公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)探討

湯璐

摘要：隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的逐步深入和市場風(fēng)險的不斷加大，提高醫(yī)院運營效率，控制經(jīng)營風(fēng)險，是當(dāng)前公立醫(yī)院面臨的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制體系建設(shè)是醫(yī)院規(guī)范運營機制和防范風(fēng)險的重要手段，建立高效的內(nèi)部控制體系對公立醫(yī)院的長久發(fā)展具有重大意義。為了適應(yīng)醫(yī)院多元化，復(fù)雜化的發(fā)展模式，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立合理、有效、科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，提升管理水平，加強風(fēng)險防控，保持可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制體系;建設(shè)

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

（一）有效監(jiān)管醫(yī)院內(nèi)部管理

公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)能夠?qū)?nèi)部管理進(jìn)行有效監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)管理過程中的漏洞，采取相關(guān)措施進(jìn)行改進(jìn)，盡早消除管理隱患，減少公立醫(yī)院的損失，確保公立醫(yī)院的經(jīng)營正常，提高公立醫(yī)院的管理水平。

（二）提升會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

會計工作是公立醫(yī)院的重要工作內(nèi)容，會計數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性對醫(yī)院的發(fā)展有重要影響。加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)，健全內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院的會計工作提供可靠的規(guī)范制度，管控會計工作人員的工作行為，嚴(yán)格按照規(guī)章制度展開工作，提高會計工作效率。最大程度的避免虛假會計信息的出現(xiàn)，提升會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（三）提供良好的內(nèi)部環(huán)境

完善的內(nèi)部控制體系能夠為醫(yī)院醫(yī)護(hù)人員及其他職工提供良好的工作環(huán)境，有助于員工工作積極性的提升，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升的同時提高社會效益，同時也為醫(yī)院的廉政建設(shè)提供良好環(huán)境[1]。良好的內(nèi)部環(huán)境可以支持公立醫(yī)院各項活動的有序展開，為醫(yī)院穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（四）減少經(jīng)營風(fēng)險

公立醫(yī)院在經(jīng)營過程中風(fēng)險無處不在，如何減少經(jīng)營風(fēng)險是公立醫(yī)院必須要重視的內(nèi)容。醫(yī)院利用內(nèi)部控制，及時排查風(fēng)險，盡量從源頭解決，防患于未然，對醫(yī)院的各項經(jīng)濟(jì)活動展開監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，立即采取應(yīng)對措施進(jìn)行處理，將風(fēng)險問題對醫(yī)院帶來的損失降到最低，確保醫(yī)院運營正常。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)過程存在的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是公立醫(yī)院內(nèi)部控制建立和實施的重要前提條件，其主要內(nèi)容大致如下：醫(yī)院的機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，內(nèi)部集體決策機制，人力資源政策等。但是從現(xiàn)狀來看，公立醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境較差，多數(shù)公立醫(yī)院仍舊采用傳統(tǒng)的管理模式，崗位結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，責(zé)任不明確，關(guān)鍵崗位未制定輪崗制度，管理層和職工的職責(zé)劃分不清晰，有些醫(yī)院制度不健全，不科學(xué)，形同虛設(shè)。有些醫(yī)院制度健全，但缺乏有效的執(zhí)行，更多作為一種擺設(shè)。獎罰制度執(zhí)行力小，監(jiān)督考核不得力。

（二）內(nèi)部控制意識不足

多數(shù)公立醫(yī)院仍舊采用傳統(tǒng)的管理模式，對內(nèi)部控制管理工作的重視程度較低，對于內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識了解不全面，還存在一定的疏漏，使得醫(yī)院的整體管理水平低下。有些管理人員來自醫(yī)療崗位，熟知醫(yī)療方面的工作內(nèi)容，但對于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識有一定的誤區(qū)，內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)部控制體系的建設(shè)缺少積極性;有些管理人員認(rèn)為醫(yī)院的收入是臨床醫(yī)技科室，將管理的重點放在醫(yī)療人才培養(yǎng)和設(shè)備技術(shù)的提升方面，忽視公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，已經(jīng)建立完成的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行時受到阻礙，制度流于形式[2]?？梢?，醫(yī)院管理層的內(nèi)部控制意識對內(nèi)部控制建設(shè)有著重要的影響。

（三）監(jiān)督機制不完善

公立醫(yī)院的內(nèi)部和外部監(jiān)督機制不完善，醫(yī)院管理層人員注重監(jiān)督醫(yī)療業(yè)務(wù)、質(zhì)量以及患者的滿意程度，而針對醫(yī)院的內(nèi)部管理、內(nèi)控建設(shè)以及執(zhí)行等方面的監(jiān)督工作較少。公立醫(yī)院雖然按照政府財政部門的要求定期反饋內(nèi)控自評，但是其中的實質(zhì)性內(nèi)容較少。公立醫(yī)院缺少有效的外部監(jiān)督，影響內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)程。醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機制不完善，管理思想傳統(tǒng)，忽視內(nèi)控建設(shè)，審計部門的職能未能充分發(fā)揮，內(nèi)部監(jiān)督流于表面，使得內(nèi)部控制進(jìn)程緩慢。

（四）缺乏有效的信息系統(tǒng)

