高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)框架的思考

張艷玲

[摘? ? 要] 通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的比較分析，提出了包括政策落實(shí)、遵守法律、決策審批、目標(biāo)完成、財(cái)務(wù)收支、預(yù)算管理、項(xiàng)目投資、制度完善、資產(chǎn)管理、廉政建設(shè)、問題整改及其他業(yè)務(wù)等十二個(gè)方面的高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)框架，以期為相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施提供理論指導(dǎo)。

[關(guān)鍵詞] 高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)評價(jià)指標(biāo)框架

0? ? ? 前? ? 言

我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新時(shí)代，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了更高的要求。黨的十九大報(bào)告指出：“改革審計(jì)管理體制，構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，把黨內(nèi)監(jiān)督同國家機(jī)關(guān)監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督、聯(lián)眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督貫通起來，增強(qiáng)監(jiān)督合力?！备咝５慕?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也要順應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，科學(xué)高效地評價(jià)高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)、社會、事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量、效益和可持續(xù)性，從而推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

1? ? ? 高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

近年來，國家相繼出臺了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度的實(shí)施為推進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展提供了理論依據(jù)。

2009年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計(jì)》，該《指南》對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，細(xì)分為高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容、高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容、高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容和高校建設(shè)工程管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。

2014年7月，中央紀(jì)委機(jī)關(guān)、中央組織部、審計(jì)署等聯(lián)合頒布《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，該《實(shí)施細(xì)則》用一個(gè)章節(jié)分別就地方各級黨委主要領(lǐng)導(dǎo)干部、地方各級政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部、黨政工作部門審判機(jī)關(guān)檢察機(jī)關(guān)事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容做出了詳細(xì)規(guī)定。

2016年1月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會印發(fā)《第2205號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范。

2016年3月教育部印發(fā)了關(guān)于《教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的通知，分別就教育部管理的直屬高校黨委和直屬事業(yè)單位、社會團(tuán)體秘書處黨組織主要領(lǐng)導(dǎo)干部、行政主要領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及駐外機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容做了具體闡述。

2018年1月《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》正式出臺并實(shí)施，對新形勢下內(nèi)部審計(jì)職責(zé)作了相應(yīng)的調(diào)整，由原來的7項(xiàng)職能調(diào)整為涉及財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在內(nèi)的12項(xiàng)職能，成為新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的保障。

這一系列規(guī)章制度的出臺，為豐富和完善高校審計(jì)工作提供了堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)，也有力地促進(jìn)了高校管理的規(guī)范化、科學(xué)化、現(xiàn)代化和集約化，切實(shí)增強(qiáng)了高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識、預(yù)算約束意識、風(fēng)險(xiǎn)防范意識，為進(jìn)一步規(guī)范高校治理發(fā)揮了積極的作用。但同時(shí)，由于現(xiàn)實(shí)情況的不斷變化和新問題、新矛盾的出現(xiàn)，使高校審計(jì)工作面臨著一些急待解決的問題，如高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少明確的審計(jì)評價(jià)內(nèi)容、沒有規(guī)范的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)內(nèi)容存在多樣性等，給審計(jì)工作帶來很大的主觀性與隨意性，既增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又使審計(jì)工作的客觀性和公允性難以體現(xiàn)。

2? ? ? 高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)框架設(shè)計(jì)

2.1? ?政策落實(shí)

政策落實(shí)類指標(biāo)主要反映高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國家、教育部門重大政策和決策部署，推動學(xué)?？茖W(xué)發(fā)展等情況。主要包括中層領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)是否積極貫徹執(zhí)行國家和省市高等教育綜合改革和科技創(chuàng)新等方面的決策部署;院系（部門）是否會根據(jù)國家和省市的最新精神來完善和修訂各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)定、實(shí)施辦法、措施等。

