基于預算管理的企業(yè)財務內部控制研究

摘 要：預算管理是一種具有高效性、具體化的企業(yè)管理方式，于其基礎上加強企業(yè)財務內部控制能顯著提高企業(yè)風險控制能效、促進企業(yè)內部經濟制度的完善。基于此，本文對預算管理下的企業(yè)財務內部控制進行研究，針對現存問題提出解決方案，以期優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境、提升企業(yè)管理能效。

關鍵詞：預算管理;財務;內部控制

前言：在新的市場環(huán)境下，需要企業(yè)改善管理以及經營能力，其中在財務管理上更加需要提升，由于財務涉及企業(yè)資金，關乎企業(yè)發(fā)展，所以，在開展財務內部控制有關工作時，應該利用預算管理，提前制定預算編制，這樣既能使企業(yè)發(fā)展規(guī)劃得到科學落實，還能對短期目標進行分析，增強財務風險全面控制力度，提高競爭水平。

一、企業(yè)加強財務內部控制的重要性

對于企業(yè)來說，強化財務內部控制無論對于生產經營還是風險防控都有很大意義，可以推動企業(yè)經營目標得以實現。具體來說，其一，能夠推動企業(yè)管理改革。如今企業(yè)在發(fā)展時，必須與市場管理進行有效適應，尤其在生產經營時開始面臨較大風險，同時一些不確定性因素也在不斷增加。面對這些復雜的管理環(huán)境，需要企業(yè)及時改變，認識到內部控制作用。其中內部控制主要是基于健全的管理程序或者相關制度，可以對管理風險進行識別，這樣既能把控好整個風險控制過程，增強防范效果，還能改善企業(yè)管理效率。其二，確保資產安全。企業(yè)財務會包含到很多內部資產，而這些資產需要有內控制度進行維護，一方面內部控制可以對內部中的一些漏洞或者隱患進行填補，保證資產安全甚至完整性，另一方面能對財務人員予以規(guī)范，使其各司其職，讓各崗位人員進行監(jiān)督，避免出現財務內控漏洞。另外，通過內部控制還能對企業(yè)有關信息進行反饋，在對財務狀況及時反應的同時，讓管理者掌握資金具體流動情況，把控經營信息，確保最終決策的準確性。因此，企業(yè)要做好財務內部控制各項工作，其不但能對國內市場秩序予以維護，還能確保企業(yè)經營目標早日實現，增強會計信息可靠性，從而保護企業(yè)現有的資產安全。

二、目前企業(yè)財務內部控制現狀分析

1.缺少全面的內控制度

首先，內控風險意識不高。有的企業(yè)在財務內控層面沒有形成完整體系，沒有及時對員工職責予以清晰劃分，不但造成他們經常把內控職責以及權利混淆，還出現互相推諉現象，導致財務風險增加。并且個別企業(yè)領導也缺乏內控意識，在制定管理目標時，沒有提前設定風險機制，例如有的項目回報利益大，但同時也面臨高昂風險，需要領導者根據風險識別機制進行判斷，從而確保投資行為規(guī)范。但有的領導時常忽視風險防控環(huán)節(jié)，沒有按照投資決策程序進行操作，不但使財務管理出現混亂狀況，還導致會計信息失真，致使投資項目失敗。其次，沒有完善的法人治理結構。盡管有的企業(yè)對公司制進行改造，但法人治理這一結構沒有完全建立，在開展工作時，不僅股東與董事會沒有明確職責，經常相互干預，而且監(jiān)事會也有很大的不合理，導致監(jiān)督機制不能有效發(fā)揮。

