淺談企業(yè)稅務(wù)風險管理及防范措施

林莉

【摘要】隨著社會不斷發(fā)展進步及企業(yè)經(jīng)營模式的多樣化，企業(yè)越來越關(guān)注經(jīng)營風險的防范問題，特別是稅務(wù)風險的防范。當前隨著“金稅三期”的推廣普及與國家對稅收征管力度的加大，也大大增加了稅務(wù)風險管理難度，因此明確企業(yè)存在的稅務(wù)風險，在遵守稅法相關(guān)制度下，進行合理規(guī)避及防范，將稅務(wù)風險限制在可承受范圍內(nèi)，才能促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文對稅務(wù)風險進行概述，分析企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因，并提出了切實可行的防范措施予以解決，助力于企業(yè)健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風險? 管理? 防范

一、企業(yè)稅務(wù)風險概述

企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為未能有效、正確遵守稅收法律、法規(guī)，導致企業(yè)未來經(jīng)濟利益損失的可能性。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨著各種各樣的決策，每一種決策即涉及到效益和成本的關(guān)系，又不可避免產(chǎn)生各種稅務(wù)問題，可以說稅務(wù)風險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。因此稅務(wù)風險管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中全員參與、全過程的管理，只有經(jīng)過不斷完善優(yōu)化、改進，才能達到稅負合理、風險可控的目的，更好地促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)風險主要由內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境產(chǎn)生。內(nèi)部環(huán)境稅務(wù)風險主要表現(xiàn)在企業(yè)人員稅務(wù)風險意識淡薄、專業(yè)水平不高等原因造成;外部環(huán)境稅務(wù)風險主要表現(xiàn)在稅收政策及納稅環(huán)境的變化等。不管是哪種原因造成的稅務(wù)風險，都對企業(yè)經(jīng)營帶來風險，有時這種風險會給企業(yè)帶來沉重的打擊，因此將稅務(wù)風險管理控制在可承受范圍內(nèi)是非常有必要的。

二、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

1、稅務(wù)風險意識不強

有些企業(yè)對稅務(wù)管理極不重視，在制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的時候，只考慮技術(shù)可行性、盈利狀況等因素，沒有考慮稅收因素，認為稅款繳納多少是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，而事后卻讓財務(wù)部門做稅收籌劃少交稅等等。由于企業(yè)沒有對稅務(wù)風險形成一個全方位、綜合的概念，企業(yè)上下員工對稅務(wù)風險管理工作不積極配合，將加大稅務(wù)風險。例如：某企業(yè)年底為業(yè)務(wù)人員發(fā)放銷售提成，業(yè)務(wù)人員反映繳納個稅太多了，要求公司節(jié)稅。公司領(lǐng)導經(jīng)考慮后，允許業(yè)務(wù)人員用油料等發(fā)票報銷提現(xiàn)的方式領(lǐng)取銷售提成，稅務(wù)機關(guān)進行稽查時發(fā)現(xiàn)該公司運輸油料超出合理范圍要求補繳稅款，這是公司領(lǐng)導稅務(wù)風險意識淡薄，虛增油料等費用造成的稅務(wù)風險。

2、稅務(wù)管理制度不完善

大部分人對公司各項管理制度都比較熟悉，但對稅務(wù)管理制度卻相當陌生，甚至可以說是一片空白。很多企業(yè)在制訂各項管理制度時常常忽視了稅務(wù)管理制度的制訂，沒有制度約束就沒有執(zhí)行力，稅務(wù)風險管理更是無從談起。稅務(wù)風險可能會發(fā)生在企業(yè)的投資、采購、生產(chǎn)及銷售等環(huán)節(jié)，但大部分企業(yè)沒有將業(yè)務(wù)流程與稅收政策融合起來，沒有建立一套完善的稅務(wù)風險管理制度，從而缺乏內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督預警機制，稅務(wù)風險信息反饋滯后。另外上下層管理人員信息不對等或溝通不暢等，也會大大增加稅務(wù)風險。例如：某公司為促進產(chǎn)品銷售，準備推行“進店贈禮品”的促銷活動，營銷部贈送客戶禮品應(yīng)如何事先規(guī)劃才能規(guī)避稅收風險？這不能只靠財務(wù)部門就能解決，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)有稅務(wù)風險管理意識，在業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)合同簽訂、業(yè)務(wù)咨詢及發(fā)票取得等方面考慮稅收因素，才能更好地規(guī)避稅務(wù)風險。