2.2? ?遵守法律

遵守法律類指標(biāo)主要反映高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。又可分為兩部分：一是院系（部門）遵紀(jì)守法情況，包括院系（部門）財(cái)務(wù)信息真實(shí)情況、違法違規(guī)情況、罰款支出情況;二是中層領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法情況，中層領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)有無違法情況、有無違反學(xué)校規(guī)定等情況。

2.3? ?決策審批

決策審批類指標(biāo)主要反映高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大事項(xiàng)決策程序的執(zhí)行情況。主要包括院系（部門）各項(xiàng)重要決策是否按照既定的程序規(guī)范地進(jìn)行決策;決策內(nèi)容是否遵守國家法律法規(guī)和中央、省、市的高等教育政策規(guī)定;決策是否得到認(rèn)真執(zhí)行;執(zhí)行決策后的效果怎樣;有沒有存在因決策不善造成國有資產(chǎn)損失的情況。

2.4? ?目標(biāo)完成

目標(biāo)完成類指標(biāo)主要反映高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間目標(biāo)責(zé)任完成情況。主要包括規(guī)劃目標(biāo)、年度目標(biāo)和重點(diǎn)任務(wù)等的完成情況;高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)在教書育人、科學(xué)研究、社會服務(wù)、文化傳承等方面的完成情況。

2.5? ?財(cái)務(wù)收支

財(cái)務(wù)收支類指標(biāo)主要反映高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及厲行節(jié)約反對浪費(fèi)情況。主要包括院系（部門）的經(jīng)濟(jì)活動是否嚴(yán)格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”規(guī)定;收入是否及時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶，有無隱瞞截留、坐收坐支等問題;支出是否按照政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等制度規(guī)定辦理各類結(jié)算、采購業(yè)務(wù);專項(xiàng)資金是否按財(cái)政批復(fù)用途分項(xiàng)核算，有無擠占挪用、長期閑置、損失浪費(fèi)等問題。

2.6? ?預(yù)算管理

預(yù)算管理類指標(biāo)主要反映高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間單位預(yù)算編制、執(zhí)行和重大調(diào)整的決策情況。主要包括預(yù)算編報(bào)是否符合預(yù)算法和會計(jì)法的規(guī)定;編報(bào)的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是不是真實(shí)、完整，有沒有多報(bào)、少報(bào)預(yù)算的情況;有沒有應(yīng)納入而未納入預(yù)算等問題。

2.7? ?項(xiàng)目投資

項(xiàng)目投資類指標(biāo)主要反映高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況。包括項(xiàng)目立項(xiàng)是不是經(jīng)過可行性研究，并且保留可行性研究報(bào)告;項(xiàng)目投資手續(xù)是否完備，有沒有未批先建違犯程序的問題發(fā)生;項(xiàng)目投資有沒有按規(guī)定招標(biāo)，招標(biāo)過程是否合法合規(guī);項(xiàng)目投資收支是不是真實(shí)、合法，有沒有超付款項(xiàng)的情況;項(xiàng)目是不是達(dá)到了預(yù)期效益;有沒有因項(xiàng)目決策失誤、管理不善而造成損失浪費(fèi)等問題。

2.8? ?制度完善

制度完善類指標(biāo)主要反映高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部對學(xué)校各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的健全和完善。包括院系（部門）的治理結(jié)構(gòu)是否不斷優(yōu)化、內(nèi)部管理是否逐漸提高;高等教育法律法規(guī)是否得到細(xì)化和執(zhí)行;是否根據(jù)最新精神修訂完善各項(xiàng)內(nèi)控制度;有沒有因制度缺陷發(fā)生違紀(jì)違法事件的發(fā)生等問題。