公立醫(yī)院具有管理層次較多等特點，良好的信息系統(tǒng)是保障各業(yè)務(wù)部門，上下級管理層有效溝通的關(guān)鍵。就目前來說，大多數(shù)公立醫(yī)院未將內(nèi)部控制管理流程嵌入信息化管理系統(tǒng)，而且信息采集、傳輸、分析技術(shù)落后，在一定程度上阻礙了信息的傳遞與共享，各職能部門無法認(rèn)清自己在其中所起到的作用，從而影響內(nèi)部控制的執(zhí)行。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)要點

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

公立醫(yī)院建設(shè)內(nèi)控體系，首要工作是不斷改善醫(yī)院的內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境。醫(yī)院要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特性以及內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部控制管理機構(gòu)，明確崗位職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制;加強內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計部門獨立于醫(yī)院其他科室部門，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)審計工作;針對醫(yī)院的人才資源的招聘、薪資福利、績效考核、激勵獎懲等制定政策，確保醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，建立關(guān)鍵崗位的定期輪崗制度;加強醫(yī)院文化建設(shè)，全面提升醫(yī)院職工積極向上的道德價值觀和社會責(zé)任感，醫(yī)院的管理人員正確樹立現(xiàn)代管理理念，不斷強化風(fēng)險意識和法制觀念，從而影響職工的控制意識。

（二）強化內(nèi)部控制意識

公立醫(yī)院的內(nèi)控建設(shè)要求領(lǐng)導(dǎo)層具有強烈內(nèi)部控制意識和堅定改革的決心。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)組織并成立內(nèi)控小組，構(gòu)建層次科學(xué)、權(quán)責(zé)分明的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)體系。內(nèi)部控制建設(shè)需要醫(yī)院全體員工共同參與，包括臨床、醫(yī)技、行政后勤等所有部門。開展全院范圍的內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高醫(yī)院全體職工對于內(nèi)控建設(shè)的重視程度。明確內(nèi)部控制的重要性，掌握內(nèi)部控制建設(shè)要領(lǐng)，鼓勵醫(yī)院職工建言獻(xiàn)策，加快內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程[3]。內(nèi)部控制要涵蓋醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)，貫穿醫(yī)院內(nèi)部權(quán)力運行的決策，執(zhí)行和監(jiān)督全過程，嚴(yán)格要求醫(yī)院職工的工作行為。實現(xiàn)全過程，全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制

公立醫(yī)院要提升內(nèi)部審計部門的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能，實現(xiàn)有效的內(nèi)部監(jiān)督。選擇專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計工作，確保其監(jiān)督管理不會受外界因素干擾，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)脫離管理部門的約束，保證其權(quán)威性，使內(nèi)部審計部門能夠切實有效的對內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)管內(nèi)部控制體系建設(shè)的情況，實時了解內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況，督促不完善的控制點進(jìn)行及時的改進(jìn)，并且將其反饋給相關(guān)部門。構(gòu)建科學(xué)、持續(xù)性的有力監(jiān)督制度，保證公立醫(yī)院的健康發(fā)展。除此之外，公立醫(yī)院需要引入第三方審計機構(gòu)，通過外部監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設(shè)中更深層次的不足。

（四）促進(jìn)內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)有機融合

當(dāng)今社會是信息化時代，全面信息化建設(shè)有利于醫(yī)院內(nèi)部控制信息的管理、監(jiān)督和執(zhí)行，提高內(nèi)控信息在不同崗位的傳遞效率，暢通醫(yī)院內(nèi)部信息溝通的渠道。因此，醫(yī)院可以加強信息技術(shù)的運用，在醫(yī)院的財務(wù)管理，業(yè)務(wù)管理等各個領(lǐng)域融入信息技術(shù)，進(jìn)一步加強業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理的融合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，并利用信息系統(tǒng)的監(jiān)控功能，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的各類問題，及時進(jìn)行匯總解決，減少問題干擾和人工成本。

（五）建立內(nèi)部控制自我評價體系

內(nèi)部控制自我評價的過程既是醫(yī)院自身和全體職工提升對內(nèi)部控制的認(rèn)識，也是醫(yī)院進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制現(xiàn)實作用的過程。通過對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價，可以發(fā)現(xiàn)各個業(yè)務(wù)控制是否得到了持續(xù)、一致的執(zhí)行;相關(guān)內(nèi)部控制機制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行;執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)工作人員的權(quán)限是否符合規(guī)定，專業(yè)水平是否符合標(biāo)準(zhǔn)。對于內(nèi)部控制存在缺陷的，及時提出整改建議并積極落實，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制體系形成閉環(huán)管理。

四、結(jié)束語

目前國民經(jīng)濟(jì)不斷增長，公立醫(yī)院也面臨較大的市場競爭壓力，而且不斷變化的行業(yè)環(huán)境對醫(yī)院的內(nèi)部管理也提出了更加嚴(yán)格的要求。公立醫(yī)院要重視內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，綜合考慮醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境、提高管理層的內(nèi)控意識、強化信息系統(tǒng)建設(shè)、加強各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制，實現(xiàn)科學(xué)化與規(guī)范化管理，促進(jìn)公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]佘磊.關(guān)于公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的探討[J].江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2019（3）：52-56.

[2]徐靜，于允圣，楊曉會，etal.濰坊市公立醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)用體系設(shè)計研究[J].社區(qū)醫(yī)學(xué)雜志，2019（2）：102-106.

[3]張懿諾.淺議公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的問題與對策[J].當(dāng)代會計，2019（2X）：129-130.