企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘 要：在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、獲得盈利，想要有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力就需要提高內(nèi)部控制的水平，然而，對(duì)于國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)其內(nèi)部控制體系并不健全，這就需要企業(yè)發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題并不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制工作科學(xué)化、系統(tǒng)化的開(kāi)展可以有效改善企業(yè)的工作質(zhì)量，逐步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。好的內(nèi)部控制體系可以有效監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。文章結(jié)合現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題提出解決的對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)管理;保障措施

近年來(lái)，我國(guó)大力發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低很大程度上影響著我國(guó)在國(guó)際中的地位。企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的地位，企業(yè)的存在可以解決我國(guó)就業(yè)難題，改善民生，促進(jìn)社會(huì)的公平發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。但隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)在管理中的一些問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。這些問(wèn)題的出現(xiàn)和會(huì)計(jì)管理有著直接的聯(lián)系，追根到底是內(nèi)部控制體系存在缺失，致使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失去原有的作用，因此企業(yè)的生存和發(fā)展也受到了威脅。企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，就要不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制概念

國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制概念中最經(jīng)典的是ASB在《審計(jì)準(zhǔn)則公告》提出的，內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。

2.內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制可以分成三個(gè)階段進(jìn)行控制，分別為事前防范、事中控制以及事后監(jiān)督。

（1）事前防范

事前防范可以將企業(yè)的損失降到最小，可以更大限度地保護(hù)企業(yè)的利益。要做到事前防范首先就是要完善企業(yè)內(nèi)部控制的制度，建立更完整更細(xì)致的規(guī)章。在企業(yè)的管理過(guò)程中，就是首先要明確各個(gè)管理部門的工作職責(zé)，對(duì)于各部門的職權(quán)責(zé)任要做到可以責(zé)任到人。不同的部門應(yīng)按照每個(gè)部門的工作特點(diǎn)制定針對(duì)性的規(guī)章制度，例如，對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言就要考慮到不相容職務(wù)，出納不可以兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管等。企業(yè)的各個(gè)部門之間應(yīng)是相互補(bǔ)充，相互監(jiān)督的格局。此外，企業(yè)對(duì)于審批程序也應(yīng)當(dāng)提高重視，嚴(yán)格制定審批流程，以減少不必要的支出。

（2）事中控制

很多企業(yè)在事前防范和事后監(jiān)督上花費(fèi)了很多的心思，但對(duì)于事中控制卻沒(méi)有引起企業(yè)的重視。事中控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)糾正偏差，減少損失。首先，企業(yè)管理層要有一定的意識(shí)，企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)交易或者簽訂的每一項(xiàng)合同，都應(yīng)該在發(fā)生時(shí)有專門的人進(jìn)行督查，對(duì)于每一個(gè)過(guò)程都要進(jìn)行合理的控制，對(duì)于參與企業(yè)日?；顒?dòng)的員工進(jìn)行定期或者是不定期的抽查。

（3）事后監(jiān)督

事后監(jiān)督是企業(yè)在內(nèi)部控制下的最后一道防線。企業(yè)應(yīng)在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度終了或者是在每一項(xiàng)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，成立專門的內(nèi)審監(jiān)督小組進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)，不斷地完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。積極地反饋，可以便于企業(yè)隨時(shí)采取調(diào)整措施，可以有效避免類似事情的發(fā)生。

二、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制不完善

當(dāng)前，許多企業(yè)都了解并認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)起到的重要作用，雖然不少企業(yè)也建立起內(nèi)部控制體系，然而在具體實(shí)施的過(guò)程中卻并沒(méi)有完全地將內(nèi)部控制應(yīng)用到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，也有許多企業(yè)建立內(nèi)部控制并非是真的認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，只是為了配合上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查或體現(xiàn)科學(xué)管理的全面性，較為片面地開(kāi)展工作。企業(yè)并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)的實(shí)施。因此，企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制體系但因?yàn)闆](méi)有考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的實(shí)際情況，所以給企業(yè)的管理工作造成了很大的阻礙。內(nèi)部控制的實(shí)施并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，企業(yè)往往需要建立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)金進(jìn)行實(shí)施，但很多企業(yè)在建立階段的準(zhǔn)備并不全面，因此在實(shí)施階段總是受到很多阻礙，各部門分工不明確、工作配合程度差、溝通匱乏都嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，進(jìn)而不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