2.9? ?資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理類指標(biāo)主要反映高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間資產(chǎn)的管理情況。包括是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定國有資產(chǎn)管理的管理辦法;有沒有建立和完善院系（部門）的資產(chǎn)清查登記、日常監(jiān)督檢查等具體管理制度;資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，做到賬賬、賬實(shí)相符;有沒有因管理不嚴(yán)造成損壞、偷盜等情況的發(fā)生;是否嚴(yán)格控制資產(chǎn)的出租出借，租金收取是不是合規(guī)、完整;資產(chǎn)對外投資、合作是否經(jīng)過院系（部門）聯(lián)席會議決定，并履行合法的審批手續(xù);資產(chǎn)處置是否通過學(xué)校資產(chǎn)部門統(tǒng)一履行手續(xù)等情況。

2.10? ?廉政建設(shè)

廉政建設(shè)類指標(biāo)主要反映高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。包括貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》情況;建立健全預(yù)防、預(yù)警制度情況;落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的監(jiān)管責(zé)任情況。關(guān)注有無廉潔從政監(jiān)管責(zé)任落實(shí)不到位，發(fā)生重大違紀(jì)違規(guī)問題的失察、失職情況;有無在資產(chǎn)處置、項(xiàng)目決策、招生、招標(biāo)采購等方面濫用職權(quán)的違法違規(guī)行為;有無公款出國（境）、超標(biāo)準(zhǔn)購置公務(wù)用車、公款吃喝、公款旅游、公車私用、新建樓堂館所、使用超標(biāo)辦公用房等違規(guī)情況。

2.11? ?問題整改

問題整改類指標(biāo)主要反映高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的督促整改情況。主要是核實(shí)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，揭示整改不徹底以及屢查屢犯等問題。

2.12? ?其他業(yè)務(wù)

院系（部門）根據(jù)自身業(yè)務(wù)范圍不同而需要審計(jì)的其他內(nèi)容。如學(xué)生處：是否建立包括“獎、貸、助、補(bǔ)、減”在內(nèi)的家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助制度;是否按照規(guī)定足額提取家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助經(jīng)費(fèi);是否專款專用、足額使用;國家和省獎、助學(xué)金的發(fā)放是否按時(shí)兌現(xiàn)，有無弄虛作假和兌現(xiàn)不及時(shí)等問題;日常教學(xué)費(fèi)用是否符合國家規(guī)定的開支比例、內(nèi)容和范圍等問題。再如科研處：各類科研經(jīng)費(fèi)是否全部納人學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算;“縱向”科研經(jīng)費(fèi)是否按預(yù)算列支，“橫向”科研經(jīng)費(fèi)是否按合同要求開支;科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥行為是否規(guī)范，有無挪作他用;有無只申請立項(xiàng)、不開展工作、套取資金的問題;用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理等。

3? ? ? 應(yīng)用建議

高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、科學(xué)化對于新時(shí)代進(jìn)一步強(qiáng)化干部監(jiān)督管理、促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)中層領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、推進(jìn)“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育常態(tài)化等方面有非常重要的作用。

為了規(guī)范高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，便于審計(jì)工作適應(yīng)新時(shí)代的不斷發(fā)展，評價(jià)指標(biāo)框架應(yīng)該盡快加以推廣：①可以由國家或者省、市出臺相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)實(shí)施辦法，方便各單位統(tǒng)一評價(jià)標(biāo)準(zhǔn);②可以組織調(diào)研，選擇部分試點(diǎn)高校，通過不斷實(shí)踐，完善高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，待成熟后集中推廣經(jīng)驗(yàn)做法。

4? ? ? 結(jié)? ? 語

本文構(gòu)建的只是高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的基本框架，由于時(shí)間和空間的變化，具體的評價(jià)指標(biāo)對于每一位領(lǐng)導(dǎo)干部及院系（部門）都有其各自的要求和側(cè)重。在應(yīng)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)各自的實(shí)際情況，結(jié)合高校院系（部門）的特點(diǎn)，添加相應(yīng)的業(yè)務(wù)指標(biāo)，使具體評價(jià)指標(biāo)更貼合實(shí)際，從而對高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部做出正確的評價(jià)。