2.財務數據質量不高

對于財務內部控制來說，其需要財務部門結合具體情況提供相應數據，讓財務內控人員進行判斷，從而對任務予以執(zhí)行。但如今在信息化管理背景下，預算管理日益成為核心部分，其不但關乎著財務內控管理，還影響企業(yè)有關經營，面對該種情形，如果沒能確保財務部門所提供的各項數據是否準確，一方面會使內部控制得不到優(yōu)化，另一方面制約財務部門發(fā)展?，F在一些中小企業(yè)開始出現預算滯后狀況，主要由于其預算執(zhí)行力不高，導致財務預算效率普遍偏低，長此以往會使財務數據混亂，不能滿足對財務或者會計數據需求，導致企業(yè)面臨經營損失。財務數據屬于內部控制第一道防線，如果企業(yè)忽視財務數據，無法對其真實或者可靠性予以保證，很容易使企業(yè)經營行為出現失效，增加經營風險。

3.財務人員素質不高

良好的企業(yè)財務人員不但能對會計或者財務信息質量予以保證，還能改善企業(yè)當前經營管理水平，增強經營決策能力。但從當前財務人員狀況看，他們業(yè)務水平不高，需要加以提升，有的財務人員沒有系統接受財務知識培訓，使得他們無論法制觀念還是專業(yè)能力較低，不能處理好財務內控一系列工作，導致內控力度失效。例如，有的財務人員在對企業(yè)資金進行管理時，沒有制定好規(guī)劃，不僅使資金出現一定的盲目使用狀況，而且缺乏事前管理，致使資金浪費，出現投資失誤等問題。

三、基于預算管理的企業(yè)財務內部控制優(yōu)化策略

1.健全財務內控機制

企業(yè)財務內控能否有著健全機制，不但關乎企業(yè)創(chuàng)收價值，還影響到其良性發(fā)展，因此，必須對財務內控機制進行落實，從而為財務管理做出保障。首先，企業(yè)要處理好董事會以及監(jiān)事會彼此間關系，發(fā)揮監(jiān)事會作用，一方面監(jiān)事會會對董事會成員起到監(jiān)督甚至管理職責，規(guī)范其工作行為，另一方面能強化董事會制定的各項工作，讓財務人員明確流程的前提下，使內部控制滲透財務工作中，確保其可以覆蓋各個方面，進而形成良好氛圍。其次，完善內控機制。面對當前的企業(yè)財務狀況，應盡快規(guī)范內控機制，明確財務運作有關流程，處理好預算以及資金管理等工作，可以從客觀實際出發(fā)，運用內控節(jié)點方式實現對財務流程的科學監(jiān)控，這樣既能改善監(jiān)控效果，還能提升內控管理效率。同時企業(yè)要對授權批準體系進行構建，結合業(yè)務活動情況確定授權批準層次，工作人員還要對潛在各類問題進行分析，防止產生責任不清現象，進而發(fā)揮內部控制內在效用。此外，領導層要起到率先垂范作用，可以遵章守紀，并且運用企業(yè)治理機制實現自我約束，避免管理者凌駕于財務內部控制，這樣既能降低投資或者項目風險，還能提企業(yè)經營效益。

2.加強預算管理

要想改善財務內控管理效果，應該對財務預算工具進行利用，重視預算管理，可以從全局角度看待預算管理，確保其與企業(yè)目標可以保持一致，這樣既能讓資金得到高效利用，還能降低企業(yè)財務整體風險。其一，應規(guī)范預算編制有關方法。在這個過程中，財務部門要起到牽頭作用，可以對各部門進行組織，從中抽調一部分人員，并對其細化編制。其中在確定編制方法時，應以企業(yè)戰(zhàn)略為主要導向，在確保企業(yè)價值不受到影響的基礎上，科學分配好長期以及短期指標，以此保證預算可行性。其二，在對預算進行執(zhí)行時，必須確保預算的剛性，對于已經批準的預算資金，要對其嚴格執(zhí)行，杜絕財務人員隨意調整預算。對于一些特殊情況，要向上級審批，根據流程操作，從而提高預算執(zhí)行力度。另外，企業(yè)還應把預算與財務考核目標進行有效掛鉤，如果有的部門在執(zhí)行預算時表現良好，應及時予以獎勵，相反，對于違反預算管理制度的人員，要采取相應懲戒措施，這樣既能增強預算控制力度，還能對財務人員目前的工作熱情予以調動。其三，強化事中預算控制。對于財務內控工作來說，預算管理要融入到各階段，確保其覆蓋全面性，其中事中控制屬于財務內控較為重要部分，在該階段，應做好審批工作，對申請的資金項目進行考察，確保前期調研準確性，并從客觀以及專業(yè)角度判斷預算結果，避免其與預算計劃產生偏差，提高預算可靠性。

