我國中小企業(yè)稅收籌劃問題與對策探析

摘 要：中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用，近年來，中小企業(yè)得到了快速的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，涉及的業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，企業(yè)涉及的稅種也不斷增多，同時我國稅制改革變化較大，這些因素都給中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃帶來困難。企業(yè)應(yīng)通過合理的稅收籌劃方案，充分利用國家出臺的相關(guān)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，從整體上為企業(yè)減輕稅負(fù)。本文將從中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)存問題進(jìn)行分析，提出中小企業(yè)應(yīng)對稅收籌劃問題的對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅收籌劃;現(xiàn)存問題;解決對策

一、稅收籌劃概述

近年來，國內(nèi)學(xué)術(shù)界許多專家學(xué)者們對稅收籌劃理論與實務(wù)展開研究后，對稅收籌劃定義的表述都非常接近，大多把稅收籌劃歸納為：納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在納稅行為發(fā)生前，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動等涉稅事項的一種企業(yè)籌劃行為，也就是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，為實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納等目的的一系列籌劃活動，稅收籌劃最本質(zhì)的特點是具有合法性。

二、中小企業(yè)開展稅收籌劃的重要意義

1.有助于中小企業(yè)的生存和發(fā)展

中小企業(yè)普遍存在籌資困難、抗風(fēng)險能力弱的問題，積極開展稅收籌劃活動可以使企業(yè)充分地利用稅收優(yōu)惠政策，做出合理的籌資、投資和生產(chǎn)經(jīng)營決策，這不僅主觀上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動策略向正確性、科學(xué)性引導(dǎo)，幫助企業(yè)規(guī)避投資和籌資風(fēng)險，將企業(yè)的資金處于最科學(xué)、最有效的狀態(tài)，提高企業(yè)資金的利用率，幫助企業(yè)獲得最大化的效益，這對中小企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展有重要意義。

2.提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平

稅收籌劃不僅可以提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和經(jīng)營水準(zhǔn)，對提高企業(yè)會計管理水平也有很大幫助。稅收籌劃是資本、成本和利潤的有機結(jié)合，這一過程對全面提高企業(yè)管理具有不可忽視的作用。此外，對會計人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高要求，要求會計人員不僅要熟悉現(xiàn)行法律法規(guī)，還要熟練掌握納稅申報的整個流程，促進(jìn)了會計人員在工作崗位中通過不斷學(xué)習(xí)來提升自身能力，會計人員業(yè)務(wù)能力的提升能使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階，有效提高企業(yè)日常管理效率，企業(yè)的經(jīng)營管理水平將得到全面的提升。

三、中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)存問題

1.缺乏稅收籌劃意識

當(dāng)前的一些中小企業(yè)中，高層管理人員只注重企業(yè)的經(jīng)營利潤，缺乏稅收籌劃意識，認(rèn)為稅收工作只是為了完成稅金的計算，采用過時的稅收工作模式，錯失稅收籌劃為企業(yè)帶來的稅收收益，而中小企業(yè)往往面臨著融資難、稅負(fù)重的問題，若企業(yè)直接進(jìn)行計稅上繳，更加加重了企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)帶來了更大資金壓力，企業(yè)就會面臨著生存風(fēng)險，這時一些企業(yè)為了躲避高昂的稅金鋌而走險選擇偷稅漏稅，一旦被發(fā)現(xiàn)，將面臨嚴(yán)厲的處罰。稅收籌劃能很好規(guī)避這種稅務(wù)風(fēng)險，通過對現(xiàn)有業(yè)務(wù)的前瞻性規(guī)劃，調(diào)整組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等各種方式，合理利用稅收法規(guī)政策，減少或延遲稅金支出，達(dá)到節(jié)稅目的或獲取相應(yīng)的貨幣時間價值。

2.企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)薄弱

與一些發(fā)達(dá)國家相比，我國的稅收籌劃開展得比較晚，發(fā)展也相對緩慢，所以整體上企業(yè)的稅收籌劃的基礎(chǔ)比較薄弱，加之中小企業(yè)在稅收籌劃工作中，受資金約束很大，普遍存在缺乏完善的企業(yè)組織架構(gòu)、內(nèi)部控制不夠嚴(yán)密、缺乏規(guī)范化的管理方式及業(yè)務(wù)與財務(wù)稅收脫節(jié)等問題，而稅收籌劃需要企業(yè)具備完善的管理制度和一定的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，對于企業(yè)員工的稅收籌劃經(jīng)驗要求也很高，就目前形勢來看，很多中小企業(yè)并不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。另外，我國稅法還存在一定的模糊性和宣傳滯后性，這也在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)薄弱，給企業(yè)稅收籌劃的開展帶來了阻礙。

