減稅降費(fèi)與中小企業(yè)勞動(dòng)力需求

肖蘇薇 鄭莎莎

摘要：減稅降費(fèi)政策作為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的重要手段，為廣大中小企業(yè)發(fā)展打了一針“強(qiáng)心劑”。中小企業(yè)是否因此擴(kuò)大就業(yè)崗位，現(xiàn)在的研究沒(méi)有一致的結(jié)論。本文構(gòu)建結(jié)構(gòu)向量自回歸（VAR）模型，來(lái)分析減稅降費(fèi)政策對(duì)提高中小企業(yè)勞動(dòng)力需求的動(dòng)態(tài)效應(yīng)。實(shí)證結(jié)果表明，減稅降費(fèi)是造成短期就業(yè)波動(dòng)的重要原因，但長(zhǎng)期來(lái)看稅收政策很難直接對(duì)就業(yè)產(chǎn)生積極效應(yīng)。因此，本文認(rèn)為在短期內(nèi)可對(duì)中小企業(yè)所處的生命周期來(lái)制定不同的稅收優(yōu)惠政策，而長(zhǎng)期來(lái)看，宏觀調(diào)控的重點(diǎn)需轉(zhuǎn)向供給管理以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率;結(jié)構(gòu)向量自回歸模型;中小企業(yè)

一、引言

中小企業(yè)占據(jù)了城鎮(zhèn)就業(yè)的半壁江山，然而中小企業(yè)“小、散、亂”的特點(diǎn)造成了其在面臨經(jīng)濟(jì)下行時(shí)無(wú)法維持勞動(dòng)力需求的穩(wěn)定。促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策眾多，稅收政策成為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的重要手段。減輕增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)力度漸強(qiáng)。同時(shí)，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例的降低以及部分專項(xiàng)基金減半征收。其目的就是要將改革紅利及時(shí)交到企業(yè)和人民手中，提高社會(huì)投資、就業(yè)、社會(huì)福利水平。

減稅降費(fèi)政策能否起到促進(jìn)中小企業(yè)擴(kuò)大就業(yè)崗位，實(shí)現(xiàn)政府“穩(wěn)就業(yè)”目標(biāo)的作用？現(xiàn)在的研究沒(méi)有一致的結(jié)論。從理論上看，減稅降費(fèi)有助于降低企業(yè)資本成本，規(guī)模效應(yīng)使得企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模進(jìn)而擴(kuò)大就業(yè)崗位，替代效應(yīng)使得企業(yè)增加資本投入減少就業(yè)崗位提高。然而我國(guó)中小企業(yè)大多是勞動(dòng)密集型企業(yè)，替代效應(yīng)小于規(guī)模效應(yīng)時(shí)，給予一定的稅收優(yōu)惠，具有增加勞動(dòng)需求的效果（劉廣洋2003、鄧遠(yuǎn)軍2006、彭鵬2016、倪浩2016）。此外社會(huì)保障費(fèi)率的降低將直接減輕企業(yè)勞動(dòng)力成本，為資金鏈安全和擴(kuò)大就業(yè)提供可能性（白景明2019）。也有文獻(xiàn)從實(shí)證的角度認(rèn)為減稅降費(fèi)對(duì)提高勞動(dòng)力需求的效果大小不確定。陳永偉、徐冬林（2011）利用VAR證明稅收減免政策很難誘使尋求“減員增效”的企業(yè)增加就業(yè)崗位。薛鳳珍（2014）以2001-2009年工業(yè)行業(yè)非上市公司分析企業(yè)所得稅稅負(fù)對(duì)就業(yè)的影響，發(fā)現(xiàn)隨著企業(yè)稅負(fù)的增加，就業(yè)人數(shù)反而呈上升趨勢(shì)。這是因?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)大多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平較低，本身稅負(fù)水平就不高。即使加大減稅力度，企業(yè)所得稅降低帶來(lái)的邊際收益也不能增加勞動(dòng)需求。稅負(fù)提高后，企業(yè)將通過(guò)增加勞動(dòng)力雇傭、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)保持原有利潤(rùn)不變，勞動(dòng)力需求量因而增加?，F(xiàn)有階段的文獻(xiàn)僅從定性分析的角度闡述了減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)擴(kuò)充就業(yè)崗位發(fā)揮積極作用，但鮮有文獻(xiàn)利用近幾年數(shù)據(jù)得到實(shí)證結(jié)果的支持。

二、模型構(gòu)建與數(shù)據(jù)處理

三、減稅降費(fèi)對(duì)勞動(dòng)力需求影響的實(shí)證結(jié)果及分析

由于本文采用時(shí)間跨度小的面板數(shù)據(jù)，因而不對(duì)兩個(gè)變量進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。經(jīng)由AIC、BIC和QIC信息準(zhǔn)則判斷，本文將VAR滯后階數(shù)確定為1。

VAR模型建立之后需要對(duì)模型的穩(wěn)定性進(jìn)行檢驗(yàn)。當(dāng)所有特征根的倒數(shù)都在單位圓內(nèi)時(shí)，即減稅降費(fèi)政策對(duì)中小企業(yè)勞動(dòng)力需求影響的VAR模型是穩(wěn)定的。穩(wěn)定性檢驗(yàn)結(jié)果表明兩個(gè)特征根的倒數(shù)分別為0.541和0.021，所有的點(diǎn)都在單位圓內(nèi)，因此VAR模型具有穩(wěn)健性，得出的估計(jì)結(jié)果是有效的。