3.提高預算監(jiān)督力度

預算管理不僅是貫徹國家有關方針的重要體現，同時也是市場體制下發(fā)展的長遠要求，因此，在執(zhí)行預算管理有關工作時，必須提高現有的監(jiān)督力度，確保企業(yè)支出保持正常狀態(tài)，使生產經營能夠有序進行。預算主要是對下一項目成本進行預測，為其提供相對可靠的數據，這就需要對預算進行全面考量，避免預算存在片面性，提高會計數據真實性。所以，必須對預算重點進行明確，確保財務人員按照預算管理流程操作，其中在整個預算管理工作中，收入預算應該屬于中心樞紐環(huán)節(jié)，在此背景下，財務人員要做好既定預算有關工作，對其嚴格審核，避免預算超支，從而達到預算監(jiān)管目的。

4.提高財務人員素質

專業(yè)知識屬于財務人員在本崗位的立足之本，因此，必須確保財務人員都能達到專業(yè)化標準，改善財務管理當前水平。突出的財務人員一方面要掌握財務會計以及稅務知識，同時還要有法律素養(yǎng)，另一方面要擁有較高職業(yè)道德。由于財務人員經常與金錢打交道，需要他們從專業(yè)方向考慮企業(yè)發(fā)展狀況，運用專業(yè)知識判斷資金使用是否合理，提高對資金管理力度。所以，企業(yè)應強化對財務人員進行培訓，使其接受在職培訓，這樣既能使他們知識結構得到優(yōu)化，還能逐漸提升自身業(yè)務素質，可以對企業(yè)財務狀況進行更好了解，掌握運作程序，發(fā)揮預算管理作用，從而滿足財務管理有關需求。另外，在培訓時，還要關注財務人員們身上的職業(yè)道德，對其道德素質進行考察，確保其道德素養(yǎng)符合財務管理要求。對于企業(yè)來說，最為寶貴的是人才，因此，員工思想非常重要，在這個過程中，政治素質以及職業(yè)道德顯得尤為重要，其不但能對財務管理行為進行約束，防止其逾越財務管理防線，還能增強預算管理質量。

5.加強信息化管理

信息化建設常常與管理層有著密切聯系，在現代社會，運用信息手段實現各數據以及資源共享成為企業(yè)發(fā)展重要渠道，因此，在平時的財務內控中，也應重視信息化管理，提高當前信息化水平。首先，從硬件方面看，應該增強設施方面的資金投入，確保供銷存與財務核算形成完整鏈條，在這個過程中利用好信息技術，一方面能對生產經營有關數據高效整理與收集，另一方面能推動信息交流，進而達到信息共享這一目的。其次，從軟件方面看，需要管理層逐漸重視信息技術，例如，可以構建共享數據庫，把企業(yè)各部門有機形成一個整體，這樣既能強化財務部門與企業(yè)內其他部門的有效交流，還能推動財務內控效率提高。

四、結語

在現代企業(yè)中，內部控制管理開始起到良好作用，其不僅有利于企業(yè)長遠運營，使其合法合規(guī)，還能保護公司資產，因此，在內控管理時，需要領導層從預算管理角度出發(fā)，堅持以預算管理為發(fā)展的主要導向，從而推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

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作者簡介：張惟青（1971.07- ），女，漢族，山東萊蕪人，新汶礦業(yè)集團萊蕪中心醫(yī)院中級經濟師，主要從事醫(yī)院財務預算、人力資源管理工作