基于人本理念的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制構(gòu)建研究

陳劍幫

摘要：會(huì)計(jì)師事務(wù)所是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及實(shí)施國(guó)家政策指令輔助國(guó)家更好的對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要角色。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)師多數(shù)是將業(yè)務(wù)以及資金等作為重點(diǎn)的控制對(duì)象，而對(duì)人以及人的工作關(guān)注程度不高，造成內(nèi)部控制過(guò)程中存在著較為明顯的漏洞，這一漏洞也在較大程度上制約事務(wù)所的發(fā)展。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制建設(shè)中需要更加重視人在事務(wù)所發(fā)展過(guò)程中的重要作用。本文將基于人本理念的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)中主要存在的問(wèn)題以及其優(yōu)化措施展開(kāi)研究與討論。

關(guān)鍵詞：人本理念;會(huì)計(jì)師事務(wù)所;內(nèi)部控制;問(wèn)題及優(yōu)化措施

一、人本管理理論內(nèi)涵

人本管理按照字面意思來(lái)說(shuō)就是“以人為本”的管理，人本管理要求企業(yè)在對(duì)員工進(jìn)行管理的過(guò)程中，不能夠?qū)⑷俗鳛楣景l(fā)展中的工具，而要將人作為公司發(fā)展中的重要主體，特別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要高度重視人的重要作用。人本管理要求企業(yè)轉(zhuǎn)換自身的管理理念，將人作為企業(yè)管理中的核心內(nèi)容，在發(fā)展的過(guò)程中尊重每一個(gè)員工，大力開(kāi)發(fā)每一個(gè)員工的潛能，從而在員工整體素質(zhì)提升的情況下提升企業(yè)整體質(zhì)量，保證企業(yè)員工能在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更大的作用。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制與人本管理的關(guān)系

（一）人本管理能有效優(yōu)化事務(wù)所內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制中非常重要的組成部分，是決定事務(wù)所內(nèi)控質(zhì)量的重要因素。會(huì)計(jì)師事務(wù)所以人為本，保證事務(wù)所員工處于相對(duì)公平，公正的環(huán)境下，明確自身責(zé)權(quán)范圍，從而更好的完成自身工作，提升員工工作效率;會(huì)計(jì)師事務(wù)所以人為本，重視員工的技能培訓(xùn)，保證員工在工作的過(guò)程中能學(xué)到更多的知識(shí)，提升自身的工作能力，從而從人本管理的角度綜合性的提升事務(wù)所內(nèi)控環(huán)境質(zhì)量[1]。

（二）人本管理能有效優(yōu)化事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展的過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)不是靜止的，而是伴隨著事務(wù)所項(xiàng)目不斷地進(jìn)行改變的，判斷項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)主要依靠人。事務(wù)所利用人本管理，尊重員工，信任員工，深度挖掘員工的工作潛能并不斷地提升員工的道德觀念，保證事務(wù)所員工能夠以更好的道德水平，以及更高的技術(shù)積極地參與到事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理中，保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠有效的落實(shí)，從而在較大程度上提升事務(wù)所應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力[2]。

（三）人本管理能有效的提升事務(wù)所內(nèi)部人員信息溝通質(zhì)量

事務(wù)所員工之間的溝通質(zhì)量是影響事務(wù)所制度實(shí)施質(zhì)量、信息傳遞質(zhì)量等問(wèn)題的重要因素。人本管理要求事務(wù)所各個(gè)部門以及各個(gè)小組之間要加大信息的溝通與交流，保證事務(wù)所員工通過(guò)信息的高效互動(dòng)提升相互之間的配合程度，提升團(tuán)體工作質(zhì)量。溝通質(zhì)量的提升也有利于事務(wù)所員工表達(dá)自身的想法，保證自身價(jià)值能在工作的過(guò)程中得到更多的展現(xiàn)，提升員工的自我認(rèn)同感。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

（一）人力資源的引入以及員工的培訓(xùn)問(wèn)題

人力資源的引入以及員工的培訓(xùn)質(zhì)量是提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工整體質(zhì)量，保證員工能在事務(wù)所的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更大作用的有力手段。但會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人力資源的引入以及培訓(xùn)中出現(xiàn)以下問(wèn)題。第一，在人才引入的過(guò)程中，部分員工是依靠裙帶關(guān)系進(jìn)入事務(wù)所，本身能力并不滿足事務(wù)所發(fā)展需求，也使員工處于一種不公平、不公正的環(huán)境下，影響事務(wù)所員工的工作積極性。第二，事務(wù)所在發(fā)展的過(guò)程中，多數(shù)情況下對(duì)員工的培訓(xùn)不到位或者不培訓(xùn)，并且會(huì)在培訓(xùn)后短時(shí)間將培訓(xùn)不到位的員工放置工作崗位，員工整體質(zhì)量的不足是影響事務(wù)所整體質(zhì)量的重要因素。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于員工的激勵(lì)制度不健全

員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展中的重要部分，事務(wù)所對(duì)于員工的獎(jiǎng)勵(lì)制度難以滿足員工的實(shí)際需求，降低事務(wù)所員工的工作積極性，導(dǎo)致事務(wù)所整體工作質(zhì)量降低，以及長(zhǎng)時(shí)間獎(jiǎng)勵(lì)制度不落實(shí)難以滿足員工實(shí)際需求會(huì)在較大程度上降低員工對(duì)于事務(wù)所的認(rèn)同感與責(zé)任感，不利于事務(wù)所的長(zhǎng)久發(fā)展。

