營改增對國企財(cái)務(wù)管理的影響分析及應(yīng)對策略

何鳳嬌

摘要：現(xiàn)如今，我國對于經(jīng)濟(jì)市場的探索正在飛速發(fā)展，由于結(jié)構(gòu)性減稅中營改增一項(xiàng)給社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)帶來了一定的難題與機(jī)遇，因此在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中成為了不可避免的話題。據(jù)我所知，財(cái)務(wù)管理在很多資本結(jié)構(gòu)中的國有企業(yè)里被稅收制度深度影響，其變動(dòng)發(fā)展在企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中起著決定性作用。因此，要充分認(rèn)識到營改增經(jīng)濟(jì)之于財(cái)務(wù)管理以及國有企業(yè)的意義。本篇將深入探討并研究分析營改增經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)政策，從各個(gè)方面挖掘新戰(zhàn)略，探索新舉措。

關(guān)鍵詞：營改增;國企財(cái)務(wù)管理;影響;應(yīng)對策略

固定征收國有企業(yè)營業(yè)稅，應(yīng)稅服務(wù)采取方式為改征增值稅，把營業(yè)額征稅改變成增值額征稅是對營改增經(jīng)濟(jì)的定義[1]。為長期解決重復(fù)征稅的一系列難題，企業(yè)成功轉(zhuǎn)型并穩(wěn)定發(fā)展離不開營改增經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)，另外，大部分國有企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)也得到了促進(jìn)，確保了其在經(jīng)濟(jì)道路上的快速發(fā)展進(jìn)程。因此，客觀整理幾點(diǎn)國有企業(yè)中財(cái)務(wù)部分相關(guān)的一系列資料，探討營改增經(jīng)濟(jì)如何能使國有企業(yè)落實(shí)完善發(fā)展規(guī)劃。

一、營改增之于經(jīng)濟(jì)政策中的意義

（一）營改增推行的稅制結(jié)構(gòu)

營改增政策的有效推行對于降低一定程度企業(yè)稅負(fù)、避免計(jì)征稅多次重復(fù)的情況以及改善稅制結(jié)構(gòu)有很大的作用。另外還會(huì)幫助升級加固經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及各產(chǎn)業(yè)相結(jié)合問題[2]。由于營改增經(jīng)濟(jì)使政府對服務(wù)業(yè)扶植力度大大增強(qiáng)，所以一定程度促進(jìn)了服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。

（二）營改增推行的優(yōu)惠策略

營改增的推進(jìn)使我國各種類產(chǎn)品開始向全世界發(fā)展，這一稅制有效實(shí)行后，我國將有資格在國際市場的產(chǎn)品中與各國展開強(qiáng)有力的競爭，還會(huì)實(shí)行出口退稅的發(fā)展戰(zhàn)略。在此基礎(chǔ)上，一步步落實(shí)我國經(jīng)濟(jì)與世界稅制相結(jié)合，為我國國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)與世界統(tǒng)一化，在國際大環(huán)境中占有一席之地打下良好的基礎(chǔ)。國有企業(yè)在實(shí)施營改增經(jīng)濟(jì)后，相關(guān)稅收政策在比較之下也有了很好的轉(zhuǎn)變和完善[3]。因此，營改增的有效推進(jìn)影響了我國整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)與世界接軌的步伐，還為國有企業(yè)自身企業(yè)架構(gòu)帶來了不可忽視的長遠(yuǎn)影響。

二、營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)架構(gòu)作用

（一）營改增經(jīng)濟(jì)之于企業(yè)稅負(fù)

增值稅若以一般納稅人來看，其經(jīng)營管理的第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)是不能在增值稅稅額中獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣的。我國推進(jìn)營改增經(jīng)濟(jì)后，大大增強(qiáng)了對第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)的扶植與管理力度，并擴(kuò)大了抵扣的金額數(shù)與范圍用于進(jìn)項(xiàng)稅。還在其經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)中提高了百分之三的抵扣比率，用于平時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅中的運(yùn)輸成本[4]。總而言之，營改增經(jīng)濟(jì)的成功實(shí)施大大減少了企業(yè)因稅收問題造成的負(fù)擔(dān)?？墒?，很多國有企業(yè)經(jīng)歷試點(diǎn)階段，由于企業(yè)稅制結(jié)構(gòu)的建立、階段發(fā)展的要求、不同的管理模式等問題會(huì)使其背負(fù)的稅制負(fù)擔(dān)加重。

