淺談企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素及防范措施

馮國(guó)榮

摘要：近年來(lái)隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理而言既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。目前我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，企業(yè)則需要不斷創(chuàng)新發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式，滿足當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)更新管理理念，不僅要重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益管理，而且要重視企業(yè)內(nèi)部控制管理，深入認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的重要意義，不斷提升內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展?；谀壳暗臅r(shí)代背景，企業(yè)逐漸重視內(nèi)部控制的實(shí)施，主要是為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的阻力，從而提升企業(yè)全面發(fā)展。本文主要從企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)入手進(jìn)行分析，從而提出優(yōu)化的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范措施，使企業(yè)內(nèi)部控制體系逐漸完善。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);防范措施

隨著我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)更加激烈，使得目前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心部門逐漸從經(jīng)濟(jì)效益層面轉(zhuǎn)換為內(nèi)部管理層面。當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)都想要保障自身可持續(xù)性發(fā)展，所以企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，如果不能及時(shí)控制防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，而且會(huì)阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。因此，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制防范，不僅可以避免內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響，而且可以有效保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展。目前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入分析內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，并且提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施對(duì)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展具有的深遠(yuǎn)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部管理的重要意義

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制主要是為了保障企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)的正常運(yùn)行，針對(duì)企業(yè)人力、物力、財(cái)力進(jìn)行一系列有效的管控工作。企業(yè)內(nèi)部控制首先要保障各項(xiàng)相應(yīng)數(shù)據(jù)信息的精確性、真實(shí)性、時(shí)效性，其次要確保對(duì)企業(yè)人力、物力、財(cái)力實(shí)施有效的管控工作;最后需要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定有效的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的組成部分，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部制定相關(guān)的管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展全過(guò)程進(jìn)行有效的管控，使得企業(yè)各項(xiàng)環(huán)節(jié)工作的實(shí)施都處于管控范圍內(nèi)，不僅可以最大程度降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，而且有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的全面提升。

現(xiàn)代企業(yè)想要滿足社會(huì)發(fā)展的要求，除了經(jīng)濟(jì)效益的體現(xiàn)是不夠的，有效的內(nèi)部管理是也是極為重要的一部分。內(nèi)部控制機(jī)制則是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必要手段，通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制的有效實(shí)施可以保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展[1]。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范是通過(guò)組織、監(jiān)管措施最大化降低其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的損失，具有一定的針對(duì)性，有利于企業(yè)提升內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度不足

目前，由于多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知程度不足，尤其是企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)理解缺乏全面性、系統(tǒng)性，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知不明確。內(nèi)部控制是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前階段通過(guò)采取相關(guān)的手段進(jìn)行提前預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所造成的阻力，然而目前實(shí)施過(guò)程中多數(shù)企業(yè)對(duì)此有所忽視，同時(shí)忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。此外，企業(yè)管理者由于缺乏正確的理解，使得內(nèi)部控制機(jī)制無(wú)法引進(jìn)到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)工作中，并且內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施需要各個(gè)部門及工作人員之間相互配合協(xié)調(diào)共同參與，不能將其視為企業(yè)單個(gè)部門的工作內(nèi)容，從而對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果產(chǎn)生影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系缺乏完善性

目前企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)為了保障經(jīng)濟(jì)效益的獲取，將重點(diǎn)關(guān)注部分置于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)方面，對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)有所忽視，使得內(nèi)部控制體系缺乏完善性。由于企業(yè)管理者對(duì)其缺乏重視，各部門工作人員對(duì)其也具有松散的意識(shí)，使得內(nèi)部控制體系效用無(wú)法得到最大化發(fā)揮，從而無(wú)法規(guī)避內(nèi)部控制不到位產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理者對(duì)內(nèi)部控制體系存在的局限性缺少深入分析，最終使得企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善[2]。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督部門獨(dú)立性不足