3、企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)水平不高

企業(yè)稅務(wù)人員水平的高低直接影響到納稅的準確性，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。目前很多企業(yè)沒有配備專職的稅務(wù)崗位，而現(xiàn)有的財務(wù)人員只注重于會計核算，對企業(yè)會計準則與稅法的差異沒有進行深入了解，對涉稅事項的處理能力較低，沒有做到事前合理規(guī)劃、事中監(jiān)督管控、事后查缺補漏，為企業(yè)留下了稅收隱患。究其原因主要是因稅收政策變化快，而財務(wù)人員對政策的內(nèi)涵理解不到位，只限于表面，造成多繳或少繳稅款。此外，主觀意識有逃稅或避稅等情況也造成企業(yè)少繳稅款。這些稅務(wù)風險不僅導致企業(yè)受到相應(yīng)的處罰使企業(yè)陷入困境，嚴重者相關(guān)負責人可能被追究刑事責任，嚴重影響企業(yè)的社會形象。

三、企業(yè)稅務(wù)風險管理及防范措施

1、加強對企業(yè)稅務(wù)風險的防范意識及責任

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)牢牢樹立依法納稅、誠信納稅的思想，具有較高的稅法遵從度，防止因違反稅法而使企業(yè)遭受財產(chǎn)及聲譽損失、企業(yè)負責人及財務(wù)負責人的人身安全受到影響（追究法律責任）。通俗來說，企業(yè)稅務(wù)風險管理是“一把手”工程，公司管理層起到舉足輕重的作用，應(yīng)充分認識到企業(yè)每月繳納多少稅款是由業(yè)務(wù)部門如采購、生產(chǎn)、營銷、管理等部門實際經(jīng)營業(yè)務(wù)決定的，財務(wù)部依據(jù)稅法規(guī)定計算并繳納稅款，因此稅務(wù)風險管理應(yīng)是全員參與、涉及經(jīng)營業(yè)務(wù)全過程的管理活動，而不僅僅是財務(wù)部門的事。比如：行政部門采購辦公用品，是要求對方開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，稅率多少、發(fā)票是否真實有效，這就需要采購員有稅務(wù)風險意識，從源頭把關(guān)，將稅務(wù)風險消滅于萌芽狀態(tài)。

2、建立科學完善的企業(yè)稅務(wù)風險管理體系

企業(yè)稅務(wù)風險管理作為企業(yè)風險管理的一個組成部分，決定成敗的首要因素不是財務(wù)部的專業(yè)技能高低，而是企業(yè)管理體系的執(zhí)行力，因此應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況對存在的稅務(wù)風險進行合理評估，權(quán)衡風險與收益，確定稅務(wù)風險應(yīng)對策略，建立科學高效的稅務(wù)風險管理體系，建議從兩個方面強化對稅務(wù)風險的管理。

（1）完善稅務(wù)風險管理制度，明確各部門稅務(wù)管理責任。

企業(yè)財務(wù)制度是否健全、是否科學規(guī)范，從根本上制約著稅務(wù)風險能否及時發(fā)現(xiàn)并予以解決。稅收風險管理必須是全程的，從合同簽署到業(yè)務(wù)執(zhí)行、會計核算等所有環(huán)節(jié)，因此企業(yè)生產(chǎn)供應(yīng)、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要考慮稅務(wù)風險因素，把稅務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，將稅收政策嵌入業(yè)務(wù)流程中，使每個員工都清楚了解自己在風險管理中的角色和擔負的職責，層層把控風險，使稅務(wù)風險管理流程化、制度化及規(guī)范化。 例如：在項目獲取階段，投發(fā)部是主要的稅務(wù)風險責任部門;在項目招投標階段，成本部是主要的稅務(wù)風險責任部門;在項目銷售階段，營銷部是主要的稅務(wù)風險責任部門。而財務(wù)部做為組織牽頭部門，對整個業(yè)務(wù)進行全程監(jiān)控，做好事前規(guī)劃、事中管控、事后評估。為明確目標，責任到人，可將業(yè)務(wù)部門稅務(wù)風險管理工作與業(yè)績考核相掛勾，納入年度業(yè)績考核中并采取相應(yīng)的獎罰措施，提高全員風險意識。