3.稅收風(fēng)險防范意識薄弱

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，會面臨著各種各樣的稅收風(fēng)險，但與大型上市公司相比，中小企業(yè)存在組織結(jié)構(gòu)不夠完整、財務(wù)流程簡單、會計核算基礎(chǔ)工作把控松弛、內(nèi)部控制不完善等問題，導(dǎo)致企業(yè)對潛在的稅收風(fēng)險反應(yīng)不靈敏，對涉稅風(fēng)險防范意識尤為薄弱，中小企業(yè)稅收籌劃涉及的風(fēng)險種類有很多，其中主要有運營風(fēng)險和政策風(fēng)險。一方面，因為企業(yè)的稅收籌劃需要做到具有前瞻性，所以在開展經(jīng)營活動之前就要制定好稅收籌劃方案，但有的企業(yè)在進(jìn)行籌劃時，由于沒有結(jié)合企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計，或是在實施過程中受到各種因素的影響，經(jīng)營活動發(fā)生變化，使得制定好的籌劃方案不再適用，這時企業(yè)的經(jīng)營決策就會對稅收籌劃的效果產(chǎn)生直接的影響，帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時誤用或濫用稅收政策，不僅會使稅收籌劃效果不理想，還可能面臨法律風(fēng)險。

4.稅收籌劃方式不創(chuàng)新

面對瞬息萬變的市場環(huán)境和企業(yè)間激烈的競爭，對于中小企業(yè)來說，合理開展稅收籌劃工作是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個有效方法。但是現(xiàn)代的一些企業(yè)如果仍采用老舊的稅收籌劃方式則會制約企業(yè)發(fā)展，近年來，我國為了不斷完善稅收制度，頻繁地對稅法進(jìn)行調(diào)整和補充，企業(yè)要想通過稅收籌劃獲得最大的稅收利益就必須熟悉最新的稅收法律法規(guī)及細(xì)則解釋，掌握適用于企業(yè)的優(yōu)惠政策，針對企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展目標(biāo)，對稅收籌劃的方法做出拓展和創(chuàng)新，充分運用稅收籌劃為企業(yè)謀求最大利益。

四、中小企業(yè)稅收籌劃對策分析

1.加強稅收籌劃基礎(chǔ)性的工作

為解決稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱的問題，中小企業(yè)應(yīng)該加強稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)的稅收籌劃從某種意義上來說屬于高級財務(wù)管理的范疇，這就需要企業(yè)財務(wù)部在保證完成自身部門職責(zé)的同時加強和其他部門的合作，中小企業(yè)要充分利用企業(yè)自身已有的資源作為承載，在部門內(nèi)部及各部門之間形成良好的信息共享環(huán)境，節(jié)約溝通成本，實現(xiàn)各部門之間橫向與縱向信息交流和傳遞無阻，集合各部門的共同力量更高效率地完成稅收籌劃的工作。在企業(yè)實際的稅收籌劃工作中，稅收籌劃的目標(biāo)絕不是單純減少某一環(huán)節(jié)個別稅種應(yīng)交的稅金，稅收籌劃的工作應(yīng)該貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段，比如在投資決策、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、成本核算和企業(yè)成果分配中都需要考慮稅收籌劃，這些工作的順利開展都對企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作有較高要求，需要企業(yè)不斷完善自身的內(nèi)部管理制度，尤其是要加強企業(yè)財務(wù)核算管理工作，建立有效的財務(wù)管理制度，保證能夠充分反映企業(yè)真實狀況，合理有序開展稅收籌劃基礎(chǔ)性的工作。

2.加強專業(yè)人才的培養(yǎng)

