中建財務一體化與信息化內控管理實踐探討

畢建興 劉歡

【摘要】財務一體化作為財務管理的新型信息化實現(xiàn)形式，和企業(yè)內部控制息息相關。財務一體化和傳統(tǒng)的會計核算軟件的重要區(qū)別在于，其是全業(yè)務流程進行管控并進而推送會計憑證，不再需要大量人力來進行核算和操作，從而有利于企業(yè)管理者強化內部管控范圍和提高內控效率。同時內控體系的科學合理也有助于進一步促進財務一體化系統(tǒng)的便捷、高效運行。因此財務一體化可以對企業(yè)信息化內控手段、方式、內控數(shù)據(jù)獲取產生巨大影響。

【關鍵詞】財務一體化；內控；信息化

【中圖分類號】F275

內部控制是指企業(yè)在組織的運營和對于相關法律法規(guī)管理使用的遵從性上使用的約束和控制的機制、方法與措施的總稱，目的是最大程度上保證會計信息的真實性。而中建財務一體化，作為一套完整的會計信息化系統(tǒng)，并不脫離內控管控，而是內控制度的切實踐行者。中建財務一體化系統(tǒng)將各項會計制度、內控管理制度、內控流程和規(guī)范融入其中，以信息技術手段實現(xiàn)了審批內容和流程處理的規(guī)范，使之系統(tǒng)更加規(guī)范、合理，且可以有效規(guī)避內控風險。

一、中建財務一體化系統(tǒng)各模塊和內控制度的融合

中建財務一體化系統(tǒng)已建立從預算管理、結算管理、資金支付、核算管理到報表出具全過程，涵蓋施工、地產、制造、投資等主業(yè)以及物業(yè)、商管等一般業(yè)務的全價值鏈的財務信息化管理體系，實現(xiàn)了全模塊內控制度的嵌入。

（一）建立了全面預算管理體系

中建財務一體化平臺建立了涵蓋全周期現(xiàn)金流預算、年度預算、月度預算、融資預算和費用預算等多模塊的全面預算管理體系。從預算編制、審批、執(zhí)行、調整以及效果評估等方面進行了規(guī)范。傳統(tǒng)來講，預算是對企業(yè)未來資金流動的一種預判，是為保證企業(yè)正常運營活動所需資本支出、資金籌措以及投資等方面資金需求的一種管理方式。而通過預算來管控資金支付是企業(yè)財務管理強化內控效果的主要手段。完善的預算管理體系不僅能夠有效地控制企業(yè)的經營管理成本，還能夠提高企業(yè)應對財務風險的能力。財務一體化平臺利用信息數(shù)據(jù)構建了一套完整的預算評價體系，以預算執(zhí)行信息為基礎，將預算評價體系貫穿于企業(yè)經濟活動的各個環(huán)節(jié)，以提高預算執(zhí)行的有效性，強化了預算的管控效果和事后責任考核。

（二）建立了面向生產經營的全業(yè)務報賬系統(tǒng)

報賬系統(tǒng)將內控管理制度、規(guī)范的會計處理規(guī)則融入單據(jù)處理和審批環(huán)節(jié)之中，將業(yè)務語言與財務語言充分結合，實現(xiàn)了一體化系統(tǒng)對業(yè)務流程的良好管控。通過設定標準的結算、付款業(yè)務流程來確保企業(yè)的各類管理制度、流程規(guī)范的精準運行，實現(xiàn)內控管理程序化、標準化、精準高效、過程可控、可追溯的企業(yè)管理。報賬業(yè)務以合同管理為核心，先有事前結算，后完成付款審批，形成付款申請明細推送到資金系統(tǒng)進行資金支付，將資金支付的無預算不支付、無結算不支付、無發(fā)票不支付、無合同不支付等資金管控制度融入其中，可以杜絕無合同支付等違規(guī)情況的出現(xiàn)。將合規(guī)性檢查和敏感詞檢查，融入到費用報銷、資金支付環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮了信息化建設對企業(yè)合規(guī)性、內控規(guī)范管理的促進作用。

（三）建立了稅務系統(tǒng)稅務預警分析功能

通過結合內控管理制度，建立了對逾期未處理業(yè)務、供應商黑名單、超期未認證預警、合規(guī)性校驗查詢等功能模塊，實現(xiàn)了自動抽取走逃（失聯(lián)）企業(yè)名錄、發(fā)票異常檢查，有助于稅務風險防范。參照企業(yè)黑名單，對集團上游企業(yè)進行分析比對，將出現(xiàn)在名錄中的走逃（失聯(lián)）和非正常戶狀態(tài)的供應商拉入“黑名單”，進行重點預警監(jiān)控。按照發(fā)票到期剩余天數(shù)統(tǒng)計進項發(fā)票抵扣情況，提醒相關人員及時認證，避免超期無法認證造成稅務或者資金損失。收到非經常發(fā)生業(yè)務地點開具的發(fā)票時及時提醒相關責任人，重點關注此類發(fā)票，并確認是否異常，避免虛開發(fā)票風險。因供應商失聯(lián)導致被稅務局追稅，對該部分稅金記入臺賬管理，并定期對稅局追逃情況進行跟蹤了解，盡早索回多交的稅款。