（2）建立稅務(wù)風險預警機制及重大事項報告制度。

雖然稅務(wù)風險的出現(xiàn)具有不確定性，但企業(yè)應(yīng)建立重大稅務(wù)風險預警監(jiān)控機制，明確預警標準，確定責任人員，規(guī)范處置程序。因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風險，不僅向企業(yè)管理層匯報，還應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告，以尋求稅務(wù)機關(guān)的幫助。比如，因重大臺風而使企業(yè)蒙受的巨大損失，應(yīng)及時向企業(yè)管理層及稅務(wù)部門通報，尋求稅收政策的支持減免相關(guān)稅款。

3、明確稅務(wù)風險管理的原則

企業(yè)在誠信經(jīng)營、依法納稅的基礎(chǔ)上，應(yīng)堅持成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)價值和利潤最大化。在日常經(jīng)營活動中應(yīng)以稅收法律、法規(guī)為納稅的根本依據(jù)，即杜絕“漏稅”，又杜絕交“糊涂稅”（僅純粹依賴稅務(wù)人員的口頭答復交稅）。例如：稅務(wù)主管部門因本年征收計劃超額完成而要求企業(yè)延遲交稅，企業(yè)應(yīng)如何處理？企業(yè)延遲申報應(yīng)取得稅務(wù)局主管部門書面批示，必須做到程序合法，能夠免除企業(yè)作為納稅人的責任。同時應(yīng)遵循節(jié)約原則，從降低經(jīng)營活動的整體成本著手，抓住市場機遇，享受“減稅降費”的政策紅利，更好地促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

4、提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平

大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)人員缺乏豐富稅務(wù)工作經(jīng)驗是稅務(wù)風險產(chǎn)生的根源。首先，應(yīng)加強對企業(yè)會計準則、稅收政策及相關(guān)法律知識的培訓，熟知會計與稅法之間的差異，才能做到“正確地判斷納稅義務(wù)、準確地估量稅務(wù)風險、有力地應(yīng)對稅務(wù)爭議”。其次，不同部門之間必須進行互動學習、交叉培訓，對采購、銷售、行政及信息數(shù)據(jù)等部門進行相關(guān)的稅收專業(yè)知識培訓，同時稅務(wù)人員也應(yīng)當深入了解生產(chǎn)、營銷等業(yè)務(wù)，接受其他部門的培訓，特別是隨著“金三”系統(tǒng)的日益強大，該系統(tǒng)有針對性地對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)橫向及縱向比對，造成企業(yè)稅務(wù)風險加劇，因此必須加強信息化系統(tǒng)的學習實行動態(tài)風險管理。再次，應(yīng)加強稅務(wù)管理人員績效考核，通過合理的獎懲機制促進稅務(wù)管理人員的主觀能動性。最后，爭取打造一支專業(yè)素質(zhì)過硬的稅務(wù)管理隊伍，為企業(yè)的稅務(wù)風險管理及防范提供幫助。當然，也可以考慮進行第三方機構(gòu)的專業(yè)稅務(wù)咨詢及服務(wù)。此外應(yīng)注重維護稅企關(guān)系，加強與稅務(wù)部門互動，盡可能規(guī)避稅務(wù)風險。

四、結(jié)束語

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，會產(chǎn)生很多不確定性因素，這些因素就是風險，將伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，特別是企業(yè)稅務(wù)風險。這就要求企業(yè)提升稅務(wù)風險意識，建立完善的稅務(wù)風險管理體系，將稅收政策與業(yè)務(wù)流程相融合，做到“事前有籌劃，事中有控制，事后有評估”，稅務(wù)風險管理作為企業(yè)財務(wù)風險管理的一部分，應(yīng)定期進行風險評估，不斷完善風險管理措施，使稅務(wù)風險管理不流于形式，發(fā)揮出應(yīng)有的作用，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]王琴.強化企業(yè)稅務(wù)管理降低企業(yè)稅務(wù)風險[J].稅務(wù)籌劃，2019（35）：56-59.

[2]鄒良源.企業(yè)稅務(wù)風險評估與控制分析[J].財稅探討，2019（35）：38-41.

[3]沈渝紅.淺析企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控管理制度的建立與完善?[J].財會學習，2020（01）：163-165.