首先中小企業(yè)應(yīng)著手提高企業(yè)管理層對稅收籌劃的認(rèn)識，意識到稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性，重視企業(yè)稅收活動的開展;其次應(yīng)著力于提高財務(wù)部門人員的專業(yè)知識技能與職業(yè)素養(yǎng)，并吸納稅收籌劃方面的專業(yè)人才，合理制定稅收籌劃目標(biāo)，對財務(wù)部門的員工定期進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，保證其能夠及時地了解到國家最新的會計準(zhǔn)則與稅制改革信息，實時更新知識儲備，避免在稅收籌劃過程中因為對稅收法律法規(guī)不熟悉和不合理運用給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失和稅務(wù)風(fēng)險。

3.加強與政府稅務(wù)部門的溝通

由于中小企業(yè)在工作人員制定稅收籌劃方案及實際納稅過程中可能會對一些稅收政策理解產(chǎn)生偏差，與此同時，各地方的稅收征管模式也可能存在細(xì)微差別，特別是在我國，各地方稅務(wù)機關(guān)在部分稅收事項中具有一定的自由裁量權(quán)，而一些裁量權(quán)將在一定范圍內(nèi)直接影響到中小企業(yè)的應(yīng)交稅金的數(shù)額，如果企業(yè)與地方稅務(wù)機關(guān)沒有加強適當(dāng)?shù)臏贤ǎ赡軙驗榻邮招畔⒉患皶r或產(chǎn)生誤解，導(dǎo)致企業(yè)的部分可以免征的稅費無法避免或給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。為了提高企業(yè)納稅籌劃方案的科學(xué)性、合理性與效益性，企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃工作時，應(yīng)當(dāng)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門加強溝通。此外，企業(yè)還可以邀請地方稅務(wù)部門的工作人員到企業(yè)中實地進(jìn)行納稅籌劃工作指導(dǎo)，為企業(yè)的稅收籌劃人員提供更多有效信息，中小企業(yè)可以進(jìn)行參考后將制定好的稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，激發(fā)出企業(yè)稅收籌劃新思路，為提高企業(yè)稅收籌劃工作效率、降低涉稅風(fēng)險帶來正面影響。

4.加強信息化在稅收籌劃管理中的運用

信息化時代的到來給企業(yè)財務(wù)工作帶來了很多便利，同時也普惠到了企業(yè)的稅務(wù)工作中，例如，運用“用友”、“金蝶”等財務(wù)軟件來達(dá)到一定的會計信息化，也可以運用網(wǎng)上納稅平臺進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報。隨著中小企業(yè)規(guī)模越來越大，稅制越來越復(fù)雜，僅靠人工進(jìn)行稅收籌劃難免力不從心，這時借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)信息化進(jìn)行稅收籌劃的管理不失為一個很好的選擇，通過大數(shù)據(jù)優(yōu)越的統(tǒng)計分析能力，能解決一些中小企業(yè)在會計業(yè)務(wù)處理上沒有與稅務(wù)籌劃管理對接，導(dǎo)致稅收籌劃難以實現(xiàn)的問題，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，合理地對現(xiàn)代化的工具加以運用并進(jìn)行資源的整合，全面分析企業(yè)和市場的發(fā)展方向，引領(lǐng)中小企業(yè)健康發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)開展稅收籌劃活動還是十分有必要的，稅收籌劃對于中小企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要意義，但由于我國稅收籌劃起步晚、發(fā)展緩慢，所以目前企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時普遍還存在一些問題，中小企業(yè)應(yīng)該針對自身的問題與不足，積極采取措施尋求解決，提高企業(yè)人才的專業(yè)能力，利用現(xiàn)代化的工具，通過科學(xué)的方式制定合理的稅收籌劃方案與目標(biāo)，要注意讓制定稅務(wù)籌劃方案的工作走在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的前面，發(fā)揮其作為一種預(yù)測性措施的作用，同時也要注意結(jié)合企業(yè)目前的實際狀況和預(yù)期的經(jīng)濟(jì)狀況而制定，做好稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，加強企業(yè)各相關(guān)部門的積極配合，完善稅收籌劃體系、優(yōu)化稅收籌劃流程，在進(jìn)行決策時應(yīng)綜合各個角度、多種因素進(jìn)行考慮，綜合決策，爭取為企業(yè)謀求最大的稅收利益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

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作者簡介：毛莎（1998.09- ），女，布依族，貴州興義市人，本科在讀，西北民族大學(xué)，研究方向：管理會計學(xué)