探究減稅降費(fèi)政策是否影響中小板企業(yè)勞動(dòng)需求量，需要通Granger因果檢驗(yàn)來(lái)驗(yàn)證兩者之間的因果關(guān)系。即檢驗(yàn)企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率滯后一階對(duì)就業(yè)增長(zhǎng)率有無(wú)解釋力。在95%的置信區(qū)間下，因果檢驗(yàn)結(jié)果拒絕“aompre不是staff的Granger原因”的假設(shè)。說(shuō)明稅費(fèi)變化是勞動(dòng)需求量變化的格蘭杰原因。由此證明我國(guó)減稅降費(fèi)政策對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)就業(yè)崗位的擴(kuò)張有一定的作用。

接下來(lái)研究減稅降費(fèi)政策對(duì)中小企業(yè)勞動(dòng)力需求量影響的動(dòng)態(tài)效應(yīng)，下圖給出了勞動(dòng)需求量對(duì)1單位負(fù)的稅費(fèi)沖擊的動(dòng)態(tài)反應(yīng)。圖中橫軸為沖擊發(fā)生的滯后期數(shù)（年），縱軸為變量的響應(yīng)程度。可以看出，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)單位的稅費(fèi)沖擊，如減稅降費(fèi)政策的落實(shí)會(huì)對(duì)中小勞動(dòng)力需求產(chǎn)生正的影響，即對(duì)就業(yè)有促進(jìn)作用。并且這種正向影響在第2期達(dá)到頂峰，隨后收斂于O。在短期內(nèi)稅收政策對(duì)就業(yè)產(chǎn)生影響較大，但是預(yù)測(cè)期超過(guò)5年時(shí)，政策效果不明顯。

表4列出了稅收和就業(yè)的方差分解結(jié)果。隨著預(yù)測(cè)期延長(zhǎng)，勞動(dòng)力需求對(duì)稅收的影響也逐漸加強(qiáng)。這是因?yàn)榫蜆I(yè)會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅基的擴(kuò)大會(huì)增加稅收收入。但是這種趨勢(shì)在第5期后不再明顯，且雙方影響力的對(duì)比值為96.56%：3.44%。說(shuō)明稅收波動(dòng)的根源在于國(guó)家的稅收政策調(diào)控，因而本文將稅收政策視為外生變量是合理的。另方面，減稅降費(fèi)政策是導(dǎo)致勞動(dòng)力需求波動(dòng)的重要因素。減稅降費(fèi)政策對(duì)勞動(dòng)力需求的影響逐年上升。并在第8期其影響力達(dá)到峰值26.60%。說(shuō)明短期內(nèi)勞動(dòng)力需求乃至就業(yè)受稅收政策影響明顯。該結(jié)果說(shuō)明，短期中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有利于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、增加就業(yè)崗位。長(zhǎng)期來(lái)看，稅收政策的效果式微，政府應(yīng)該從營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境、培育創(chuàng)新型企業(yè)等角度出發(fā)來(lái)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，并實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大就業(yè)的目的。

四、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期，“穩(wěn)就業(yè)”作為六穩(wěn)之首被擺在了更加突出的位置。它保障了居民擁有足夠的購(gòu)買力并向社會(huì)釋放了經(jīng)濟(jì)利好預(yù)期。本文選擇2014年-2018年深交所中小板企業(yè)為研究對(duì)象，考察稅收政策與企業(yè)勞動(dòng)力需求關(guān)系的影響，政策思考和建議如下：

第一，減稅降費(fèi)政策使得中小企業(yè)資本對(duì)勞動(dòng)的替代效應(yīng)小于收入效應(yīng)。短期內(nèi)，稅收政策顯著影響中小企業(yè)勞動(dòng)力需求。從長(zhǎng)期來(lái)看，減稅降費(fèi)雖然一定程度上能促進(jìn)中小企業(yè)擴(kuò)大就業(yè)崗位，但兩者相關(guān)度并不高。因此稅收政策可以作為短期刺激中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)的工具。長(zhǎng)期宏觀調(diào)控應(yīng)重點(diǎn)考慮供給管理。

第二，我國(guó)多數(shù)的中小企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，因而扶持中小企業(yè)對(duì)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、擴(kuò)大就業(yè)具有重要作用。但需基于行業(yè)生命周期的不同制定科學(xué)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于初創(chuàng)期的中小企業(yè)可給予免稅待遇，以提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。對(duì)于成長(zhǎng)階段的企業(yè)可按發(fā)展速度與規(guī)模制定不同程度的優(yōu)惠政策，以進(jìn)一步發(fā)揮吸納就業(yè)的能力。對(duì)于衰退期企業(yè)應(yīng)在普惠性的減免政策基礎(chǔ)上，給予適當(dāng)?shù)亩愘M(fèi)補(bǔ)貼，這有助于增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)商信心，減少中小企業(yè)退市比例以達(dá)到穩(wěn)就業(yè)的目的。