天然氣企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制探討

劉翔凌

摘要：天然氣產(chǎn)業(yè)環(huán)保、清潔、低碳等特征正是國(guó)家政策所倡導(dǎo)的，對(duì)人們的日常生活和工作有著重要非常的意義。而財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著十分深遠(yuǎn)的作用。天然氣企業(yè)要想更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑的局勢(shì)，就必須要建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。本文以天然氣企業(yè)為主體，探討財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：天然氣企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算管理;探討

一、天然氣企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義分析

2019年4月8日，國(guó)家發(fā)改委頒布了《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本，征求意見(jiàn)稿）》，對(duì)石油、天然氣領(lǐng)域的發(fā)展進(jìn)行大力倡導(dǎo)，鼓勵(lì)石油、天然氣的勘探開(kāi)采、頁(yè)巖油氣開(kāi)發(fā)、油氣管道基礎(chǔ)建設(shè)、天然氣分布式能源等產(chǎn)業(yè)能夠形成完整且成熟的產(chǎn)業(yè)鏈。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2018年，我國(guó)天然氣產(chǎn)量增長(zhǎng)至1610.2億立方米，累計(jì)增長(zhǎng)7.5%，整體呈上升趨勢(shì)。但天然氣行業(yè)的發(fā)展還存在技術(shù)、產(chǎn)出成本等方面的問(wèn)題，管道建設(shè)工程量大、施工周期長(zhǎng)，原材料成本和人工成本等也逐年攀升，嚴(yán)重影響了天然氣企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。因此，天然氣企業(yè)必須要重視財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理建設(shè)，將有限的資金投入到技術(shù)研發(fā)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上面，嚴(yán)格控制項(xiàng)目實(shí)施和各項(xiàng)成本支出，從而打破當(dāng)前的發(fā)展困境。天然氣企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1）實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。在短期預(yù)算與長(zhǎng)期預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算管理中，天然氣企業(yè)可以以利潤(rùn)為目標(biāo)開(kāi)展預(yù)算工作，深入分析市場(chǎng)變化發(fā)展規(guī)律，對(duì)現(xiàn)有的資源進(jìn)行重新整合，不但可以避免因主觀(guān)判斷失誤而引起的決策風(fēng)險(xiǎn)，還能夠?qū)崿F(xiàn)效益最大化;2）滿(mǎn)足體制改革的需求。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷推進(jìn)的社會(huì)背景下，天然氣企業(yè)投資多元化現(xiàn)狀促成了企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化發(fā)展，為了保證企業(yè)內(nèi)部股東的利益、滿(mǎn)足投資人員的實(shí)際需求，天然氣企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算作用，針對(duì)利潤(rùn)、業(yè)務(wù)、資金和現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算控制;3）有利于企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。天然氣企業(yè)的發(fā)展前景雖然一片光明，但其經(jīng)營(yíng)管理的道路上必定潛藏著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是對(duì)內(nèi)部的資金使用進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)，平衡成本與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展[2]。

二、天然氣企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不健全

實(shí)際上，很多天然氣企業(yè)建立預(yù)算管理體系起步時(shí)間比較早，且設(shè)立了預(yù)算管理委員會(huì)等職能機(jī)構(gòu)，但企業(yè)實(shí)際的預(yù)算管理工作主要是在財(cái)務(wù)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)部門(mén)中完成，其他部門(mén)人員的參與程度較低。其次，企業(yè)雖然針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算設(shè)置了三個(gè)預(yù)算管理中心，其中包括利潤(rùn)中心、收入中心和成本費(fèi)用戶(hù)中心，但各個(gè)預(yù)算管理中心各自為政現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)沒(méi)有從分解業(yè)務(wù)入手，對(duì)預(yù)算中心，尤其是收入中心的控制力度較小，即便對(duì)銷(xiāo)售氣量有明確的規(guī)定，但缺乏對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的相應(yīng)考核工作，使得企業(yè)的收入目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn);最后，企業(yè)對(duì)安裝戶(hù)數(shù)目標(biāo)也沒(méi)有設(shè)置考核機(jī)制，導(dǎo)致工程安裝部門(mén)的工作與發(fā)展部門(mén)、營(yíng)業(yè)部門(mén)等缺乏溝通交流，無(wú)法保證企業(yè)安裝收入目標(biāo)的落實(shí)[3]。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容不完善

財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作需要相應(yīng)的管理流程來(lái)進(jìn)行規(guī)范，但在實(shí)際的工作中，天然氣企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作往往是由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算，且業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算聯(lián)系性不強(qiáng)。天然氣企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，往往以天然氣銷(xiāo)售、重點(diǎn)工程建設(shè)投資以及運(yùn)營(yíng)投資費(fèi)用這三個(gè)項(xiàng)目為編制重點(diǎn)，缺乏對(duì)各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的細(xì)化，沒(méi)有考慮到天然氣生產(chǎn)到銷(xiāo)售的整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上下游所涉及到的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，預(yù)算編制的流程也常常是由企業(yè)相關(guān)管理人員牽頭，聯(lián)合經(jīng)營(yíng)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算指標(biāo)、體系的建設(shè)等工作也都是由財(cái)務(wù)部門(mén)制定并開(kāi)展的，基層業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算編制參與較少，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容存在不科學(xué)、不全面的問(wèn)題。