（二）營改增經(jīng)濟(jì)之于風(fēng)險(xiǎn)管理

國有企業(yè)中，只有少部分可以及時(shí)更新并貫徹落實(shí)營改增經(jīng)濟(jì)的相關(guān)戰(zhàn)略，因此，一部分企業(yè)就會(huì)承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)架構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)。首先，如企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)從事人員不具備專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，也沒有超強(qiáng)的學(xué)習(xí)吸收能力，就很難對營改增實(shí)行的各項(xiàng)舉措與戰(zhàn)略進(jìn)行深入理解與落實(shí)，更無法合理應(yīng)用稅收制度在今后的財(cái)務(wù)以及稅收的相關(guān)工作中。其次，營改增政策實(shí)施由于要求各企業(yè)披露財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、核算具體事項(xiàng)稅額、申報(bào)近幾年納稅情況以及計(jì)算相關(guān)抵減數(shù)額，導(dǎo)致在很大程度上加強(qiáng)了企業(yè)在財(cái)務(wù)架構(gòu)管理中所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，營改增經(jīng)濟(jì)實(shí)行后，企業(yè)可以靈活地選擇自身稅率，這樣就代表企業(yè)在納稅可執(zhí)行范圍內(nèi)有了更多的自主權(quán)與發(fā)展空間，加大了稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。

（三）營改增經(jīng)濟(jì)之于核算財(cái)務(wù)

營改增經(jīng)濟(jì)實(shí)施將使財(cái)務(wù)相關(guān)核算問題發(fā)生變動(dòng)。營業(yè)稅與企業(yè)增值稅在各科目的具體核算上是有很大不同的。由于價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的情況，在納稅額應(yīng)繳納范圍內(nèi)也會(huì)出現(xiàn)明顯的核算差異。營改增實(shí)現(xiàn)初期改革階段，“少數(shù)區(qū)域先試后改”的方式，給大多數(shù)在不同領(lǐng)域運(yùn)營的企業(yè)造成了無法準(zhǔn)確銜接的挑戰(zhàn)。而且，營改增經(jīng)濟(jì)改革也會(huì)對混業(yè)經(jīng)營的國有企業(yè)提出更多的標(biāo)準(zhǔn)要求。由于營改增經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略要求混業(yè)國有企業(yè)必須對其所經(jīng)營的各類業(yè)務(wù)按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，否則難以區(qū)分的企業(yè)業(yè)務(wù)就會(huì)支付超高的稅費(fèi)。

（四）營改增經(jīng)濟(jì)之于發(fā)票

由于稅種的種種轉(zhuǎn)變，跟企業(yè)相關(guān)的各類票據(jù)就會(huì)發(fā)生變化?，F(xiàn)經(jīng)國家稅務(wù)總局全面推行小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票后，不管是經(jīng)營小規(guī)模企業(yè)的納稅人還是一般納稅人企業(yè)，都可以選擇開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，但是其營業(yè)稅和企業(yè)增值稅所開具的發(fā)票額度是有很大區(qū)別的。在增值稅一般納稅人企業(yè)中，進(jìn)項(xiàng)稅是能夠抵扣稅額的，因此各企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)票的管控，否則會(huì)導(dǎo)致發(fā)票不慎漏開、虛開。

三、企業(yè)所采取的相應(yīng)措施

（一）完善納稅規(guī)劃體系

在營改增推進(jìn)中，很多企業(yè)開始實(shí)行一系列減免稅收的優(yōu)惠策略，該企業(yè)財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員應(yīng)具備專業(yè)素養(yǎng)，及時(shí)建立納稅統(tǒng)籌模式，加大納稅規(guī)劃體系的力度，最大程度的將納稅額合理化。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)明確自身實(shí)際需求，及時(shí)獲取新稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠減免政策，或者根據(jù)專業(yè)的籌劃部門完成最終規(guī)劃體系。按以往增值稅中具體實(shí)施方案來看，非企業(yè)的一般納稅人選擇與其合作的企業(yè)時(shí)通常會(huì)看是否能夠出具增值稅發(fā)票，由此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部部分資源稅值轉(zhuǎn)化。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)有專業(yè)人員及時(shí)關(guān)注營改增各項(xiàng)信息，盡可能的對其進(jìn)行規(guī)劃落實(shí)，由此擴(kuò)展納稅規(guī)劃體系空間[5]。

