案，并測(cè)試報(bào)告需求能否得到滿足。

三、結(jié)論

對(duì)于受監(jiān)管實(shí)體、標(biāo)準(zhǔn)制定者、政策制定者、投資者和其他利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)就是生命線。原始數(shù)據(jù)的質(zhì)量，關(guān)乎行業(yè)的信譽(yù)和可持續(xù)發(fā)展。缺乏高質(zhì)量、及時(shí)、機(jī)器可讀的數(shù)據(jù)，就無(wú)法知道一家公司的碳排放量是多少、一個(gè)國(guó)家有多少自然資本可用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、公司在從事什么交易，以及公司產(chǎn)品的市場(chǎng)需求是增加還是減少。

數(shù)據(jù)資產(chǎn)的總體狀況，直接取決于公司是否有能力將人員、流程、業(yè)務(wù)線和技術(shù)聯(lián)系起來(lái)。所有這些因素必須共同作用，以產(chǎn)出期望結(jié)果，使數(shù)據(jù)符合預(yù)期使用目的。

在這個(gè)日益復(fù)雜的世界中，未來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)者將是那些更快地理解數(shù)據(jù)及信息影響，利用新工業(yè)時(shí)代提供的所有工具、技術(shù)和流程，以最有效的方式采取行動(dòng)的人。這些領(lǐng)導(dǎo)者需要為整個(gè)企業(yè)制定綜合的可持續(xù)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，并采用一套能滿足監(jiān)管者、審計(jì)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)要求的綜合控制和合規(guī)監(jiān)控機(jī)制。

目前，審計(jì)行業(yè)所受的公眾監(jiān)督力度空前之大。提高數(shù)據(jù)質(zhì)量方面的需求，推動(dòng)著數(shù)據(jù)治理項(xiàng)目的發(fā)展。隨著強(qiáng)化法定審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的新監(jiān)管要求的出臺(tái)，任何實(shí)體都不愿意冒風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)濟(jì)體來(lái)說(shuō)，真正的效益只有通過(guò)針對(duì)多個(gè)利益相關(guān)者的跨政府部門(mén)舉措或領(lǐng)導(dǎo)力支持才能實(shí)現(xiàn)。

會(huì)計(jì)和合規(guī)專(zhuān)業(yè)人員，掌握著內(nèi)部和外部報(bào)告中驅(qū)動(dòng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。他們將在第四次工業(yè)革命中，發(fā)揮著不可估量的作用。

第四次工業(yè)革命中的數(shù)字化轉(zhuǎn)型并非新名詞，但它的沖擊力正以前所未有的方式波及各個(gè)行業(yè)。商業(yè)報(bào)告、會(huì)計(jì)和審計(jì)，無(wú)疑是接下來(lái)必須適應(yīng)數(shù)字化數(shù)據(jù)革命的領(lǐng)域。會(huì)計(jì)和合規(guī)專(zhuān)業(yè)人員在利用數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)—也許比任何其他行業(yè)更具優(yōu)勢(shì)。