（三）預(yù)算管理監(jiān)控評(píng)價(jià)作用不到位

一般情況下，天然氣企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況都是由財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)每月預(yù)算完成情況出具《預(yù)算與執(zhí)行對(duì)比表》，來(lái)對(duì)預(yù)算數(shù)和完成數(shù)進(jìn)行分析和對(duì)比，找出產(chǎn)生差異的原因，通過(guò)分析生產(chǎn)銷(xiāo)售實(shí)際情況來(lái)找出調(diào)整方案。這一舉措只是對(duì)企業(yè)預(yù)算值與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了簡(jiǎn)單的對(duì)比，沒(méi)有采用定量的分析方法詳細(xì)分析導(dǎo)致數(shù)據(jù)差異的原因，使得預(yù)算執(zhí)行得不到深入的監(jiān)督與管控;另一方面，企業(yè)沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算設(shè)置相應(yīng)的制衡機(jī)制，預(yù)算考評(píng)管理缺乏權(quán)威性，考核周期過(guò)長(zhǎng)，且責(zé)任劃分不明確，使得成本控制指標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。此外，企業(yè)沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，預(yù)算執(zhí)行情況只依靠企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，預(yù)算管理監(jiān)控浮于表面，缺乏反饋與改進(jìn)機(jī)制，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際作用。

三、天然氣企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體對(duì)策

（一）完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

依據(jù)我國(guó)財(cái)政部出臺(tái)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，天然氣企業(yè)的管理層要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要意義，在確定預(yù)算管理委員會(huì)成員的基礎(chǔ)上，下設(shè)預(yù)算管理辦公室，承擔(dān)各個(gè)部門(mén)的管理職能，將預(yù)算管理作為企業(yè)管理的工具和手段。而財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中，要求預(yù)算內(nèi)容要包括目標(biāo)利潤(rùn)、銷(xiāo)售計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃、材料消耗、儲(chǔ)備水平等，財(cái)務(wù)指標(biāo)要具有前瞻性，既不能過(guò)高，影響財(cái)務(wù)預(yù)算的可操作性，也不能過(guò)低，浪費(fèi)了企業(yè)的內(nèi)部資源。

（二）科學(xué)編制預(yù)算

1.業(yè)務(wù)預(yù)算編制

天然氣公司的業(yè)務(wù)預(yù)算編制包括天然氣業(yè)務(wù)預(yù)算表、天然氣安裝業(yè)務(wù)預(yù)算表以及其他業(yè)務(wù)預(yù)算。天然氣業(yè)務(wù)預(yù)算表主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括天然氣業(yè)務(wù)收入、天然氣業(yè)務(wù)成本及天然氣毛利。由于天然氣的銷(xiāo)售收入主要與每年度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售氣量有關(guān)系，而銷(xiāo)售氣量是銷(xiāo)售部門(mén)依據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的平均增長(zhǎng)量計(jì)算出來(lái)的，因此要全面考慮到基礎(chǔ)增長(zhǎng)額與潛在大用戶(hù)增加等問(wèn)題，根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃所需的氣量編制天然氣業(yè)務(wù)預(yù)算表;天然氣安裝業(yè)務(wù)預(yù)算表應(yīng)當(dāng)包括銷(xiāo)氣收入和安裝收入，對(duì)非居民用戶(hù)和居民用戶(hù)的安裝成本進(jìn)行規(guī)范核算，在遵循成本效益原則上合理規(guī)劃報(bào)警器收入和改線(xiàn)用戶(hù)收入，避免成本高于利益而給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失;其他業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括維管費(fèi)收入與成本、氣路連接收入與成本、輔助材料銷(xiāo)售收入與成本等。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制

財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中要根據(jù)各個(gè)部門(mén)所涉及的基建投資、經(jīng)營(yíng)管理等方面進(jìn)行明確分工。涉及基建項(xiàng)目投資的資金預(yù)算，包括勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、政策處理費(fèi)及各項(xiàng)工程的支付預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)歸屬于計(jì)劃投資部;涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)的技術(shù)改造、固定資產(chǎn)購(gòu)置等資金支出編制應(yīng)歸屬生產(chǎn)技術(shù)部;涉及設(shè)備及物資消耗的資金支出編制應(yīng)歸屬于物資管理部;涉及職工福利部分的資金計(jì)劃編制應(yīng)歸屬于人力資源管理部。通過(guò)各個(gè)基層部門(mén)的參與和配合，來(lái)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，并將財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)對(duì)接，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)融合。

（三）建立健全預(yù)算控制及考評(píng)體系

針對(duì)天然氣企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)可以指定年度預(yù)算，以涵蓋月度計(jì)算和季度預(yù)算，分別展開(kāi)預(yù)算控制工作。同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資及融資活動(dòng)進(jìn)行合理安排，尤其要加強(qiáng)對(duì)資金支出的控制過(guò)程，降低企業(yè)資金支付的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效率。其次，企業(yè)要建立一套預(yù)算執(zhí)行反饋體系，要求預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)與預(yù)算執(zhí)行部門(mén)緊密聯(lián)系，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督;最后，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算信息化管理，保證業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理順利開(kāi)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，天然氣企業(yè)當(dāng)前正處于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，企業(yè)發(fā)展面臨著諸多問(wèn)題。天然氣企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理工作，盡快完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，建立有效的預(yù)算控制機(jī)構(gòu)，做好財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的對(duì)接，并建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)反饋機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧靜.淺議天然氣公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題和對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017 （10）：197-198.

[2]周紅芳.當(dāng)前時(shí)期下天然氣公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題和對(duì)策探析[J].財(cái)訊，2017 （26）：13-14.

[3]許麗芳.C公司全面預(yù)算管理優(yōu)化的研究[D].中南大學(xué)，2014.