行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究

陳小潔

摘 要：健全的內(nèi)部控制體系對(duì)行政事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展存在著極為重要的作用，甚至決定著行政事業(yè)單位未來(lái)的發(fā)展，但是從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，對(duì)于我國(guó)部分單位來(lái)說(shuō)，對(duì)內(nèi)部控制存在著忽視的情況。本文在結(jié)合實(shí)際工作的基礎(chǔ)上，分析了行政事業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策淺析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題對(duì)策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)及開(kāi)展研究的重要意義

想要對(duì)整體問(wèn)題進(jìn)行研究，就必須要明確行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)。之所以要開(kāi)展內(nèi)部控制，主要就是為了在現(xiàn)實(shí)情況中對(duì)單位內(nèi)部管理的水平進(jìn)行提升，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，從單位內(nèi)部具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)入手，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以防范舞弊和預(yù)防違紀(jì)違規(guī)為目的，通過(guò)設(shè)計(jì)對(duì)相關(guān)的措施進(jìn)行設(shè)計(jì)與規(guī)劃，能夠提升行政事業(yè)單位的公共服務(wù)水平，讓單位國(guó)有資產(chǎn)的安全和使用有效，對(duì)相關(guān)資源進(jìn)行合理分配，對(duì)公共資金進(jìn)行合理利用，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行公平使用。

作為掌握著社會(huì)公共資源、公共資金和國(guó)有資產(chǎn)，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共服務(wù)效益最大化為發(fā)展目的行政事業(yè)單位，完善的內(nèi)部控制制度不僅僅能夠?qū)操Y金使用效率進(jìn)行提升，還可以起到對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督的作用，督促行政事業(yè)單位合理使用自己的職權(quán)，確保相關(guān)活動(dòng)的可行性，為人民群眾造福。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控制度不完善

目前部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度是不完善的。因我國(guó)部分基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制尚處于起步階段，故現(xiàn)行的內(nèi)控制度與基層各行政事業(yè)單位之間的適應(yīng)度較差。對(duì)于中央級(jí)、省市級(jí)等直屬直轄單位而言，因其規(guī)模完善、責(zé)任分工清晰，且其更容易借助高層次人才庫(kù)、高?？蒲腥藛T等各方面的力量，匯聚各方優(yōu)勢(shì)，完善內(nèi)部控制管理或根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化構(gòu)建出符合國(guó)家法律法規(guī)要求的內(nèi)部控制機(jī)制就比較容易。但對(duì)于縣級(jí)及以下行政事業(yè)單位而言，可利用和聚集的資源有限，加之基層單位工作繁雜、任務(wù)重、編制少、人員缺乏、加之部分工作人員專業(yè)水平不高，缺乏責(zé)任意識(shí)和自主精神，要想建立完善的、與國(guó)家內(nèi)控要求相符合的內(nèi)部控制流程相對(duì)來(lái)說(shuō)就比較困難。

從行政事業(yè)單位的角度來(lái)看，其想要在現(xiàn)實(shí)情況中不斷發(fā)展，就必須要對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行完善，另外其對(duì)公共資金的使用效率和廉政建設(shè)的有效保障也同樣離不開(kāi)具備可行性、合理性的內(nèi)部控制體系，如果在內(nèi)控制度方面存在著不健全的情況，就會(huì)直接影響到內(nèi)部控制工作的水平，不利于行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展，更不利于其發(fā)揮自身的職能。

2.內(nèi)控意識(shí)淡薄

在行政事業(yè)單位中，工作人員內(nèi)控意識(shí)普遍較為淡薄。受我國(guó)大部分基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還處于起步階段的影響，加之相關(guān)因素的影響，一些單位的管理者僅僅重視業(yè)務(wù)工作，在實(shí)際情況中忽視了內(nèi)控工作，在他們眼里即便提升了內(nèi)控工作水平也無(wú)法提出自身的工作，甚至有些管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制并不包括很深刻的內(nèi)涵，僅僅涉及對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督的工作，所以理應(yīng)是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與其他部門(mén)關(guān)系不大，只要財(cái)務(wù)部門(mén)資金支出合法合規(guī)、手續(xù)完善，至于資金的使用效率和效果以及國(guó)有資產(chǎn)是否真正的安全和使用有效卻不關(guān)心、重視。

還有一些單位在具體工作中有沒(méi)有實(shí)際執(zhí)行到位，即便建立了相關(guān)的制度，但也沒(méi)有按流程、按規(guī)章制度來(lái)辦理，并沒(méi)有指定的相關(guān)人員或相關(guān)部門(mén)去監(jiān)管。還有些行政事業(yè)單位人員設(shè)置不完善，受編制限制及經(jīng)費(fèi)保障等諸多因素影響下，會(huì)干的、能干的一人多崗多權(quán)、混崗混權(quán)等現(xiàn)象嚴(yán)重，權(quán)限交叉，缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重違反不相容崗位相分離的規(guī)定。以上這些都是因?yàn)閮?nèi)控意識(shí)淡薄造成的，都影響和制約了內(nèi)控制度的執(zhí)行和運(yùn)行，影響了行政事業(yè)單位的發(fā)展與進(jìn)步。加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)是全員性的，是一個(gè)自上而下的過(guò)程，理應(yīng)引起管理人員的高度重視。

3.內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與評(píng)價(jià)機(jī)制的不完善也阻礙了內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行。一些行政事業(yè)單位甚至根本就沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或評(píng)價(jià)小組，也就不存在通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和不足，更不要說(shuō)是提出解決辦法和完善措施了;即使部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了設(shè)立，但是該機(jī)構(gòu)的工作人員也不具備較強(qiáng)的專業(yè)能力，更重要的是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多數(shù)的工作人員都是兼職，工作的沖突和時(shí)間的限制使得內(nèi)審工作的開(kāi)展缺乏相對(duì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。同時(shí)內(nèi)審人員的專業(yè)水平和專業(yè)素質(zhì)也影響著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)職能的發(fā)揮，不僅影響了內(nèi)審工作的質(zhì)量，同時(shí)降低了內(nèi)部控制的具體效果。