2.會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制方面不明確

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)中一個(gè)十分重要的部門，財(cái)務(wù)部門與企業(yè)的運(yùn)作和發(fā)展息息相關(guān)，財(cái)務(wù)部門是保障企業(yè)有序進(jìn)行各項(xiàng)工作的堅(jiān)實(shí)后盾，很多企業(yè)的高管覺(jué)得財(cái)務(wù)部門并不會(huì)給企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富，并覺(jué)得會(huì)計(jì)工作只不過(guò)是記賬以及算賬，因此對(duì)財(cái)務(wù)部門并不會(huì)投入大量的人力，反而是將更多的重心放在銷售部門等可以清晰地看出可以為企業(yè)帶來(lái)財(cái)富的部門。但是隨著全球經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也在不斷的完善，這就需要更多專業(yè)的會(huì)計(jì)人員。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也趨于復(fù)雜化。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不但需要與處理本企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，還需要與企業(yè)外部的人員進(jìn)行交流，例如從銀行貸款，各種投資和籌資活動(dòng)，都對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員記賬、算賬報(bào)賬，現(xiàn)在簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)都進(jìn)行自動(dòng)化，會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)需要會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)。作為會(huì)計(jì)人員在完成這些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)問(wèn)題后需要運(yùn)用所學(xué)的會(huì)計(jì)知識(shí)對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提出一定的建議。

3.內(nèi)部控制制度在運(yùn)行監(jiān)督過(guò)程中存在的問(wèn)題

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，雖然也設(shè)立了獨(dú)立的機(jī)構(gòu)來(lái)專門監(jiān)管企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，但內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)各個(gè)部門的配合，目前，很多企業(yè)都逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，積極建立內(nèi)控系統(tǒng)并將其落實(shí)到企業(yè)中，但是，在進(jìn)行控制的過(guò)程中并沒(méi)有受到監(jiān)督，內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分成三個(gè)方面，事前的防范、事中的控制以及事后的監(jiān)督。很多企業(yè)都僅僅只有事后監(jiān)督這一個(gè)程序，事后的監(jiān)督雖然也會(huì)起到一定的作用，但是預(yù)防性的產(chǎn)出比是要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于事故后的產(chǎn)出比。一些企業(yè)也設(shè)置了內(nèi)部的審查監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但很多時(shí)候都是形式主義，深層次地考慮其原因主要是，企業(yè)設(shè)置的監(jiān)督部門雖然是監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)的各種事務(wù)，但畢竟是企業(yè)下屬的一個(gè)機(jī)構(gòu)，難以實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立，這也就導(dǎo)致監(jiān)督的力度大打折扣。其次，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為監(jiān)督審查主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)其他方面進(jìn)行有效的監(jiān)督，例如，企業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，這也大大影響了企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。最后，內(nèi)部監(jiān)督并不排除對(duì)高層的監(jiān)督，高層的腐敗貪污、利用職務(wù)之便做損害企業(yè)的事情都是內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)范圍。

三、解決內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

1.加強(qiáng)管理人員內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)部控制是企業(yè)制度的重要組成部分，應(yīng)該引起企業(yè)管理層的重視。內(nèi)部控制作為保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵手段，管理人員應(yīng)給予足夠的支持，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控人員實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，管理層應(yīng)撥出專門的資金讓實(shí)施人員定期去學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控管理知識(shí)，確保內(nèi)控真正發(fā)揮其作用，內(nèi)控在企業(yè)中有效的實(shí)施可以保障企業(yè)向著積極健康的方向發(fā)展。企業(yè)擁有運(yùn)行有效的內(nèi)控，可以提高其經(jīng)營(yíng)效率。管理層作為引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)頭羊，應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，提高自己的內(nèi)控意識(shí)，無(wú)論做出任何與企業(yè)有關(guān)的決策，都應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，跟隨時(shí)代發(fā)展的腳步。企業(yè)的管理者應(yīng)嚴(yán)格把控企業(yè)內(nèi)控人員的準(zhǔn)入門檻，在選取上，應(yīng)對(duì)其業(yè)務(wù)水平以及個(gè)人的素質(zhì)做出全面的、科學(xué)的、綜合性的評(píng)價(jià)。

