大數(shù)據(jù)下財務管理系統(tǒng)優(yōu)化的目標與路徑

舒軍 張麗君

摘 要：隨著信息技術的不斷發(fā)展，國家加大了創(chuàng)新支持力度，鼓勵事業(yè)單位財務會計制度進行改革。因此，探討新形勢下如何優(yōu)化科研事業(yè)單位的財務管理系統(tǒng)十分必要。本文從科研事業(yè)單位財務管理的特點出發(fā)，分析該類單位財務管理系統(tǒng)中凸現(xiàn)的問題，并從系統(tǒng)優(yōu)化的目標與路徑選擇上，探討相應地解決對策。

關鍵詞：科研事業(yè)單位? 財務管理系統(tǒng)? 目標與路徑

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）05（a）--02

隨著社會的發(fā)展以及科技的進步，信息的傳遞變得更為簡單。為了順應時代潮流，社會組織的各項管理體系也在不斷優(yōu)化，如何在組織中建立準確、高效、適應性強、能不斷進化的財務管理系統(tǒng)，逐漸成為關乎組織發(fā)展的重要命題。以下從財務管理系統(tǒng)的優(yōu)化目標和路徑角度，探討科研事業(yè)單位作為特定的組織，如何建立能發(fā)揮優(yōu)勢、適合特點、提升效率的財務管理系統(tǒng)。

1 研究背景

1.1 科研事業(yè)單位財務管理的特征

科研事業(yè)單位是指受國家行政機關領導，主要提供科學技術生產(chǎn)和服務的社會公共組織?？蒲惺聵I(yè)單位有以下特征：不以盈利為目的，提供科學技術公共服務，屬于知識密集型組織，以財政撥款為主要經(jīng)費來源，科研成果是帶動產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心。不同于其他事業(yè)單位財務管理，科研事業(yè)單位財務管理具有以下特點：（1）經(jīng)費管理的專項性?？蒲惺聵I(yè)單位的專家學者主要從事科學技術研究，科研經(jīng)費主要來源包括相關部委、地方財政部門以及企事業(yè)單位等，科研經(jīng)費主要用于科技創(chuàng)新、科研成果轉(zhuǎn)化、科研基地的建設等。（2）產(chǎn)出的不確定性?？蒲惺聵I(yè)單位雖然有專項經(jīng)費，但短期內(nèi)不一定有科技成果。進行科學研究，需要通過不斷嘗試，從錯誤中學習、改進，一個科研成果的取得，往往需要幾代科研人員的不懈努力。（3）科研成果具備顯著的公共物品性?？蒲惺聵I(yè)單位的科學技術成果，不以盈利為主要目的，除了少數(shù)關乎國家安全的研發(fā)成果之外多用在公共服務和推廣服務，具有消費對象的非排他性，科技成果轉(zhuǎn)化應用意義深遠，但獲益難度大。

1.2 時代背景

2015年3月31日，中共中央，國務院發(fā)布《關于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》，強調(diào)“必須深化體制機制改革，加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略”，制定了創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的總體戰(zhàn)略，并從8個大方面、30個小方面，對鼓勵創(chuàng)新做了具體部署。2016年7月31日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，為貫徹落實中央關于深化改革創(chuàng)新、形成充滿活力的科技管理和運行機制的要求，進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策，做了總體部署，并從6個大方面、16個小方面做了具體要求。

國家對創(chuàng)新的支持力度不斷加大，對科研事業(yè)單位的要求也進一步提升?！胺?、管、服”改革向縱深推進。簡政放權、放管結(jié)合、優(yōu)化服務是全面深化改革特別是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容，一直為黨中央、國務院以及社會各界高度重視。黨的十八大以來，經(jīng)過不斷的改革，科研事業(yè)單位的經(jīng)費自主權不斷加大，科研人員的獎勵激勵機制不斷完善，行政審批大幅簡化，有效提高了科研事業(yè)單位的效率和科研人員的工作熱情。

科研事業(yè)單位財務管理的要求日益加強。財務管理對會計原始憑證的質(zhì)量要求日益提升。財務管理制度辦法需不斷更新以適應外部形勢的變化，對財務管理監(jiān)督評價體系日漸完善，科研項目審計驗收要求不斷提高。

