減稅降費(fèi)政策下財(cái)政可持續(xù)性發(fā)展途徑研究

劉藝

摘要：通過(guò)2019年公布的政府工作報(bào)告，我國(guó)財(cái)政政策的主要基調(diào)就是減稅降費(fèi)，其規(guī)模還是比較龐大的，達(dá)到了兩萬(wàn)億之多。但是在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度減緩的前提下，我國(guó)的財(cái)政收入增長(zhǎng)不高、財(cái)政支出不斷增加、債務(wù)負(fù)擔(dān)越來(lái)越重和部分區(qū)域財(cái)政收支不平衡等問(wèn)題逐漸凸顯出來(lái)，為財(cái)政可持續(xù)的發(fā)展帶來(lái)了極大的阻礙，但在這樣嚴(yán)峻的條件下，減稅降費(fèi)的空間還是存在的。為了促進(jìn)財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展，政府可以通過(guò)采取積極的措施來(lái)不斷提升稅務(wù)的征收水平和效率，從而完善和健全地方政府的稅務(wù)體系。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);財(cái)政可持續(xù);發(fā)展及研究

一、前言

減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)和當(dāng)前社會(huì)的主要呼吁有著極大的關(guān)系，社會(huì)的主題呼聲就是“不能明顯的感受到減稅”。結(jié)合當(dāng)下的現(xiàn)狀和相關(guān)數(shù)據(jù)分析得出，第一、財(cái)政收入和稅收總量呈上漲的趨勢(shì);第二、財(cái)政收入和稅收的增幅在部分的時(shí)間里都超過(guò)了GDP的增幅。所以傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)性減稅的沒(méi)有充分發(fā)揮出相應(yīng)的效果。

所以，最新的減稅降費(fèi)政策，充分結(jié)合著結(jié)構(gòu)性減稅政策，在社會(huì)各界都能有所“感受”。但是，減稅降費(fèi)政策的推行，必然會(huì)給財(cái)政帶來(lái)極大的壓力，財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展也會(huì)受到極大的挑戰(zhàn)。所以文章就是對(duì)減稅降政策下的財(cái)政可持續(xù)發(fā)展進(jìn)行可相關(guān)的研究，并提出相關(guān)的一些建議。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下影響財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)因素

（一）財(cái)政收入方面

1. 財(cái)政收入的增幅在不斷降低。國(guó)家財(cái)政收入的前提和基礎(chǔ)就是經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，兩者之間有著極大的聯(lián)系。在對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入進(jìn)行分析之前，一定要先去了解我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況。目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增速在不斷下降，就靠著一些積極的財(cái)政政策將增速維持在8%以上。但是，從近幾年的現(xiàn)狀來(lái)看，這些積極財(cái)政政策也失去了相應(yīng)的效果，導(dǎo)致我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增速進(jìn)一步降低，進(jìn)一步增加了我國(guó)財(cái)政收入的壓力。

2. 財(cái)政收入不斷下滑。從往年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)看，雖說(shuō)財(cái)政收入的增幅大于經(jīng)濟(jì)的增幅。但是，如果從較長(zhǎng)的周期來(lái)看，我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度也是在呈下降趨勢(shì)，在2014年增長(zhǎng)幅度將至個(gè)位數(shù)，在2016年更是達(dá)到最低值，同時(shí)還是第一次低于GDP的增幅。

3. 財(cái)政收入的組成單元承受著明顯的壓力。對(duì)財(cái)政收入的各組成單元進(jìn)行細(xì)化，承受壓力較明顯的是稅費(fèi)收入。受到經(jīng)濟(jì)增速下降的影響，國(guó)內(nèi)的需求一直低迷，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)必然造成影響，與此相關(guān)的企業(yè)所得稅和增值稅就承受著巨大的壓力。從實(shí)際數(shù)據(jù)分析來(lái)看，企業(yè)所得稅和增值稅的收入占整個(gè)稅收收入的60%左右，就增幅來(lái)講，增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅對(duì)我國(guó)財(cái)政增收的貢獻(xiàn)率達(dá)到95%左右。

