上市企業(yè)財務造假的思考和危害

張宇

【摘要】隨著經(jīng)濟化時代的迅猛發(fā)展，上市企業(yè)和公司爭相走進了我們的視野。上市公司是指股份有限公司將其公開發(fā)行的股票，在證券交易所公開的掛牌交易的行為，上市公司是股份有限公司的一種，它的特點是可以在證券市場融資，廣泛吸收社會的閑置資金?，F(xiàn)在越來越多了上市企業(yè)和公司，都發(fā)展的如火如荼，當我們走在大街上，隨處可見道路兩旁的公司和企業(yè)，它們的良好發(fā)展，帶動了我國的經(jīng)濟的騰飛。

【關鍵詞】上市企業(yè)? 財務造假

我們國家對企業(yè)的壯大、發(fā)展都給予了相當大的鼓勵和幫助！為了促進企業(yè)的發(fā)展，國家通過減少稅收來扶持企業(yè)的創(chuàng)辦;還鼓勵企業(yè)按照市場需求開發(fā)新產(chǎn)品，引進新技術，來壯大自己。這兩項政策對企業(yè)的發(fā)展起到了推動的作用。而有的企業(yè)偏偏為了一己私利，來弄虛作假，欺騙國家與個人！在財務上造假是有些上市企業(yè)欺騙手段之一，近50年來，社會各界由財務虛假報告引起的案件比比皆是，如：一企業(yè)憑著虛假審計報告就從銀行騙貸5.8億等等的事件，真是驚心駭目！這樣做只會影響國家經(jīng)濟，讓國家經(jīng)濟出現(xiàn)下滑的趨勢。對于這一問題，下面我們來仔細分析一下。

一、上市企業(yè)財務的重要性

財務泛指財務活動和財務關系，企業(yè)財務就是企業(yè)在生產(chǎn)過程中的資金運動，體現(xiàn)著企業(yè)和各方面的經(jīng)濟關系，作用是由企業(yè)內部向外界傳遞經(jīng)濟信號。財務是企業(yè)唯一一個具有串聯(lián)人、財、物、供、產(chǎn)、銷等一切價值鏈條的職能管理部門。財務還是資金使用的最后一道關口，即使在業(yè)務流程的前端出現(xiàn)了不合規(guī)的做法，位于中端的財務如果能夠堅持原則，恪守誠信，嚴格管理大額資金的支付及時糾正不合規(guī)的行為，就可以為公司挽回不必要的損失。所以說一個合格的財務管理人員是公司發(fā)展好的關鍵因素之一，一個合格的財務首先必須自身素質高，其次要愛崗敬業(yè)，持身中正，這是做好一名財務最基本的要求。

二、上市企業(yè)財務出現(xiàn)的造假問題

（一）內部財務管理混亂。有些上市企業(yè)財務管理非?；靵y，在財務管理時出現(xiàn)由2人或幾個人擔任同樣的職務，甚至有些是高層管理人員的家屬、朋友來任職，有些人根本沒有相應的資格來管理財務，只是靠著親屬的關系，走了后門兒來做這項工作。在財務部門上班兒，最容易出現(xiàn)問題的就是現(xiàn)金管理不規(guī)范，財務會計和出納沒有互相制約制度，出現(xiàn)“領導一句話，出納隨便拿”的現(xiàn)象。還有就是企業(yè)內部結算不規(guī)范，出現(xiàn)“一支筆”簽字的問題，這樣做的后果就會導致企業(yè)的資金變現(xiàn)，進入個人的腰包。這樣做就會對企業(yè)總體的發(fā)展帶來不利的影響。

（二）虛假財務報告。虛假財務報告是指未能尊重財務報告準則，無意識或者有意識的采用各種方式和手段歪曲反映企業(yè)某一特定時期財務的狀況，或某一會計任職期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，對企業(yè)的經(jīng)營活動作出不實陳述的財務報告，其后果必然導致信息使用者做出錯誤的決策，使會計在經(jīng)濟生活中應用的功能失效，進而危及到社會財富的公平分配和社會資源的有效配置，弱化各項改革措施政策效果，甚至動搖社會主義市場經(jīng)濟建設的整體基礎。

三、對于上市企業(yè)財務造假的對策

（一）整頓內部管理?！叭镣獗叵劝矁取薄＿@句話的意思是：想要把一個企業(yè)做大做強，除了要突出產(chǎn)品本身的優(yōu)勢外，還要加強企業(yè)自身的管理水平，對于混亂的內部財務管理，一直是歷史性的痼疾，作為上市企業(yè)，要加強內部管理，取消裙帶關系，開除無用人員;不錄用無證人員。優(yōu)先錄用愛崗敬業(yè)的員工，即使對待有會計證的財務管理人員也要先面試，面試官要具有財務方面的相關經(jīng)驗，即使通過了面試也要進行培訓，培訓合格后才能正式上崗。合格的員工到達崗位后，就要發(fā)揮其作用，對于公司的項目要了如指掌，如：公司現(xiàn)在有哪些工程，工程現(xiàn)在進行到哪個流程了，公司還有哪些預算在支出，錢財問題不是小事兒，不能盲目的只輸出錢款，當把錢款打出去之后還要追蹤問效，具體了解一下工程或投資進行到了哪一步，是否需要繼續(xù)打款還是可以收款了，這些都是財務管理人員必須要做的事。

（二）杜絕虛假報告。杜絕虛假報告的產(chǎn)生是一項長期的、復雜的、艱巨的任務，我們要尋找其治理措施。虛假報告帶給企業(yè)的傷害是惡劣的，不可挽回的。那如何杜絕虛假報告呢？我們應該從幾方面做起：一是要調動監(jiān)視會職責，加強企業(yè)內部審計，建立上市公司財務托管制度，以信譽良好的第三方財務管理中心來監(jiān)管企業(yè)內部，防止虛假報告的產(chǎn)生;二是完善董事會制度，按照“公司法”規(guī)定，讓全體領導與職工認識到只有把握好全局的利益，才能提高自己的利益，企業(yè)是大家的，不是某一個人的，更不是某一個家族的，企業(yè)是全體員工的，需要全體員工上下齊心，共同努力，把企業(yè)做到更大，更好。三是要加強外部監(jiān)管，外部監(jiān)管機構是上市企業(yè)發(fā)展的最后一道防線，要把最后一道防線守好了。最后對于那些參與虛假財務報告的領導與員工，無論職位的高低大小，一律開除出企業(yè)，永不敘用，對于虛報財務給公司造成嚴重損失的員工，一律交給公安部門處理，讓他們?yōu)樽约旱男袨樨摲韶熑巍?/p>

結束語：盡管國家不斷規(guī)范市場的財務，還是有個別不法分子抱有僥幸心理，在財務上造假，虛增服務費，通過財務數(shù)據(jù)在銀行中虛構現(xiàn)金，嚴重影響市場其他投資者的經(jīng)濟利益，也阻礙了市場經(jīng)濟現(xiàn)代化發(fā)展的進程。作為上市企業(yè)，無論是內部管理還是外部監(jiān)管的力度都要施行兩手抓，兩手都要硬的態(tài)度。堅決杜絕財務造假，我國的“刑法”，“公司法”，“證券法”等法律法規(guī)分別對偽造編制虛假財務，會計報告和出具虛假審計報告等情形的虛假陳述行為法律責任作出了具體的規(guī)定。對那些還心存幻想的財務造假人起到了震懾的作用，讓企業(yè)財務上多一片清明，實現(xiàn)市場經(jīng)濟現(xiàn)代化的發(fā)展。

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