內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制是內(nèi)部控制工作不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)，在現(xiàn)實(shí)情況中對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)往往依賴于相關(guān)評(píng)價(jià)工作，合理的評(píng)價(jià)能發(fā)現(xiàn)目前存在的問(wèn)題與不完善處，還能得到及時(shí)的信息反饋，同樣應(yīng)引起管理人員的高度重視。內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)內(nèi)控制度的逐步完善，內(nèi)控的有效性，內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成至關(guān)重要，不容忽視。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

行政事業(yè)單位要構(gòu)建單位內(nèi)控規(guī)范體系，準(zhǔn)確核算單位運(yùn)行成本，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部管理水平。健全的內(nèi)控制制度建設(shè)是事業(yè)單位發(fā)展的基礎(chǔ)，所以對(duì)內(nèi)部控制制度的制定要根據(jù)單位的實(shí)際情況，符合單位的自身發(fā)展特點(diǎn)，不能盲從，好的內(nèi)部控制制度是符合單位實(shí)際工作且隨著工作的不斷推進(jìn)而不斷調(diào)整、融合的結(jié)果。在制定單位內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)可將傳統(tǒng)的管理模式與新型的信息技術(shù)相融合，構(gòu)建信息化平臺(tái)內(nèi)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)同一控制下的各部門(mén)職能綜合管理、數(shù)據(jù)無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)信息溝通的實(shí)時(shí)性與共享性。除此之外，還應(yīng)對(duì)工作流程進(jìn)行優(yōu)化與確定，具備可行性的流程不僅能對(duì)流程中各環(huán)節(jié)所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)行有效地規(guī)避，還可減緩新舊人員更替而對(duì)工作造成的不利影響。

2.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位應(yīng)注重對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層和各崗位員工的教育培訓(xùn)，加強(qiáng)全員的內(nèi)控意識(shí)。受社會(huì)公共職能及單位性質(zhì)影響，部分行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制制度在單位運(yùn)行發(fā)展中達(dá)不到預(yù)期效果。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)是以防范舞弊為具體目的，力圖消耗最少的資金辦最多的實(shí)事，出最大的績(jī)效，各單位通過(guò)設(shè)計(jì)內(nèi)部防范和管控措施，以期提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效率和效果，達(dá)到對(duì)國(guó)有資產(chǎn)及相關(guān)的公共資金進(jìn)行合理使用的目的。

因此，要加大宣傳內(nèi)部控制的重要性和科學(xué)性，組織內(nèi)部控制制度學(xué)習(xí)，管理者需要充分發(fā)揮帶頭作用，幫助工作人員開(kāi)闊理念，深入學(xué)習(xí)理論，樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。員工培訓(xùn)和發(fā)展是管理中永恒的主題。行政事業(yè)單位的發(fā)展也同樣離不開(kāi)優(yōu)秀人才的發(fā)展，要加大培訓(xùn)力度，擇優(yōu)選用人才，提升工作效率，推動(dòng)單位內(nèi)部控制等各方面工作的高效實(shí)施。

3.對(duì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行完善

從行政事業(yè)單位的角度來(lái)看，其必須要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行建設(shè)，同時(shí)應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行完善，完善評(píng)價(jià)機(jī)制十分重要，完善評(píng)價(jià)機(jī)制十分必要，行政事業(yè)單位要重視對(duì)單位內(nèi)部的資金收支、物資采購(gòu)及政府債務(wù)等業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，建立完善的獎(jiǎng)懲評(píng)價(jià)機(jī)制，將內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)結(jié)果納入單位年度考核內(nèi)容中，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和成就感。完善的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中存在的缺陷，通過(guò)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)地分析評(píng)價(jià)，提出相應(yīng)的整改措施，使單位內(nèi)部控制形成一個(gè)良性循環(huán)。

另外，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)的主要手段，行政事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)高度的獨(dú)立性與權(quán)威性，內(nèi)審人員也必須保持獨(dú)立，在內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立展開(kāi)的時(shí)候，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和工作人員要積極主動(dòng)、密切配合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的督導(dǎo)作用。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)還需要構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，除此之外，無(wú)論是科學(xué)的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制還是合理的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制都需要包括在其中，只有如此，以監(jiān)督配合評(píng)價(jià)，就可以保證內(nèi)科制度的可行性。另外，監(jiān)督與評(píng)價(jià)的過(guò)程也是發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有體系問(wèn)題的過(guò)程，有利于相關(guān)人士應(yīng)用具體措施對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決，不斷完善內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)語(yǔ)

從行政事業(yè)單位的角度來(lái)看，建立內(nèi)部控制制度十分重要，完善內(nèi)部控制制度十分必要，但是內(nèi)部控制制度的建立與完善是一項(xiàng)長(zhǎng)期、系統(tǒng)的工作，各行政事業(yè)單位要認(rèn)清單位內(nèi)部控制所處發(fā)展階段，建立適合單位自己的內(nèi)部控制制度，除了需要加強(qiáng)行政事業(yè)單位工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)之外，還應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行完善，加大內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)力度，對(duì)相關(guān)的內(nèi)控監(jiān)督管理制度體系進(jìn)行建立，確保其評(píng)價(jià)機(jī)制具備可行性，如此就能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的公共服務(wù)水平進(jìn)行提升。

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（責(zé)任編輯：王文龍）