內部控制視角下中小企業(yè)財務管理創(chuàng)新探究

韓湘坤 馬云平

摘 要：財務管理是企業(yè)生產經(jīng)營中不可或缺的一部分，同時也是內部控制中的重要內容，企業(yè)財務管理的有效性為內部控制制度的實施提供了良好的環(huán)境，同時內部控制也是財務管理進行的基礎。本文從內部控制的視角出發(fā)，總結了內部控制與企業(yè)財務管理之間的關系，分析了內控視角下我國中小企業(yè)當前財務管理存在的問題，并對其財務管理創(chuàng)新提出意見和建議。

關鍵詞：內部控制;中小企業(yè);財務管理

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭愈來愈激烈，對中小企業(yè)來說，其財務管理工作不僅決定了其自身的發(fā)展壯大，也在市場要素配置的各個環(huán)節(jié)中起重要作用。為了實現(xiàn)自身更好的生存與發(fā)展，企業(yè)不斷提升財務管理水平顯得尤為重要。但從我國當前中小企業(yè)的發(fā)展狀況來看，大多數(shù)中小企業(yè)財務管理中還存在著較深的“人治”思想，以管理者個人經(jīng)驗判斷為主，這種情況下難以發(fā)揮內部控制制度的有效性，這使得中小企業(yè)財務管理水平能力較低?；谶@種背景，本文從內部控制制度的視角出發(fā)，探究中小企業(yè)財務管理中出現(xiàn)的問題并為其提出優(yōu)化創(chuàng)新建議。

一、內部控制與財務管理的關系

1.內部控制與財務管理有效性互為基礎

首先從企業(yè)這一整體層面來說，內部控制中就包含了財務管理的相關內容，內部控制制度是從企業(yè)整體的發(fā)展角度出發(fā)，優(yōu)化各個環(huán)節(jié)，促進企業(yè)不斷進行良性循環(huán)，內部控制制度中的相關制度規(guī)定為企業(yè)財務管理的順利進行提供了兩種保障，即制度保障以及方向保障。從一方面來說，內部控制基于其自身科學的規(guī)章制度為企業(yè)財務管理的順利進行提供了內、外部的制度保障，減少了人為因素對財務管理工作的干擾，不斷促進財務管理工作的科學、順利運行;從另一方面來說，內部控制自身已經(jīng)融合了企業(yè)管理的相關理念，可以為企業(yè)財務管理的發(fā)展提供保障。

其次從企業(yè)財務管理的角度來說，企業(yè)財務管理可以為內部控制的提高提供相關的支持，主要表現(xiàn)在：企業(yè)財務管理工作可以為內部控制目標的實現(xiàn)，提供相關的財務支持和數(shù)據(jù)支持。財務管理是任何企業(yè)發(fā)展的核心，財務管理工作的有效性不僅有利于提高企業(yè)防范風險的能力，有助于企業(yè)自身的發(fā)展，而且財務管理可以為企業(yè)良性發(fā)展運營提供資金支持，通過優(yōu)化使用資金，嚴格控制資金的流動，促使企業(yè)內部控制更加有效地進行。

2.財務管理與內部控制的目標一致

所謂“目標”也就是想要達到的高度或者完成的任務，對企業(yè)來說，其內部控制的目標也就是企業(yè)實行內部控制想要達到的某項標準。從內部控制目標的定義來看，即內部控制是為了保證企業(yè)生產經(jīng)營的效果和效率，保證企業(yè)發(fā)布的財務報告真實可靠，保證企業(yè)遵守相關的法律法規(guī)以及內部規(guī)章，這與企業(yè)財務管理的目標其實具有一致性。

二、內控視角下中小企業(yè)財務管理存在的問題

1.內部控制體系不健全，財務管理制度匱乏

從當前企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀來說，缺乏一套完善的內部控制體系來指導企業(yè)的財務管理工作，這主要表現(xiàn)在，企業(yè)內部缺乏內部控制聯(lián)動機制，各種內部控制制度沒有辦法全面落實。同時，還存在一部分中小企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的“分級責任制”，沒有從內部控制的角度進行財務管理工作，造成崗位、責任以及權力分工不明確，內部控制機制沒有辦法發(fā)揮其制衡和監(jiān)督的作用。在很大程度上，這導致了濫用私人權力以及貪污公共資金等現(xiàn)象的發(fā)生，由于內部控制體系的不健全，中小企業(yè)的經(jīng)營秩序將會被破壞，甚至出現(xiàn)更嚴重的違法違規(guī)現(xiàn)象。

