淺談內(nèi)部審計特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響

張銳

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的質(zhì)量密切相關(guān)。內(nèi)部審計是企業(yè)的財務(wù)報告信息準(zhǔn)確的重要保證。在本文中，對內(nèi)部審計特征做出清晰地解釋，分析內(nèi)部審計特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計特征；內(nèi)部控制質(zhì)量；影響

一、對內(nèi)部審計特征的解釋

（一）內(nèi)部審計服務(wù)具有內(nèi)向性

內(nèi)部審計一般是在本企業(yè)、本部門、本單位下進(jìn)行工作，旨在促進(jìn)內(nèi)部管理與經(jīng)濟(jì)效益的提高。內(nèi)部審計服務(wù)的范圍局限于內(nèi)部，只向內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

（二）內(nèi)部審計工作具有相對獨立性

內(nèi)部進(jìn)行審計過程中，必須是建立在國家法律法規(guī)及相關(guān)的財務(wù)會計制度之下，對內(nèi)部的財務(wù)狀況及進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨立的審查與評價，保證企業(yè)或單位部門的合法經(jīng)營。同時，內(nèi)部審計是對內(nèi)部單位進(jìn)行負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計的工作人員來自于本單位，這易導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性收到制約。

（三）內(nèi)部審計的程序相對簡化

內(nèi)部審計經(jīng)歷規(guī)劃、實施、終結(jié)、后續(xù)審計等四個階段。內(nèi)部審計的主體是本企業(yè)或單位，審計工作的程序較簡化。一是在規(guī)劃階段的工作，往往是可以結(jié)合日常進(jìn)行工作，在一定程度上減少了審計的工作量，縮短了審計的時間；二是審計過程效率高，針對性強(qiáng)。工作人員收集數(shù)據(jù)信息速度快，了解部門內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動且平常都有收集積累，收集的信息針對性強(qiáng)；三是內(nèi)部審計提出審計報告后，通常是由所在的部門直接出具意見進(jìn)行調(diào)整，經(jīng)歷的周期短，耗時少，效率高，且被審計的部門如有意見也可直接提出，不用進(jìn)行復(fù)雜的請示。

（四）審計實施的及時性

內(nèi)部審計可在短時間內(nèi)對部門的財務(wù)進(jìn)行審計，可及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或?qū)⒁妊康膯栴}，從而向有關(guān)部門進(jìn)行反應(yīng)，以便管理者及時針對問題提出解決方案及防御措施。

二、內(nèi)部審計特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部財務(wù)的核查，對內(nèi)部控制的質(zhì)量及經(jīng)營管理過程的審查，可快速找出其中的不足及與其他部門或企業(yè)、單位的不足之處，積極改革管理方案，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）內(nèi)部審計部門的規(guī)模與內(nèi)部控制的質(zhì)量息息相關(guān)

一是內(nèi)部審計部門規(guī)模龐大，則意味著審計部門可吸納了許多具有財務(wù)的專業(yè)知識，就有審計的的能力與經(jīng)驗及兼具管理性的綜合人才。在當(dāng)今，人才的競爭即是企業(yè)的競爭。審計部門具有許多專業(yè)型人才，不僅可以提高審計部門的整體素質(zhì)，大大提高了工作的效率，為監(jiān)督及管理打下了堅實的基礎(chǔ)，為企業(yè)的管理積累豐富的經(jīng)驗；二是內(nèi)部審計的人員多，代表著其關(guān)注度越高。這會吸引越來越多的人，關(guān)注度越高，企業(yè)內(nèi)部長期存在的管理問題更容易暴露，有利于管理人員及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問題，如是否規(guī)范了經(jīng)濟(jì)活動，是否為企業(yè)的經(jīng)營管理帶來效益，有沒有將事情的管理辦法復(fù)雜化，可幫助管理人員及時解決企業(yè)內(nèi)部存在的問題。這大大加強(qiáng)了內(nèi)部控制管理的監(jiān)督，提高了執(zhí)行力度，真正為企業(yè)、單位的發(fā)展著想。

（二）內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人專業(yè)能力是內(nèi)部控制管理成功的重要保證

我國企業(yè)內(nèi)部控制管理起步晚，其具有的經(jīng)驗與技術(shù)遠(yuǎn)不如國外，就必須具有專業(yè)的人才對其進(jìn)行改革實施，而內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人專業(yè)能力是內(nèi)部控制管理成功的重要保證。內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人是審計部門的核心，其具有的專業(yè)能力及審計的豐富經(jīng)驗、審計的素養(yǎng)直接決定了審計部門的工作效率及審計部門是否起到提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人能力的高低是由其接受的教育水平，豐富的工作經(jīng)驗及其善于改革創(chuàng)新的理念所決定的。負(fù)責(zé)人不斷接受新的事物，不斷完善固有的管理辦法及相應(yīng)的制度，以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。審計負(fù)責(zé)人的能力愈高，其發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的問題就愈快，內(nèi)部控制管理的進(jìn)程也會加快，為內(nèi)部控制的管理帶來新的理念，新的方法，大大提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計的好與壞是評價內(nèi)部控制管理質(zhì)量的重要辦法

一是內(nèi)部控制評價作為審計辦法，用于確定審計的重點、范圍、方法。內(nèi)部審計人員在其進(jìn)行工作過程中，需要不斷對內(nèi)部的控制管理系統(tǒng)進(jìn)行核查，識別出內(nèi)部控制點是否與收益成正相關(guān)，控制點與項目審計的關(guān)系等，同時評價及暴露出內(nèi)部控制管理的不足，以加強(qiáng)對其的管理；二是內(nèi)部審計評價的本身就是審計的項目，內(nèi)部人員對內(nèi)部控制的設(shè)計及內(nèi)部控制的管理流程進(jìn)行逐一的檢查，有效的審計，以強(qiáng)化內(nèi)部控制的流程，并制定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)則對其實行規(guī)范化的管理，逐步完善內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)，提高經(jīng)營管理者的水平。

三、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理是密不可分的，內(nèi)部審計的質(zhì)量是內(nèi)部控制管理質(zhì)量的重要保障。內(nèi)部審計的實施流程短、高效率、大規(guī)模、高素質(zhì)人才可以快速找出內(nèi)部控制的不足之處，同時為內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決方案，同時提高監(jiān)督內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力度，督促其不斷完善制度，管理流程，是內(nèi)部控制管理的方案與實際的生產(chǎn)活動相符合。這有利于企業(yè)積累內(nèi)部控制的管理經(jīng)驗，加快企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代化激烈的競爭。

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（作者單位：亞歐大陸橋國際商運(yùn)股份有限公司）