（三）事務(wù)所績(jī)效考核不滿足事務(wù)所員工實(shí)際需求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效考核是保證事務(wù)所員工能夠處于更加公平公正環(huán)境下的重要手段。但多數(shù)事務(wù)所對(duì)員工的實(shí)際情況進(jìn)行績(jī)效考核的過(guò)程中，過(guò)于重視員工的業(yè)績(jī)，而對(duì)員工實(shí)際情況重視程度較低，難以滿足員工實(shí)際需求。造成事務(wù)所績(jī)效考核制度中存在一定的不公情況，降低員工的工作積極性[3]。

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不到位

風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展的過(guò)程中能夠有效避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)或者是提升自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力的重要部分。而部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展的過(guò)程中將業(yè)務(wù)作為發(fā)展的第一要?jiǎng)?wù)，而忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視。事務(wù)所往往是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)才開(kāi)始展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，難以保證其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。

四、基于以人為本的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）建立以人文本的人力資源管理模式

以人為本的人力資源管理模式需要從兩個(gè)方面入手。第一，提升事務(wù)所對(duì)于員工的進(jìn)入的審核力度及面試機(jī)制。保證事務(wù)所在進(jìn)行人才引入的過(guò)程中對(duì)員工的基礎(chǔ)能力有較為全面的測(cè)試。從而保證員工盡可能的處于一種公平、公正的工作環(huán)境下。第二，做好新人入職培訓(xùn)，保證事務(wù)所對(duì)員工進(jìn)行培養(yǎng)的過(guò)程中能夠根據(jù)員工發(fā)展情況的不同，制定出相應(yīng)的培養(yǎng)方案，不同職級(jí)分層培訓(xùn)，保證員工在工作的過(guò)程中能夠?qū)崿F(xiàn)專業(yè)能力的發(fā)展，職位的晉升，思想道德方面的提高等，綜合性的提升事務(wù)所員工的整體質(zhì)量，保證事務(wù)所員工能為事務(wù)所的發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。

（二）提升事務(wù)所上下級(jí)間交流與溝通，保證其激勵(lì)制度滿足員工實(shí)際需求

滿足事務(wù)所員工的經(jīng)濟(jì)以及心理兩方面的需求，才能保證事務(wù)所員工能在發(fā)展的過(guò)程中更好的完成自身工作，并積極的提升自己。事務(wù)所管理人員需要深入到事務(wù)所員工的內(nèi)部，了解事務(wù)所員工對(duì)于工作的看法，從而制定出更加有效的激勵(lì)制度并及時(shí)落實(shí)到位。保證事務(wù)所的激勵(lì)制度能夠更好的滿足事務(wù)所員工經(jīng)濟(jì)需求、安全需求、社交需求、尊重需求、自我實(shí)現(xiàn)需求等需求。合理的激勵(lì)制度能夠更好的鼓勵(lì)員工在工作的過(guò)程中不斷地發(fā)展與完善自身，保證員工在事務(wù)所的發(fā)展中能為事務(wù)所貢獻(xiàn)更大的力量[4]。

（三）建立事務(wù)所內(nèi)部信息溝通平臺(tái)，保證其績(jī)效考核滿足員工實(shí)際需求

事務(wù)所績(jī)效考核是決定事務(wù)所員工是否處于公平公正環(huán)境下的重要因素。事務(wù)所在完善自身績(jī)效考核質(zhì)量的過(guò)程中需要注意以下內(nèi)容。第一，建立反饋平臺(tái)，保證事務(wù)所員工在發(fā)展的過(guò)程中能夠?qū)⒆陨韺?duì)于績(jī)效考核的意見(jiàn)以及建議能夠有效的提出，從而保證事務(wù)所績(jī)效考核能夠根據(jù)反饋意見(jiàn)不斷地進(jìn)行更改以及完善，更加的符合員工的實(shí)際需求。第二，考核人員要深入到員工工作環(huán)境中，根據(jù)員工的實(shí)際工作情況，工作態(tài)度等方面綜合性的考慮員工的績(jī)效考核成績(jī)。制定切合實(shí)際的考核辦法，更加公平、公正的維護(hù)員工利益。

（四）建立以人為本的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量是決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否長(zhǎng)久發(fā)展的重要因素。提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量可從以下幾個(gè)方面入手。第一，注重于員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)，讓員工可以清晰的認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是事務(wù)所發(fā)展過(guò)程中必然存在的，員工需要更加謹(jǐn)慎的面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，優(yōu)化獎(jiǎng)勵(lì)體系，對(duì)事務(wù)所在風(fēng)險(xiǎn)管控中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。保證事務(wù)所員工在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中高度重視，并積極發(fā)現(xiàn)制度中的不完善以及需要改動(dòng)的地方。從而保證事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理能夠更加的完善，能夠在事務(wù)所的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更大的作用[5]。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展的過(guò)程中所面對(duì)的發(fā)展壓力更加的巨大?，F(xiàn)階段已經(jīng)有越來(lái)越多的人認(rèn)識(shí)到以人為本的理念在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要靈活的將人本管理應(yīng)用到事務(wù)所內(nèi)部控制中，讓人本管理與內(nèi)部控制之間起到相互制約，相互促進(jìn)的作用。保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制能在人本管理理念的支持下更好的發(fā)揮自身作用。

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