當前中小企業(yè)內部控制體系不健全的現(xiàn)狀導致了其財務管理制度也不夠規(guī)范，這主要表現(xiàn)在，一方面，中小企業(yè)的財務預算方面的工作不夠完善，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，生產經(jīng)營活動的種類、內容不斷豐富，但是企業(yè)未能根據(jù)其內部的變化及時、迅速地調整預算工作;另一方面，由于部分中小企業(yè)相關的資金支出流程、標準不夠規(guī)范，存在一定的隨意性，這就使得財務管理工作難以進行，也表現(xiàn)出財務管理制度的匱乏。

2.內部控制意識較薄弱，財務管理重視度低下

基于內部控制視角下，目前中小企業(yè)在財務管理方面工作最主要面臨的問題就是管理層對內部控制的認知不足，意識淺薄。一方面大多數(shù)中小企業(yè)的管理層以及職工對內部控制的認識僅僅停留在表面，未能深入，使得他們認為內部控制其實是財務工作的一部分，未能理解內部控制對整個企業(yè)生產經(jīng)營的影響和意義，由于缺乏了解，造成各部門之間在實際工作中未能有效進行內部控制的溝通以及管理評價;另一方面，大多數(shù)中小企業(yè)還在延續(xù)我國傳統(tǒng)的財務管理制度和思想，對內部控制這一新的事物在企業(yè)的管理思想中適應較慢，大多數(shù)中小企業(yè)雖然已經(jīng)接觸了財務管理中的創(chuàng)新模式，但尚未形成以內部控制為核心的企業(yè)財務管理體系。

3.內控監(jiān)督機制缺乏，企業(yè)成本費用偏高

企業(yè)內審部門的工作職責就在于監(jiān)督內部控制工作，規(guī)范企業(yè)行為，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制制度在財務管理過程中的漏洞、缺陷以及可能存在的舞弊行為，同時對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，不斷完善企業(yè)的內部控制體系，提高企業(yè)財務管理的完整性、有效性以及財務工作的真實性，不斷降低企業(yè)成本，消除潛在隱患。目前我國大多數(shù)中小企業(yè)的內部控制制度還不健全，財務管理中的內部控制體系還不完善，沒有建立相應的監(jiān)督管理機構，這將導致企業(yè)內部沒有有效的監(jiān)督管理機制，造成了企業(yè)內部成本費用降不下來。從企業(yè)內部的監(jiān)督管理環(huán)境來看，雖然審計部門是在企業(yè)構建內部組織時設立的，但大多數(shù)企業(yè)中的內審工作獨立性較差，無法充分發(fā)揮內部監(jiān)督的職能作用。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大使得企業(yè)對員工和管理者的需求進一步增加，這就需要管理者對內部控制體系有更加深入的認識和了解，由于很多中小企業(yè)內部控制組織結構上的缺陷，人員職責分工不明確，給企業(yè)財務管理帶來一定程度的負面影響。

4.內部控制結構不完善，管理信息化水平較低

隨著信息技術的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算的出現(xiàn)為企業(yè)財務會計信息化奠定了基礎，成為財務工作發(fā)展的必然趨勢。然而現(xiàn)在很多的中小企業(yè)中，會計信息化的發(fā)展程度還較低，不能滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求，鑒于企業(yè)內部管理層對信息化建設的意愿不夠強烈，財務人員的綜合素質不夠高，啟用的資金有限等方面的因素，使得大多數(shù)中小企業(yè)的財務工作依然保持手工記賬的傳統(tǒng)方式，這些都會導致會計信息無法做到及時、準確地傳遞，資源共享性低，影響了企業(yè)內各個部門之間有序、高效的溝通，財務管理工作易出現(xiàn)延遲，影響企業(yè)內部控制工作的效率和質量，也會影響企業(yè)的發(fā)展。

三、內控視角下中小企業(yè)財務管理創(chuàng)新措施

1.提高對財務管理內部控制的重視

企業(yè)財務管理工作，不僅涉及到對企業(yè)日常經(jīng)濟活動的管理，還涉及到財務管控方面的相關要求。從中小企業(yè)設定的內部控制目標方面來說，會計控制目標是確保財務信息真實可靠的基礎，這也會促進內部控制最終目標的實現(xiàn)。在設定目標時，需要以企業(yè)的戰(zhàn)略方向為導向，嚴格執(zhí)行內部控制制度的要求，不斷提高企業(yè)的效率，在內部控制的實施過程中，財務管理本身發(fā)揮的控制作用也是很明顯的，應該清楚地認識到內部控制對企業(yè)財務管理的重要意義，不斷轉變財務管理中內部控制的地位，不斷提升對管理控制工作的重視程度。

