新疆上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)作用分析

摘要：在廈門大學(xué)陳漢文老師（深圳迪博公司）上市公司內(nèi)部控制規(guī)范情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，研究適合新疆上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)作用，旨在為制定相關(guān)政策和改進(jìn)監(jiān)管等方面得出經(jīng)驗(yàn)，從而提高新疆上市公司內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制質(zhì)量;新疆上市公司;評(píng)價(jià)作用

一、國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀

在借鑒國(guó)外內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)上，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)先后發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡(jiǎn)《配套指引》），我國(guó)內(nèi)部控制系統(tǒng)逐漸形成。隨著內(nèi)部控制法律法規(guī)在我國(guó)的推行，內(nèi)部控制實(shí)施效果備受關(guān)注，內(nèi)部控制指數(shù)應(yīng)運(yùn)而生。我國(guó)學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制指數(shù)的構(gòu)建主要有兩個(gè)思路。主要為：1.過(guò)程導(dǎo)向的內(nèi)部控制指數(shù);2.目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部控制指數(shù)。

通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行梳理分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的研究越來(lái)越偏向于指數(shù)的設(shè)計(jì)與構(gòu)建與內(nèi)部控制影響因素的實(shí)證分析。與國(guó)外不同的是，由于我國(guó)缺乏高質(zhì)量的內(nèi)部控制缺陷披露數(shù)據(jù)，因此大部分文獻(xiàn)通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制指數(shù)來(lái)衡量上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量，從而形成了相當(dāng)一批研究?jī)?nèi)部控制指數(shù)構(gòu)建的文獻(xiàn)（中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究課題組，2011等），胡為民（2012）基于內(nèi)部控制戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告、合規(guī)和資產(chǎn)安全五大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制基本指數(shù)，并將內(nèi)部控制重大缺陷作為修正指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制基本指數(shù)進(jìn)行補(bǔ)充與修正，構(gòu)建了內(nèi)部控制綜合指數(shù)，接著作者利用構(gòu)建的指數(shù)進(jìn)行實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，與不披露的上市公司相比，披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告或內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司的內(nèi)部控制水平更高。

二、新疆上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)作用

從現(xiàn)實(shí)意義來(lái)看，本研究所進(jìn)行的評(píng)價(jià)分析能為企業(yè)、投資者、監(jiān)管部門和金融機(jī)構(gòu)等提供有效的決策和參考依據(jù)，研究新疆上市公司內(nèi)部控制水平具有以下意義：

1.為提高新疆上市公司內(nèi)部控制水平提供依據(jù)。公司管理層對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)負(fù)有直接責(zé)任，通過(guò)對(duì)公司進(jìn)行評(píng)價(jià)并排名，可以發(fā)現(xiàn)分?jǐn)?shù)較低的公司，表明其內(nèi)部控制體系的有效性存在某些方面的問(wèn)題和不足，其風(fēng)險(xiǎn)較大。公司管理層可對(duì)照評(píng)價(jià)結(jié)果，尋找內(nèi)部控制體系中存在的缺陷與風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，完善本公司內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告、資產(chǎn)安全等各項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.為監(jiān)管部門評(píng)價(jià)上市公司內(nèi)部控制水平及質(zhì)量提供依據(jù)。政府監(jiān)管是推動(dòng)上市公司建立和完善內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制的建立健全進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)上市公司良性發(fā)展，保護(hù)投資者利益。監(jiān)管部門除采取已有的監(jiān)管辦法，可以參照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，了解和掌握新疆上市公司內(nèi)部控制總體運(yùn)行狀況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并提出指導(dǎo)意見，還可以根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的排名情況，發(fā)現(xiàn)、鎖定重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，及時(shí)采取監(jiān)管措施。

三、結(jié)論

結(jié)合國(guó)內(nèi)外研究可以發(fā)現(xiàn)，學(xué)者在內(nèi)部控制規(guī)范體系的研究涉獵較少，結(jié)合內(nèi)部控制基本規(guī)范的研究也較少，而基于某一地區(qū)的內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施情況的調(diào)查研究幾乎沒有。

本項(xiàng)目的研究目的在于可以在內(nèi)部控制規(guī)范體系的研究上對(duì)新疆上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行總體上的評(píng)價(jià)。另一方面，通過(guò)本項(xiàng)目可以考察新疆上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系的執(zhí)行現(xiàn)狀以及存在的一些問(wèn)題，為制定相關(guān)政策和改進(jìn)監(jiān)管等方面提出建議，對(duì)新疆上市公司提高內(nèi)部控制水平和完善內(nèi)部控制體系提供一定的參考價(jià)值。

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作者簡(jiǎn)介：

王麗娜，河北邢臺(tái)人， 新疆大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，研究方向：內(nèi)部控制。