（二）財(cái)政支出方面

國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段就是財(cái)政支出，其目的就是為了刺激國(guó)家需求的增長(zhǎng)，以此來(lái)推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增速。尤其是在金融危機(jī)當(dāng)中，財(cái)政支出一直是主角，但是其對(duì)經(jīng)濟(jì)增速的推動(dòng)也不是特別的明顯。相反，一些負(fù)面效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，比如債務(wù)危機(jī)、通貨膨脹和產(chǎn)能過(guò)剩等。黨的十八大過(guò)后，國(guó)家對(duì)財(cái)政支出的思路進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，不再是大規(guī)模的刺激，而是注重精準(zhǔn)調(diào)控。從最近幾年的財(cái)政運(yùn)行現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)政支出的規(guī)模并沒(méi)有縮小，反而還在不斷擴(kuò)大，其中一些都是一些剛性支出，并沒(méi)有因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增速的減緩而減少相應(yīng)的支出。

1. 財(cái)政支出和經(jīng)濟(jì)增速具有相反的趨勢(shì)。通過(guò)國(guó)家對(duì)財(cái)政政策的微調(diào)，從實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增速明顯呈下降趨勢(shì)，但是財(cái)政支出還保持著兩位數(shù)的增長(zhǎng)幅度。產(chǎn)生這樣的原因，是因?yàn)閲?guó)家為了保證經(jīng)濟(jì)增速不跌出合理范圍，一直在采取積極的財(cái)政政策，而財(cái)政支出是積極財(cái)政政策最主要的工具之一，所以，財(cái)政支出就成為了國(guó)家應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增速下滑的主要對(duì)策。

2. 同時(shí)存在剛性與新增的財(cái)政支出。當(dāng)今社會(huì)的主要矛盾就是人民日益增長(zhǎng)的美好生活需求和不平衡發(fā)展之間的矛盾。國(guó)家為了滿足人們的需求，讓人民獲得安全感和幸福感，政府逐漸加大了對(duì)民生方面的財(cái)政支出，這是屬于剛性需求，不能減少只能增加。但是隨著中央一系列政策的制定，也需要增加一些新的財(cái)政支出。比如“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”政策的提出，相對(duì)于往年，財(cái)政支出加大了對(duì)其的扶持力度，尤其是涉及一些完成時(shí)間的。就比如全面脫貧的時(shí)間是2020年，所以在這兩年里，國(guó)家更是加強(qiáng)了對(duì)其財(cái)政資金的扶持。進(jìn)一步增加了國(guó)家財(cái)政支出的壓力。

（三）債務(wù)方面

國(guó)債負(fù)擔(dān)率、國(guó)債依存度和國(guó)債償債率是衡量一個(gè)國(guó)家債務(wù)是否健康的三個(gè)指標(biāo)。以國(guó)債負(fù)擔(dān)率為例，我國(guó)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率近幾年呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，這和2008年的金融危機(jī)有著極大的關(guān)系，我國(guó)為避免受到相應(yīng)的沖擊，充分利用各種財(cái)政政策，比如發(fā)行國(guó)債，這就導(dǎo)致國(guó)債負(fù)擔(dān)率急速增加。盡管如此，我國(guó)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有觸及國(guó)際上規(guī)定的紅線，不太可能引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。但是這并不代表我國(guó)的財(cái)政就能維持可持續(xù)的發(fā)展。這和不同的統(tǒng)計(jì)方式有關(guān)，如若將我國(guó)的地方債務(wù)也統(tǒng)計(jì)在其中，我國(guó)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率將大幅度增加。

三、減稅降費(fèi)政策下我國(guó)財(cái)政可持續(xù)性發(fā)展的拓展空間

（一）繼續(xù)維持經(jīng)濟(jì)增速在合理的范圍之內(nèi)

財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)前提就是保持經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，只要經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，國(guó)家的財(cái)政收入就有了一定的保障，就能夠作為減稅降費(fèi)政策的堅(jiān)實(shí)后盾。但是從目前的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，經(jīng)濟(jì)增速呈現(xiàn)連續(xù)下滑的趨勢(shì)，要想在2019年度保住6%～6.5%的預(yù)期目標(biāo)，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)家的調(diào)控，強(qiáng)化逆周期的調(diào)節(jié)。其主要體現(xiàn)為增支、減收和發(fā)債。對(duì)增支來(lái)說(shuō)，由于財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)效果在減弱，所以當(dāng)前社會(huì)的財(cái)政支出，主要就是對(duì)支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和填補(bǔ)一些短板，比如對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)進(jìn)行增補(bǔ)，加大對(duì)脫貧攻堅(jiān)政策的投入等。當(dāng)然，調(diào)控并不是改革，這些財(cái)政調(diào)控手段只能起到外部的刺激作用，要想提升經(jīng)濟(jì)的增速，還是得靠?jī)?nèi)在動(dòng)力，不斷進(jìn)行革新，對(duì)生產(chǎn)關(guān)系進(jìn)行調(diào)整，以此適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）盤活沉淀資金，不斷提高財(cái)政資金的使用效率