2.加強內審部門獨立性，提高財務管理規(guī)范性

就我國中小企業(yè)當前的情況來看，大多數(shù)企業(yè)的內部控制工作還有很大的提升空間。企業(yè)應該基于內部控制制度的有效性，完善內部財務管理相關制度。首先，需要形成系統(tǒng)的財務管理體系，這不僅有利于企業(yè)財務工作的發(fā)展健全，有利于其他部門開展工作，還可以增強員工工作的保障，因為員工的工資以及其他福利有賴于財務工作的有效進行。從內部控制的角度出發(fā)，確保財務管理工作的獨立性，防止其他部門人員對相關工作的干擾和控制。其次，企業(yè)管理層應該加強對財務管理工作的認識，增強對財務管理工作獨立性重要性的認識，不僅要防止管理層對財務管理相關工作的不當干預，還要積極支持內審部門的工作，同時，企業(yè)應該出臺相關的懲戒條例與機制，對擾亂內部控制、財務管理工作的員工進行相應處理。

3.加強人員素質管控，保證財務管理水平提升

人力資源對任何一個行業(yè)來說都起著至關重要的作用，所以加強企業(yè)財務管理部門人員素質的管控，不僅是企業(yè)內部控制工作有效進行的關鍵，而且有助于企業(yè)財務管理水平的提升。為加強人員素質方面的管控，企業(yè)必須完善其人員培訓機制，打造財務管理方面的人才，為企業(yè)快速發(fā)展提供人力方面的基礎。首先，將員工培訓與績效考核結合在一起，提高員工學習的積極性，強化培訓效果，定期實施財務管理人員培訓考核，將考核成績列入員工晉升機制當中，保證員工緊跟時代潮流，不斷提升自身業(yè)務能力和綜合素質。其次，嚴格控制內審部門的人員招聘，推動部門人員流動，促進人員晉升的積極性，保障內部控制制度的順利實施。

4.推動信息技術與財務管理工作結合

隨著信息技術的不斷發(fā)展，其對企業(yè)的內部控制工作產生了越來越重要的影響。企業(yè)的各項生產經(jīng)營活動以及相關決策都需要信息技術來支持，財務管理工作也不例外。首先，企業(yè)應該增強信息化建設，通過信息化建設促進企業(yè)發(fā)展，充分了解信息化建設對中小企業(yè)發(fā)展的重要意義;其次，要不斷推動信息系統(tǒng)的建設和完善，推進企業(yè)的財務信息一體化建設;再者，要促進財務工作者的專業(yè)水平和綜合素質的提升，加強對人員的培訓，如果員工信息化的實際操作能力較差，對相關系統(tǒng)軟件不了解，功能不熟悉，會造成工作效率低下，同時也容易在日常工作中出錯，導致所提供信息的不準確性，企業(yè)應該結合其自身的發(fā)展目標和當前發(fā)展狀況，加強員工的再教育，提高員工的工作技能，保障財務數(shù)據(jù)的安全可靠;最后，企業(yè)應加強對信息系統(tǒng)安全性方面的控制，信息系統(tǒng)的安全與否決定了財務數(shù)據(jù)的保密性問題，也就關系到企業(yè)的生存和發(fā)展問題，應該重點關注，加強對信息系統(tǒng)安全的認識，制定相關的安保措施，降低由于工作人員在實際操作中的不規(guī)范性而導致的錯誤，強化人員的內部控制意識，推動信息化融入中小企業(yè)財務管理內部控制中。

四、結語

內部控制活動的目標是通過建立控制流程，實施控制工作，來保證企業(yè)生產經(jīng)營的合法性和合規(guī)性，確保企業(yè)資金資產的安全，保證企業(yè)財務報告及相關信息的真實完整性，在促進企業(yè)經(jīng)營效率提升的同時，為企業(yè)不斷實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略奠定基礎。在知識經(jīng)濟和信息環(huán)境下，企業(yè)必須要充分利用先進的信息技術，完善企業(yè)內部控制機制，來提高財務管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供基礎保障。

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