“營改增”后煤炭企業(yè)稅務風險管理研究

張雪峰

【摘要】隨著營改增政策的逐步落實，煤炭企業(yè)所面臨的稅務風險和壓力也隨之增加，為了推動煤炭企業(yè)的健康發(fā)展，努力營造良好的稅務管理顯得非常重要，但是現(xiàn)階段的許多煤炭企業(yè)在稅務管理方面存在一些問題，很難應對營改增所帶來的稅務風險。本文主要對營改增后煤炭企業(yè)的稅務風險管理展開了研究，并提出了具體的優(yōu)化策略，以推動煤炭企業(yè)稅務風險的管理的切實加強，為煤炭企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎。

【關鍵詞】營改增;煤炭企業(yè);稅務風險;管理

營改增政策的實施，對不同行業(yè)的影響都非常大，不僅包括稅務方面的影響，還包括財務管理方面的影響，一定程度上避免了以往重復征稅狀況的出現(xiàn)，也解決了增值稅不能抵扣這一問題，減少了企業(yè)的稅負壓力。但是，營改增政策給企業(yè)帶來的不僅僅是稅負的減輕，也帶來了一些風險與挑戰(zhàn)。煤炭企業(yè)對于稅務風險的應對能力普遍較弱，一旦這些風險問題得不到合理有效的解決，必然會影響到企業(yè)的未來發(fā)展。為此，在新時期的發(fā)展過程中，煤炭企業(yè)應當加強對稅務風險的關注度，了解自身稅務管理存在的不足之處，采取針對性的措施加以優(yōu)化，使得自身的稅務風險能力得到有效的提升，進而形成良好的發(fā)展活力。

一、營改增政策的主要內(nèi)容

營改增政策指的主要是將傳統(tǒng)的營業(yè)稅調(diào)整為新時期的增值稅。增值稅與營業(yè)稅不同，它主要針對產(chǎn)品或者不同服務的增值部分展開納稅，并且通過營改增政策的合理開展，能夠有效避免重復征稅的狀況出現(xiàn)，有助于推動企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)營活力。營改增政策本身有助于推動國家稅務體制改革，并且也屬于供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的主要措施，可以從本質(zhì)上釋放全新的發(fā)展動力，激發(fā)企業(yè)的活力，最終提升國民經(jīng)濟的整體水平。

二、營改增對煤炭企業(yè)帶來的稅務風險分析

對于當前的煤炭企業(yè)發(fā)展而言，營改增政策的逐步落實，主要產(chǎn)生的影響集中在財務管理方面，不僅有必要對增值稅展開稅額認證，還要分析其中的抵扣狀況。同時，稅收申報和增值稅發(fā)票管理也隨之發(fā)生了變化。如果這些問題沒有得到合理解決，那么將會對煤炭企業(yè)的稅務管理形成多種影響，進而引發(fā)一系列的稅務風險。

（一）稅收申報風險

現(xiàn)階段，在營改增政策的實施下，煤炭企業(yè)只有在稅收申報的基礎上，才能夠?qū)υ鲋刀愓归_進項稅額抵扣或者減免等。在稅收申報的時候，由于增值稅區(qū)別于傳統(tǒng)的營業(yè)稅，因而必然會發(fā)生一定的程序改變，涉及的稅負表也有所改變。雖然只有一張主表，但附表卻非常多，不同表之間的關聯(lián)數(shù)據(jù)還需要相互匹配，只有確保其中的邏輯性和數(shù)量關系準確才可以展開申報。因此，對于煤炭企業(yè)的稅務管理而言，一旦增值稅申報方面的數(shù)據(jù)不準確，那么必然會影響到稅額抵扣狀況，甚至會出現(xiàn)賬目混亂的現(xiàn)象，直接影響到煤炭企業(yè)的財務管理水平。