在經(jīng)濟(jì)增速不斷下滑的經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，為了解決國(guó)家財(cái)政收入抵不上支出的問(wèn)題，國(guó)家提出了“進(jìn)一步盤活閑置、沉淀資金的政策”。所謂的財(cái)政沉淀資金就是預(yù)算安排了的，但是實(shí)際上還沒(méi)有用，還是處于閑置狀態(tài)的資金。這在我國(guó)的當(dāng)前財(cái)政支出運(yùn)行中是普遍存在的現(xiàn)象，截至2018年年底，我國(guó)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)政存款余額占到GDP比重的4.5%，這是一個(gè)相當(dāng)大的比例，充分體現(xiàn)了我國(guó)資金的使用效率不高的問(wèn)題。因此，要想提高財(cái)政資金的使用效率，第一、要充分發(fā)揮出財(cái)政資金的作用，根據(jù)財(cái)政資金的導(dǎo)向性，充分發(fā)揮其產(chǎn)業(yè)投資的效能，不斷提高財(cái)政資金的帶動(dòng)作用，以此形成社會(huì)資本和財(cái)政資金的協(xié)同發(fā)展。第二、強(qiáng)化全面預(yù)算的績(jī)效考核工作，在財(cái)政運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)貫徹績(jī)效考核的思想，以結(jié)果為導(dǎo)向，將目標(biāo)分解到各個(gè)環(huán)節(jié)中，注重對(duì)產(chǎn)出的相關(guān)分析，爭(zhēng)取讓每一分錢都花在該花的地方。第三、對(duì)政府的行政開(kāi)支進(jìn)行壓縮，對(duì)三公經(jīng)費(fèi)進(jìn)行縮減。更加明確政府與市場(chǎng)、社會(huì)的邊界，避免出現(xiàn)政府職能無(wú)限擴(kuò)大的現(xiàn)象，使得政府行政經(jīng)費(fèi)進(jìn)一步的增長(zhǎng)。整體上應(yīng)該減少三公經(jīng)費(fèi)的規(guī)模，但是在總量上應(yīng)該保持增長(zhǎng)的趨勢(shì)。

（三）加強(qiáng)稅收征管方面

目前我國(guó)稅收增長(zhǎng)乏力的現(xiàn)象和當(dāng)前稅收征收管理低下有著極大的關(guān)系。一些應(yīng)該征收上來(lái)的稅收，由于采取了落后的征收方式，再加上征收管理工作不到位，使得一些偷稅漏稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。近年來(lái)，隨著人工智能的發(fā)展和大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)和個(gè)人的市場(chǎng)活動(dòng)都在大數(shù)據(jù)庫(kù)中留有記錄，那么稅務(wù)部門就可通過(guò)大數(shù)據(jù)庫(kù)隨時(shí)掌握和了解到企業(yè)或個(gè)人收入的相關(guān)信息。所以，將稅務(wù)工作信息化，能夠提升稅務(wù)部門的征收效率，并推動(dòng)了稅收征管工作的發(fā)展和創(chuàng)新。在全新的稅收征管體系下，稅務(wù)部門可以將未征收上來(lái)的稅收再次征收上來(lái)，同時(shí)加強(qiáng)稅收征收的管理工作，保證企業(yè)或個(gè)人不在出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）招商引資引進(jìn)新的企業(yè)壯大財(cái)源

強(qiáng)化招商引資力度，不但壯大企業(yè)的財(cái)源。一是充分利用海外資本和沿海地區(qū)產(chǎn)業(yè)不斷向內(nèi)地發(fā)展的機(jī)會(huì)，通過(guò)招商引資，全力引進(jìn)有效益、帶動(dòng)性強(qiáng)、稅收貢獻(xiàn)大的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。二是充分利用好國(guó)家的政策和整體經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)，加大對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等優(yōu)質(zhì)稅源性企業(yè)和總部經(jīng)濟(jì)型企業(yè)的稅源招商力度，通過(guò)企業(yè)的發(fā)展和壯大，不斷獲得較高的利潤(rùn)，同時(shí)也就增加了國(guó)家稅收方面的整體收入。

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[2]王遠(yuǎn)鴻.2018年財(cái)政收支形勢(shì)分析與2019年展望[J].宏觀經(jīng)濟(jì)管理，2019（03）.

（作者單位：丹東市元寶區(qū)招商財(cái)政審計(jì)事務(wù)服務(wù)中心）