（二）控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

我國國有企業(yè)不僅要掌握營改增給其帶來的一系列優(yōu)惠策略，還堅(jiān)決不能忽視營改增經(jīng)濟(jì)所造成的財(cái)務(wù)方面相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)案例。如果想要避免出現(xiàn)違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)核算，各企業(yè)就需要確保其財(cái)務(wù)部門的相關(guān)從事人員自身的專業(yè)素養(yǎng)，定期進(jìn)行針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)鞏固，使他們可以及時(shí)關(guān)注和新稅收有關(guān)的各項(xiàng)政策。此外，務(wù)必使財(cái)務(wù)人員操作流程規(guī)范化、明確化。還要加大審計(jì)部門對整個(gè)財(cái)務(wù)流程的有效支撐。最重要的是，納稅籌劃體系禁止一切違規(guī)操作，力求遵守所有稅制規(guī)定[6]。

（三）建立全面的會(huì)計(jì)報(bào)表

營改增的實(shí)施影響了企業(yè)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)核算，從而造成了財(cái)務(wù)列報(bào)的操作流程繁瑣化。因此，會(huì)使相關(guān)財(cái)務(wù)人員無法掌握相關(guān)報(bào)表進(jìn)行編制，也就不能保證達(dá)到財(cái)務(wù)工作的最終目標(biāo)。所以企業(yè)必須實(shí)施更有效的戰(zhàn)略來提高對外報(bào)表的質(zhì)量，并健全財(cái)務(wù)信息，以使得財(cái)務(wù)人員合理統(tǒng)計(jì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)情況。

（四）加強(qiáng)發(fā)票相關(guān)管控

如何使用發(fā)票在企業(yè)整體運(yùn)營中非常重要，尤其影響企業(yè)稅負(fù)情況。因此，各企業(yè)須有財(cái)務(wù)相關(guān)人員對發(fā)票的相關(guān)使用進(jìn)行專門管理。在營改增經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)下，制定發(fā)票管控的規(guī)則，提前發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部管理，明確出具發(fā)票的詳細(xì)步驟，能大大降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）提高全員職業(yè)道德

我國企業(yè)財(cái)務(wù)部門相關(guān)管理人員應(yīng)大力提高自身職業(yè)素養(yǎng)，以客觀的心態(tài)進(jìn)行日常財(cái)務(wù)工作，和其他部門人員互為支撐，及時(shí)溝通，保證自己的專業(yè)水平以及服務(wù)水準(zhǔn)。例如，合理規(guī)劃工作時(shí)間，制定詳細(xì)工作計(jì)劃，定期安排針對性的專業(yè)培訓(xùn)，建立完善的獎(jiǎng)懲制度并激勵(lì)員工的上進(jìn)心，使得員工積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)專業(yè)知識，有足夠的能力應(yīng)對財(cái)務(wù)工作帶來的難題。

（六）人才培養(yǎng)重中之重

為響應(yīng)我國對高科技和創(chuàng)新技術(shù)人才大力培養(yǎng)的號召，為多方位提高財(cái)務(wù)相關(guān)從事人員的整體專業(yè)素養(yǎng)，大多國有企業(yè)已經(jīng)將大力培養(yǎng)財(cái)管人員和科學(xué)技術(shù)人員化為重點(diǎn)，逐漸重視起財(cái)管人員對財(cái)務(wù)問題快速分析解決的能力，因此企業(yè)管理人員應(yīng)跟上互聯(lián)網(wǎng)熱潮，對其合理開發(fā)利用，建立完善的云端數(shù)據(jù)，進(jìn)行整合，并且不斷探索挖掘更合理的、更規(guī)范的人才管理機(jī)制與人才培養(yǎng)方法。提升企業(yè)員工對部門的歸屬感、責(zé)任感，建立定期的考核系統(tǒng)，以足夠的信心迎接挑戰(zhàn)。

四、結(jié)束語

如今營業(yè)稅變更為增值稅，各企業(yè)新開設(shè)了會(huì)計(jì)稅制核算等機(jī)制，并加大了工作難度，這樣給財(cái)務(wù)人員帶來很大的挑戰(zhàn)。這就使得企業(yè)管理部門重視起對財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，嚴(yán)格制定相關(guān)規(guī)則，杜絕任何違規(guī)操作，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，確保把企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)降到最低。

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