（二）增值稅發(fā)票管理風險

在營改增政策實施后，不同企業(yè)都可以利用自身的增值稅專用發(fā)票來抵扣，以減輕自身的稅負壓力。煤炭企業(yè)也不例外，為了獲得更多的稅費減免機會，有必要尋找一些專門的增值稅發(fā)票。煤炭企業(yè)可以積極尋找自身的增值業(yè)務，如設置購置、產(chǎn)品進出口以及原材料采購等，都可以作為主要的稅負減免業(yè)務。但這些業(yè)務往往較為復雜，在不同環(huán)節(jié)所涉及到的程序較多，因而需要很多的合作企業(yè)來開具相關的增值稅發(fā)票。如果在發(fā)票方面不能形成嚴格的保障，便很容易出現(xiàn)錯誤或漏洞，導致無法將業(yè)務的增值稅進行抵扣，一定程度上增加了企業(yè)的稅務風險。

三、營改增后煤炭企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化策略

（一）建立完善合理的財務管理機制

為了提高自身的稅務風險防控意識與能力，煤炭企業(yè)一方面應當主動分析國家的營改增稅務政策，總結(jié)相關經(jīng)驗，探索最適合自身的稅務風險防控方法，努力建立完善合理的財務管理模式。另一方面，煤炭企業(yè)應當逐步完善稅務管理機制，尤其有必要針對增值稅抵扣和減免內(nèi)容展開流程優(yōu)化，并且應當按照相關程序來進行，加強審核與監(jiān)督力度。一旦發(fā)現(xiàn)稅務風險存在的可能性，應當迅速進行檢查，并采取相應的措施加以應對和排除，穩(wěn)步提高企業(yè)的風險防控能力。

（二）推動企業(yè)內(nèi)部控制信息化發(fā)展

煤炭企業(yè)在加強稅務風險管理的過程中，不僅要注重加強基礎的風險管理工作，還應當結(jié)合新時期的現(xiàn)代信息技術來展開管理優(yōu)化，逐步建立全面合理的內(nèi)部控制信息化管理平臺，并借助這一平臺來將煤炭企業(yè)不同工作流程銜接起來，穩(wěn)步加強管理和監(jiān)督，對不同端口的增值稅發(fā)票展開審核。同時，煤炭企業(yè)還應當強化質(zhì)量管理，逐步完善處罰機制，對于虛假發(fā)票問題應當及時加以處理，避免后期出現(xiàn)更大的稅務風險。

（三）提高財務管理人員的稅務管理能力

煤炭企業(yè)在新時期的發(fā)展過程中，應當加強對財務管理人員的關注度，要求財務管理人員在原有財務管理能力的基礎上，主動學習和了解營改增政策，學習全新的稅務管理措施，積累相關經(jīng)驗，形成良好的稅務風險防控能力。在提高財務管理人員稅務管理能力的過程中，不僅要加強營改增政策的相關培訓，還應該加強實際操作，分別針對增值稅抵扣和發(fā)票管理展開實訓，使得財務管理人員能夠了解稅務政策和風險應對流程，并加強與其他部門之間的溝通，做好稅務檢查與監(jiān)督工作。此外，還有必要加強內(nèi)部審計，不定期審核稅務管理方面的執(zhí)行狀況，并主動指出其中存在的不足之處，提出更為合理的管理策略，完善稅務風險與稅務防控，使得財務管理部門的稅務風險應對變得更加有效。

三、結(jié)束語

總而言之，營改增政策給煤炭企業(yè)帶來的影響非常多，所容易產(chǎn)生的稅務風險也不少，而這些稅務風險的來源是多方面的，為了有效提高煤炭企業(yè)的稅務風險應對能力，應當加強對營改增政策的研究，并結(jié)合自身的經(jīng)營狀況來針對不同環(huán)節(jié)的稅務管理展開監(jiān)督和管理，提高財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷完善稅務風險管理機制，最終為煤炭企業(yè)的健康發(fā)展形成基礎保障。

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