2.完善企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存和發(fā)展，讓建立的內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制的意識(shí)，使企業(yè)內(nèi)部從管理層到基層員工都參與到其中，讓每一位員工都樹立起人人都應(yīng)參與其中的意識(shí)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制的制度體系，嚴(yán)格有效的制度是內(nèi)控有序進(jìn)行重要保障。通過(guò)對(duì)不同的部門、不同的人員進(jìn)行調(diào)整，能夠使其按照各自的目標(biāo)有序地開(kāi)展各項(xiàng)工作。管理人員是制定政策的主要人員，應(yīng)有全局意識(shí)，并通過(guò)制定的政策，能夠讓各個(gè)部門擰成一股繩，勁往一處用。除此之外管理人員還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)員工的整體素質(zhì)，培養(yǎng)一批有思想有能力的人才隊(duì)伍。企業(yè)一旦形成了良好的工作氛圍和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，就會(huì)使企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越好。

3.形成良好的信息溝通機(jī)制

企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展都離不開(kāi)各個(gè)部門的相互配合，其中最重要的便是溝通，因此構(gòu)建完善的溝通機(jī)制對(duì)企業(yè)而言迫在眉睫。有效的溝通機(jī)制能夠更全面地掌握企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，真正將內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)處，有利于發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，積極地調(diào)整和改進(jìn)措施，從而有效地提高企業(yè)內(nèi)控的水平?；诂F(xiàn)在信息化水平的提高，信息的傳遞也應(yīng)該積極地朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制不僅需要關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部信息，還需要不斷地了解外部信息。在信息溝通過(guò)程中企業(yè)可以手機(jī)辦公軟件、電子郵箱以及面對(duì)面的交流等方式實(shí)時(shí)了解企業(yè)內(nèi)外的動(dòng)態(tài)。這樣的信息溝通機(jī)制大大提高了企業(yè)各個(gè)部門的溝通效率。由此可見(jiàn)，良好的信息溝通機(jī)制，有利于企業(yè)的各個(gè)組織之間充分掌握所需要的信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并進(jìn)行調(diào)整，推動(dòng)企業(yè)朝著健康的方向發(fā)展。

4.完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)較為核心的部門，涉及企業(yè)很多的商業(yè)秘密，因此建立強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)完善內(nèi)部控制的重要一環(huán)。有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系可以改善企業(yè)的內(nèi)部控制效果，盡量減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的缺失，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響，使得內(nèi)部控制工作難以進(jìn)行下去。其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，完全要求企業(yè)按照《會(huì)計(jì)法》以及企業(yè)的規(guī)章制度辦事。完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)做到不相容崗位的分離，做到明確每一位財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，做到責(zé)任到人，經(jīng)手的每一項(xiàng)單據(jù)都應(yīng)該有編制人和復(fù)核人的簽名并蓋章，強(qiáng)化審批制度，對(duì)每一項(xiàng)資金的使用都應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)。最后，要提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)給會(huì)計(jì)人員提供專門的學(xué)習(xí)時(shí)間，讓會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家最新的法律法規(guī)。同時(shí)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行定期的考核制度，督促會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的會(huì)計(jì)知識(shí)，學(xué)會(huì)運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化辦公。將會(huì)計(jì)人員的工資薪金同工作成果緊密聯(lián)系起來(lái)，對(duì)在工作中積極進(jìn)取的人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)在工作中消極怠工的人員實(shí)施處罰措施，并在其工資中體現(xiàn)出來(lái)，這樣可以激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

四、結(jié)論與啟示

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，各個(gè)國(guó)家都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要作用，例如，美國(guó)的薩班斯-奧克斯利法案。在中國(guó)也出臺(tái)了屬于中國(guó)的薩班斯·奧克斯利法案——《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。內(nèi)部控制在很大程度上規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給企業(yè)創(chuàng)造了優(yōu)秀的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，好的內(nèi)部控制體系還可以提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。

綜上所述，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善，內(nèi)部控制作為管理制度中很重要的一部分，理應(yīng)引起企業(yè)管理層的重視。但是現(xiàn)階段內(nèi)部控制還是存在很多問(wèn)題，這就需要企業(yè)里所有人的共同努力。因此，本文就內(nèi)部控制的問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行了分析，希望可以提供一些幫助。

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作者簡(jiǎn)介：張敏（1994.07- ），女，漢族，籍貫：山東省新泰市，佳木斯大學(xué)，研究生在讀，研究方向：會(huì)計(jì)