（四）建立了資金系統(tǒng)全資金業(yè)務臺賬體系和分析

資金系統(tǒng)深度結合了內控管理制度，將其融合到信息化建設之中。第一，本著不相容崗位分離的原則，設定了不同的資金角色和審批崗位，通過設定系統(tǒng)發(fā)起和審批不能同一人的系統(tǒng)設置，實現(xiàn)崗位分離制，杜絕資金人員一人兼任多職的內控風險情況出現(xiàn)，如員工對私初審和復核，資金結算付款審批與銀企直聯(lián)指令發(fā)送；第二，規(guī)范資金管理內部控制工作流程，實現(xiàn)了各類資金業(yè)務發(fā)起、審批、修改痕跡化，事后可追溯。通過各類資金業(yè)務數(shù)據(jù)的自動臺賬化，可以實現(xiàn)對資金的流向精細化跟蹤，對于異常資金流入、流出、異常融資情況實時跟蹤預警，及時采取措施進行風險預防，減少資金損失。第三， 強化了月度資金計劃的編制與執(zhí)行控制，通過設定標準資金計劃模板，實現(xiàn)集團施工、地產、投資、制造等多個業(yè)務板塊的資金統(tǒng)籌，通過設定系統(tǒng)邏輯落實“以收定支”資金管理原則 ，并對計劃的執(zhí)行情況可以實時展示并分析，保障了資金計劃的執(zhí)行效率。第四，通過財務一體化系統(tǒng)和銀企直聯(lián)技術進行資金自動歸集，實現(xiàn)了資金集中管理，同時通過設置內部銀行的資金管理模式，實現(xiàn)了內部借款、委托貸款等形式的內部資金調劑信息化管理，建立了借貸雙方的配置和相互制約的審批形式，借出款項前可對申請借款方目前資金情況、使用用途、歸還資金來源進行分析，并可在資金到期后，系統(tǒng)實現(xiàn)自動扣回處理，避免申請借款方無序使用資金，降低資金無法回收風險。

二、中建財務一體化未來與內控制度結合的進一步措施

未來，中建財務一體化平臺建設將繼續(xù)堅持業(yè)務驅動，以中建管理實際需要和實際應用為出發(fā)點和落腳點，圍繞施工、地產等主業(yè)做好營銷、生產、核算、催收清欠業(yè)務全生命周期管理，建立全業(yè)務、全流程、全員的責權利相統(tǒng)一的信息化內控管理體系，并通過信息化手段將內控責任體系固定化、公開化、透明化。主要從以下方面著手：

（一）借助信息化手段實現(xiàn)預算對成本、資金的精準管控

打通年度預算與月度資金計劃的關系，用年度預算來控制月度資金計劃，月度資金計劃來管控所有的資金支出行為。同時強化預算與成本支出的管控，通過預算對成本結算、支出進行管控，形成完整的現(xiàn)金流預算管理體系、成本預算管理體系。

（二）全面推廣資金計劃的使用

全面推進月度資金計劃的編制，并進行逐層審批，審批后高效落實，強化對報賬系統(tǒng)的各類支付的管理，踐行無計劃不支付的內控管理制度。

（三）強化融資預算對融資業(yè)務的管控

各類融資業(yè)務，對于降杠桿情況下，必然要收到融資預算的管控，避免無序借貸，成本過高借貸行為的發(fā)生。推進授信和融資預算對各類融資業(yè)務的額度管控是內控管理制度的必然，無授信、無預算不進行各類融資操作，避免出現(xiàn)融資風險和部分單位到期無法償付風險。

（四）財務信息化內控建設看財務，但是要扎根業(yè)務

內控制度的落實，不僅僅是落到財務數(shù)據(jù)上，更多的是要通過與采購、結算、成本數(shù)據(jù)的收集和分析結合、比較，判斷內控的風險和需要改善的內控點。所以要在財務核算合規(guī)和報表出具合規(guī)上，進一步延伸，要將業(yè)務數(shù)據(jù)納入其中，形成預算系統(tǒng)對成本數(shù)據(jù)的管控。

（五）要深入推進業(yè)財融合，推進數(shù)據(jù)的交融

要逐步將信息化建設從對“貨幣化過程”管控推展到“物化過程”管控上，即從重點關注經濟數(shù)據(jù)到對生產經營上轉移。要通過物聯(lián)網、人工智能、自動機器人和OCR識別等信息技術的應用，將日常生產過程中的“物化過程”和“貨幣化過程”完整地融合在企業(yè)集成信息化系統(tǒng)上，不僅關注金額變動、也要關注數(shù)量和形態(tài)變動，從而實現(xiàn)集約化、精細化對生產、經營的每個環(huán)節(jié)的內部監(jiān)督和管控，實現(xiàn)企業(yè)更加精準、節(jié)約、透明、高效的管理。

（六）進一步深入結合研究各類內控管理制度

內控制度是結合企業(yè)實際不斷向前推進的。要形成對信息化系統(tǒng)各類業(yè)務流轉過程、審批流程全面檢查盤點和及時內控升級，保證內控管理制度的深入落地，同時加強信息化數(shù)據(jù)的收集整理、分析以及異常監(jiān)控，對各類內控管理提供決策依據(jù)，防范內控風險。

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