淺析銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及其防范策略

祁桐

摘 要：以銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策為研究對(duì)象，從銀行發(fā)展過(guò)程中的自身原因、環(huán)境特征和市場(chǎng)監(jiān)控過(guò)程等方面出發(fā)，討論銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源，分析銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型和成因，提出了科學(xué)合理的防范對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：銀行;會(huì)計(jì)核算;來(lái)源;形式;防范策略

文章編號(hào)：1004-7026（2020）08-0165-02? ? ? ? ?中國(guó)圖書(shū)分類(lèi)號(hào)：F830.42? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

銀行的工作人員在操作過(guò)程當(dāng)中因受到外界因素的影響而出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，有可能給銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)帶來(lái)嚴(yán)重不利影響，并最終影響銀行健康發(fā)展。特別是在最近幾年，銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)呈現(xiàn)逐年增高的趨勢(shì)，各種各樣的金融案件也越來(lái)越復(fù)雜，這給銀行的日常業(yè)務(wù)帶來(lái)了較大的約束，因此有必要加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的研究，并根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)提出針對(duì)性的防范措施。

1? 銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的基本類(lèi)型

1.1? 管理風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)具有復(fù)合性，包含銷(xiāo)售職能和監(jiān)管職能兩大內(nèi)容，這在一定程度上使結(jié)算業(yè)務(wù)的工作量相對(duì)較高。與其他部門(mén)相比，銀行會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)會(huì)使人事職能以及部門(mén)之間的關(guān)系變得更加復(fù)雜。隨著銀行體制改革的深入推進(jìn)，大量資本流入銀行，銀行的正常運(yùn)行壓力呈現(xiàn)出大幅度升高的趨勢(shì)。在此背景下，有關(guān)銷(xiāo)售部門(mén)需要全程跟進(jìn)結(jié)算業(yè)務(wù)，并且使用靈活的方法完成各項(xiàng)結(jié)算操作，這樣才能有效減少銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)是銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型之一，與管理人員的思想以及管理人員的業(yè)務(wù)技能之間存在密切聯(lián)系[1]。

1.2? 信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)指的是銀行在正常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，借貸業(yè)務(wù)的有關(guān)客戶因?yàn)楦鞣N各樣的原因不能按時(shí)還款，使銀行遭受到較大的經(jīng)濟(jì)損失。一般來(lái)說(shuō)，銀行在與客戶建立起信貸關(guān)系時(shí)，會(huì)使用各種方法對(duì)客戶的還款能力進(jìn)行評(píng)估，但是也會(huì)存在一些突發(fā)事件使他們不能按時(shí)還款，這就導(dǎo)致原本的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)失去了意義，這就在一定程度上給銀行正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了信用風(fēng)險(xiǎn)[2]。

1.3? 詐騙風(fēng)險(xiǎn)

詐騙風(fēng)險(xiǎn)就是指銀行在與客戶開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)之前，由于對(duì)客戶的信息評(píng)估不準(zhǔn)確或者評(píng)估的程度不深入，犯罪分子通過(guò)修改客戶的信息或者偽裝成客戶進(jìn)入服務(wù)系統(tǒng)，造成銀行資金出現(xiàn)損失的情況。

1.4? 操作風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō)，操作風(fēng)險(xiǎn)主要分為內(nèi)、外兩個(gè)方面。內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)與工作人員的綜合素質(zhì)能力不強(qiáng)有關(guān)，而外部操作風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)環(huán)境有關(guān)。內(nèi)、外部因素都會(huì)對(duì)操作過(guò)程造成較大威脅，所以在日常工作的過(guò)程中，所有的會(huì)計(jì)結(jié)算人員必須按照銀行規(guī)定的操作流程開(kāi)展工作，避免由于操作過(guò)程不規(guī)范而造成經(jīng)濟(jì)損失[3]。

2? 銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

2.1? 缺乏對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)

在現(xiàn)實(shí)生活中，很多銀行高層人員不能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)產(chǎn)生結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的原因，導(dǎo)致很多工作人員在結(jié)算時(shí)也不能了解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素。除了銀行的高層領(lǐng)導(dǎo)之外，很多基層會(huì)計(jì)人員只注重會(huì)計(jì)結(jié)算的表面內(nèi)容，缺乏對(duì)于結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確預(yù)算，最終使銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中承受較高的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2? 缺少高素質(zhì)的銀行會(huì)計(jì)結(jié)算人員

在銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作人員的所有素質(zhì)能力當(dāng)中，專(zhuān)業(yè)能力欠佳以及會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)不強(qiáng)是影響會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)提高的重要因素。缺乏高素質(zhì)的銀行會(huì)計(jì)結(jié)算人員是影響銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一，因?yàn)楹芏鄷?huì)計(jì)從業(yè)人員存在違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的行為。

2.3? 缺少成熟的會(huì)計(jì)結(jié)算制度體系

一直以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行管理體制松散，而且各個(gè)部門(mén)在日常工作的過(guò)程中也存在配合程度不密切的情況，即使商業(yè)銀行認(rèn)識(shí)到了自身存在的不足，也無(wú)法及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。主要原因是商業(yè)銀行沒(méi)有建立起一套高效的結(jié)算體系。此外，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)越來(lái)越呈現(xiàn)出綜合性和豐富性的特點(diǎn)，金融創(chuàng)新的不斷深入也加快了銀行、證券、信托等行業(yè)的融合。目前，不論是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，都缺乏與之相匹配的會(huì)計(jì)管理制度和操作規(guī)程，這也給銀行會(huì)計(jì)結(jié)算帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)[4]。