1.3 科研事業(yè)單位財務管理的現(xiàn)狀

實行預算管理。預算管理對于科研事業(yè)單位具有重要意義，有利于確?？蒲惺聵I(yè)單位正常運轉(zhuǎn)，促進科研經(jīng)費合理使用，它包括預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督及績效考評四部分。目前，科研事業(yè)單位的預算管理正不斷向科研化、系統(tǒng)化、精細化改進，預算編制更加科學、合理，資金使用效率不斷提高，預算編制、執(zhí)行與決算融合度更高。已經(jīng)建立了簡單的財務管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了收支核算、預算控制、項目管理等功能，但仍不能滿足科研事業(yè)單位實際需要。

2 科研事業(yè)單位財務管理系統(tǒng)的主要問題

2.1 科研事業(yè)單位特點與現(xiàn)行財務管理體制有沖突

科技成果的投入與產(chǎn)出很難單純通過財務手段衡量?？蒲惺聵I(yè)單位的投入與產(chǎn)出往往具有以下特點：需要大量的資金投入，常常要幾代科學家不斷努力，科研成果往往有巨大的社會價值。這些特點不適用于財務的投入產(chǎn)出分析，而且與會計分期有一定的沖突，需要尋找更科學的評價體系。

人才價值無法通過財務數(shù)據(jù)衡量。人才是科研事業(yè)單位最大的“資產(chǎn)”，而這一資產(chǎn)的價值很難用財務數(shù)據(jù)衡量，現(xiàn)有的人員工資、項目資金投入、成果轉(zhuǎn)化收入等財務數(shù)據(jù)，無法匹配科學家的個人和社會價值，這也是科研事業(yè)單位改革的難點與重點。

2.2 財務管理系統(tǒng)不能很好服務于科研目標

不斷取得科技創(chuàng)新是科研單位最主要的目標，財務管理系統(tǒng)應該在準確核算的前提下，向輔助與服務科研傾斜。目前，財務管理系統(tǒng)止步于實施項目預算管控、進行財務核算、提供財務報表等基本功能?？蒲许椖拷M、科研團隊、科研管理人員，在進行相關財務數(shù)據(jù)查詢、報告時，只能按照財務設置規(guī)則，通過輔助核算系統(tǒng)進行多次查詢與統(tǒng)計，工作量大、錯誤率高。

2.3 財務管理系統(tǒng)沒能有效利用現(xiàn)代通信手段

原始憑證傳遞目前尚未實現(xiàn)電子化。只有少數(shù)單位啟用了會計原始憑證電子信息采集并通過網(wǎng)絡傳遞的系統(tǒng)，大部分科研事業(yè)單位報銷傳遞，仍然指定專門人員負責，浪費大量人力。業(yè)務審批未能有效利用通信手段。多數(shù)單位的財務業(yè)務審批，需要經(jīng)辦人員面見相應管理人員，進行簽字審批，遇管理人員出差、開會等情況，報賬流程就此中斷，浪費大量的時間和精力。

2.4 財務管理系統(tǒng)缺乏學習功能

科研事業(yè)單位屬于知識密集型組織，具備極高的人員素質(zhì)優(yōu)勢，財務管理制度通過簡單的培訓和應用，很快就能被全員理解執(zhí)行。但由于國家持續(xù)加大對創(chuàng)新的支持和管理權限的放開，財務制度、管理辦法等變化速度加快，管理人員和科研人員常常不能實時跟進這些變化，報賬審核發(fā)現(xiàn)問題，往往需要返回重做，一方面浪費人力物力，另一方面也滋生了誤解與抵觸情緒。

3 財務管理系統(tǒng)優(yōu)化方案

針對上述問題，科研事業(yè)單位財務管理系統(tǒng)應該在服務科研人員這一根本目標上，改變自身定位，進行各種功能優(yōu)化，最終建成能助力科研單位事業(yè)發(fā)展的財務共享中心。