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)當(dāng)存在于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，但是由于當(dāng)前多數(shù)企業(yè)運(yùn)行模式屬于股份制等機(jī)制，因此企業(yè)大多存在內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督機(jī)制不完善以及相應(yīng)部門的成立缺乏獨(dú)立性，在開(kāi)展實(shí)際工作過(guò)程中也會(huì)受到企業(yè)管理層人員思想意識(shí)層面的制約，最終導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)督部門流于形式。并且由于在工作進(jìn)行階段無(wú)法發(fā)揮其監(jiān)督作用，通常只能在事后開(kāi)展監(jiān)督工作。監(jiān)督部門與企業(yè)其他各部門之間涉及到的利益聯(lián)系過(guò)多，使得企業(yè)無(wú)法保障監(jiān)督工作的獨(dú)立性。還有企業(yè)管理者和股東之間也具有權(quán)責(zé)利的一些約束，繼而使得企業(yè)相應(yīng)的監(jiān)管人員無(wú)法保障工作的進(jìn)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善性也產(chǎn)生影響，無(wú)法及時(shí)解決企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的主要問(wèn)題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制防范的優(yōu)化措施

（一）全面提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度

企業(yè)管理者作為主要引導(dǎo)力量，應(yīng)當(dāng)以身作則，改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式及理念，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面化的了解、分析，對(duì)內(nèi)部控制的重要性及意義明確認(rèn)識(shí)，從而進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部整體管理水平，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，管理層人員的重視度、企業(yè)各部門及工作人員的參與度都是企業(yè)內(nèi)部控制的具體效果的重要因素，同時(shí)也是提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的重要方面。此外，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理工作與財(cái)務(wù)部門剝離，通過(guò)組建專門的部門，安排相關(guān)專業(yè)的工作人員負(fù)責(zé)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作在企業(yè)內(nèi)部的宣傳工作，一方面能夠加強(qiáng)企業(yè)各部門的溝通和協(xié)作，使得內(nèi)部控制的實(shí)施更加全面化。另一方面通過(guò)建立專門的組織機(jī)構(gòu)，能夠明確分配職責(zé)，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)首先需求結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，根據(jù)我國(guó)相關(guān)的政策及法律法規(guī)建立健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的變化形勢(shì)以及企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，基于企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展為角度，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善，明確規(guī)劃不同職位的職責(zé)職權(quán)，使工作人員之間形成相互制衡的形勢(shì)。企業(yè)為內(nèi)部控制工作的實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境，從而有利于企業(yè)全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制形成正確認(rèn)知，繼而最大化提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的規(guī)劃，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作，保障其中工作流程的合理性、規(guī)范性，以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的完善性。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立，首先需要以企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況及未來(lái)發(fā)展規(guī)劃為基本依據(jù)，從而建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并且根據(jù)后續(xù)發(fā)展需求的變動(dòng)及市場(chǎng)環(huán)境的變化及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整[3]。

（三）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督部門的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施需要加強(qiáng)開(kāi)展監(jiān)督工作，最大化發(fā)揮其作用，改進(jìn)當(dāng)前多數(shù)企業(yè)以事后進(jìn)行監(jiān)督的工作方式，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督部門的獨(dú)立性、權(quán)威性，并且企業(yè)管理者要保障企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督部門的職權(quán)。監(jiān)督部門需要結(jié)合當(dāng)前我國(guó)政府部門推行的相關(guān)政策及法律法規(guī)，秉持公平、公正的工作態(tài)度，落實(shí)到位對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。同時(shí)對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)要構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)警防范機(jī)制，認(rèn)真完成監(jiān)督部門的責(zé)任報(bào)告，明確規(guī)劃職責(zé)，從而有助于最大化發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的效用，有效規(guī)避或者降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了更高的要求，企業(yè)需要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境形勢(shì)，對(duì)于內(nèi)部控制管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，從而提出相應(yīng)的防范措施，保障企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善性。主要通過(guò)提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知、完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系、企業(yè)建立獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督部門、提升企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的綜合素養(yǎng)措施著手，從而有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升其經(jīng)濟(jì)效益，保障現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展?jié)M足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

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