3? 防范銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1? 正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

基層會(huì)計(jì)人員必須要深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于整個(gè)銀行發(fā)展產(chǎn)生的重要性，銀行的高層管理人員必須要通過(guò)日常培訓(xùn)的方式提高會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力以及綜合素質(zhì)。在實(shí)際培訓(xùn)的過(guò)程當(dāng)中，可以通過(guò)理論教學(xué)以及案例分析的方法模擬實(shí)際結(jié)算環(huán)境，提高他們的實(shí)際操作能力和應(yīng)變能力，將理論與實(shí)踐緊密結(jié)合，在理論教學(xué)和培訓(xùn)過(guò)程中加入現(xiàn)實(shí)案例，訓(xùn)練員工的應(yīng)變能力和實(shí)際操作能力，使其在出現(xiàn)緊急情況時(shí)，有能力利用團(tuán)隊(duì)力量和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行果斷處理。

3.2? 健全會(huì)計(jì)結(jié)算制度體系

防范會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，需要從銀行制度建設(shè)方面著手。雖然大多數(shù)商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算方面的認(rèn)識(shí)有了很大程度的提升，也加大了制度建設(shè)力度，但是制度仍不夠完善，難以建立健全會(huì)計(jì)結(jié)算體系，影響了資源的優(yōu)化配置，使實(shí)際結(jié)算工作出現(xiàn)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此，健全會(huì)計(jì)結(jié)算制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的最佳路徑，也是目前銀行應(yīng)著重做好的一項(xiàng)工作。一是建立會(huì)計(jì)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，有效識(shí)別和處理會(huì)計(jì)結(jié)算當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)處理的整體效率，減少損失。二是將會(huì)計(jì)結(jié)算的工作流程納入到制度約束中，規(guī)范會(huì)計(jì)結(jié)算工作要遵循的要求，使結(jié)算人員能夠有效落實(shí)工作制度，提升結(jié)算質(zhì)量。三是完善會(huì)計(jì)結(jié)算監(jiān)督制度，形成對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算全過(guò)程的監(jiān)控和管理，提高會(huì)計(jì)人員的規(guī)范化意識(shí)，盡可能降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)[5]。

3.3? 加大銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的執(zhí)行力度

銀行會(huì)計(jì)結(jié)算需要銀行內(nèi)部工作人員的自律性以及外部的約束，要想加大銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作的執(zhí)行力度，有關(guān)工作人員必須從這兩個(gè)方面著手，通過(guò)制定科學(xué)合理的規(guī)章制度，培訓(xùn)有關(guān)工作人員，提高工作人員的自律能力和監(jiān)督效果。在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中，銀行需要加大會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，做好宣傳工作，進(jìn)一步提高他們的整體意識(shí)，同時(shí)還需要加強(qiáng)制度學(xué)習(xí)。可以使用定期考核的形式，提高員工對(duì)于制度的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也能更好地約束他們的行為，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。不斷加強(qiáng)銀行操作人員的自控能力，確保嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求操作，防止出現(xiàn)違規(guī)的情況。上級(jí)管理部門(mén)還加強(qiáng)監(jiān)督控制，最大程度發(fā)揮監(jiān)督作用，確保會(huì)計(jì)核算工作順利開(kāi)展[6]。

3.4? 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

商業(yè)銀行往往都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審核、監(jiān)督內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門(mén)，因?yàn)橹挥羞@樣才能保證它能發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的功能，并且在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前后，將銀行損失減到最低。不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防控作用需要做好以下工作。一是要在銀行內(nèi)部體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的重要性，使其具有對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算等業(yè)務(wù)的監(jiān)督權(quán)。二是靈活運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)手段和方法，提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力[7]。

金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、金融風(fēng)險(xiǎn)不斷集聚，對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)的要求越來(lái)越高，必須在業(yè)務(wù)流程中做好預(yù)防控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并降低風(fēng)險(xiǎn)[8-9]。

3.5? 提高會(huì)計(jì)結(jié)算隊(duì)伍的整體素質(zhì)

為了進(jìn)一步控制會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，銀行還需要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算隊(duì)伍建設(shè)，提高他們的整體素質(zhì)。對(duì)于會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，需要從思想教育開(kāi)始，提高他們的整體意識(shí)，使其具有負(fù)責(zé)任的態(tài)度，從而更好地確保風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

另外，還需要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，使其能認(rèn)識(shí)到法律法規(guī)的重要性，嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行操作，防止出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另外，會(huì)計(jì)人員在培訓(xùn)的過(guò)程中需要進(jìn)一步提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，確保風(fēng)險(xiǎn)控制效果[10-12]。

4? 結(jié)束語(yǔ)

在實(shí)際操作層面，有效提高銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范能力需要從3個(gè)途徑著手。有關(guān)工作人員必須要從員工的綜合素質(zhì)能力、銀行所使用的管理手段以及宏觀性制度著手，并且注重各個(gè)環(huán)節(jié)及各項(xiàng)工作開(kāi)展的效率。這就要求銀行的有關(guān)管理人員將銀行管理手段人性化，高效率采取措施，提高重視程度，也需要銀行工作人員能夠?qū)ψ陨淼木C合素質(zhì)能力給予足夠的重視。

在銀行發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，有效提高綜合素質(zhì)能力，加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有助于提高其應(yīng)急能力以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力。只有有效提高以上兩種能力，才能夠保證銀行在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中持續(xù)輸出資本，獲得較大的利益，最終達(dá)到有效促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。

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（編輯：郭? 穎）