3.1 要樹立服務于人的目標

現(xiàn)代通訊技術的發(fā)展讓人們有多種渠道獲取外界信息，這雖然給生活帶來便利，但也分散了人的注意力，不利于集中精力專心工作，進而影響工作效率。這一現(xiàn)象，在科學研究工作中一定要杜絕?？蒲惺聵I(yè)單位在財務系統(tǒng)的功能優(yōu)化時，會加入大量新的信息技術與手段，這些手段在運用時，務必要配合制定科學的管理制度，避免因貪圖賬務處理高效、便捷，導致科研人員的精力分散與時間浪費，建議從以下兩個方面進行財務系統(tǒng)的功能優(yōu)化。

第一，以人為本，優(yōu)化制度流程。人才是科研事業(yè)單位最重要的“資產(chǎn)”，科研人員的時間和注意力不容浪費。因此，在財務管理系統(tǒng)越來越及時、高效的改進中，要建立保證人力“資產(chǎn)”效用最大化的制度。首先，要避免注意力的分散，系統(tǒng)的操作人員每天可以在自己空閑時接收財務信息并處理;其次，要減少人員時間浪費，用信息化手段遞送憑證，進行財務審核、審批;最后，要把賬務審批要件與內(nèi)容，通過提示提醒的方式，內(nèi)化到系統(tǒng)中，形成系統(tǒng)報賬指南，便于操作人員學習。

第二，強化服務科研的職能。要在目前財務管理系統(tǒng)單純的財務核算、預算管理、財務報表等功能基礎上，開發(fā)適合科研項目、研發(fā)團隊、科研人才，能反映科研投入與成果評價的功能。比如按科學家、項目組查詢賬務生成報表，按項目執(zhí)行期匯總業(yè)務數(shù)據(jù)，按科研成果或項目負責人查詢整個研發(fā)鏈多個相關項目的財務數(shù)據(jù)等功能。

3.2 優(yōu)化系統(tǒng)功能的路徑

充分利用現(xiàn)代通信手段。財務報賬可以應用原始憑證掃描、網(wǎng)絡信息傳遞、電子簽章審批的流程。充分利用手機、QQ、微信、電子郵件等信息傳播工具保證財務信息流通順暢，不因管理人員因事離崗而中止。內(nèi)化報賬指南體系，將最新經(jīng)費管理政策、財務管理辦法、財務報賬要件、流程節(jié)點信息、流程進度信息等通過提示提醒的方式內(nèi)化到系統(tǒng)中，系統(tǒng)操作人員在審核單據(jù)的過程中也能掌握財務的最新動態(tài)，發(fā)揮知識密集型組織優(yōu)勢，不斷提升科研事業(yè)單位財務處理的專業(yè)性。

財務共享中心建設。目前科研事業(yè)單位的財務共享中心建設，要充分運用大數(shù)據(jù)技術，滿足組織在反映人才價值、有效服務科研、方便項目審計、進行評價激勵等方面的需求。筆者認為可以從以下幾個方面入手，進行共享中心建設：（1）運用大數(shù)據(jù)技術反映人才價值。引入科研人員在成果效益、專利開發(fā)、文章影響力等方面的外部數(shù)據(jù)，結(jié)合系統(tǒng)自身數(shù)據(jù)，建立能側(cè)面反映人才科技創(chuàng)新力的評價系統(tǒng)。（2）開發(fā)服務科研的查詢功能。在通過財務賬目查詢數(shù)據(jù)的基礎上開發(fā)符合科研人員工作需要的跨年度、跨項目、跨賬套的查詢功能。（3）科研項目審計、結(jié)題工具開發(fā)。依據(jù)最近的科研經(jīng)費管理政策、制度，以及審計、結(jié)題工作的實際要求，開發(fā)可自定義的報表生成工具，并不斷按實際的外部情況更新。（4）引入科學、高效的激勵與評價模塊?？蒲惺聵I(yè)單位的績效制度對于科研效率有顯著影響?？蒲性u價與激勵體系應本著評價簡便易行、助力研發(fā)效率提高、評價周期可自行定義等需求。目前，谷歌、微軟等國際大企業(yè)推行的OKR（目標與主要結(jié)果）體系，在上述方面取得了比較優(yōu)異的效果，但是能否改造成適合我國科研事業(yè)單位特點的評價與激勵體系，還要進一步研究。