基于轉(zhuǎn)設(shè)背景下獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)思考

慕艷 雷軼超

摘 要：獨(dú)立學(xué)院作為我國高等教育體系的重要組成部分之一，如今的規(guī)劃轉(zhuǎn)設(shè)對其未來發(fā)展具有重要意義。獨(dú)立學(xué)院在轉(zhuǎn)設(shè)過程中面臨諸多問題，而內(nèi)部控制建設(shè)體系就是其中之一。良好的內(nèi)部控制體系對轉(zhuǎn)設(shè)有重要作用，對轉(zhuǎn)設(shè)后的學(xué)院發(fā)展也具有促進(jìn)作用。基于此，本文對轉(zhuǎn)設(shè)背景下獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對于存在的問題提出解決措施，為獨(dú)立學(xué)院在轉(zhuǎn)設(shè)戰(zhàn)略部署過程中提供幫助。

關(guān)鍵詞：獨(dú)立學(xué)院;轉(zhuǎn)設(shè);內(nèi)部控制

一、引言

獨(dú)立學(xué)院是由普通本科高校聯(lián)合社會(huì)力量合作舉辦的本科層次教育的高等教育機(jī)構(gòu)。教育部發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，截止到2019年6月15日，我國獨(dú)立學(xué)院共有257所，占全國2688所普通高等學(xué)校比重為9.56%，占全國756所民辦高校的比重為33.4%。獨(dú)立學(xué)院從創(chuàng)立以來對我國高等教育發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。為了獨(dú)立學(xué)院能有更好的未來，我國教育部在2008年頒布“26號(hào)令”提出轉(zhuǎn)設(shè)概念，給予獨(dú)立學(xué)院發(fā)展提供新的規(guī)范路徑。內(nèi)部控制建設(shè)將影響一個(gè)組織的內(nèi)部管理，是獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)成功的必要因素。本文結(jié)合獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)現(xiàn)狀及內(nèi)部控制五要素內(nèi)容進(jìn)行分析，為獨(dú)立學(xué)院可持續(xù)發(fā)展提供建議。

二、獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)過程中內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，是促進(jìn)獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)成功的重要組成部分。目前，我國獨(dú)立學(xué)院辦學(xué)方式為董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的院長負(fù)責(zé)制，董事會(huì)作為學(xué)院的高層管理決策機(jī)構(gòu)，由公辦高校代表、社會(huì)資金提供者及院長等部分組成。獨(dú)特的管理模式，致使獨(dú)立學(xué)院在治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配及人員勝任力上存在不同程度的問題。

首先，由于獨(dú)立學(xué)院的獨(dú)特組成結(jié)構(gòu)，其管理多依賴于公辦高校，董事會(huì)的組成成員很難達(dá)到專業(yè)要求，在管理過程中也存在形同虛設(shè)的現(xiàn)象。其下屬各個(gè)組織結(jié)構(gòu)部門設(shè)置也并不合理，機(jī)構(gòu)多面臨人員不足問題。其次，管理人員職責(zé)權(quán)限分配不清，人員的管理權(quán)力過大或不足，各崗位職責(zé)不明確等問題是獨(dú)立學(xué)院一直面臨的難點(diǎn)。最后，獨(dú)立學(xué)院從管理層至學(xué)院各教職員工都存在人員安排不合理，學(xué)院管理層也沒有制定明確的管理?xiàng)l例考核員工是否能勝任其工作。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估

從內(nèi)部來看，獨(dú)立學(xué)院面臨著戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，由于各獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展?fàn)顩r不同，戰(zhàn)略目標(biāo)定位也會(huì)有所不同，會(huì)受很多不確定性因素影響，例如：受母校限制的風(fēng)險(xiǎn)，資金不足的風(fēng)險(xiǎn)，與政府溝通不足等風(fēng)險(xiǎn)，這些不確定性因素會(huì)讓戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)之路更加艱難。其次，在營運(yùn)層面，獨(dú)立學(xué)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)并不完善，不管是在組織結(jié)構(gòu)上，人員管理上，還是在校園建設(shè)上都存在不足，這些問題極大地阻礙了獨(dú)立學(xué)院的轉(zhuǎn)設(shè)。最后，在財(cái)務(wù)方面，獨(dú)立學(xué)院的資金主要來源于招生，因此在轉(zhuǎn)設(shè)之前，大部分學(xué)院會(huì)大量招生以保證資金需求，但由于教師不足，會(huì)導(dǎo)致教學(xué)質(zhì)量無法保證。當(dāng)獨(dú)立學(xué)院著手于轉(zhuǎn)設(shè)時(shí)，即意味著需要縮減招生數(shù)量，但運(yùn)營資金也隨之減少，也會(huì)阻礙轉(zhuǎn)設(shè)發(fā)展。

從外部來看，獨(dú)立學(xué)院主要面臨競爭風(fēng)險(xiǎn)。目前全國高校數(shù)量很多，高校之間的競爭很激烈。而獨(dú)立學(xué)院長期都不被看好，因此，獨(dú)立學(xué)院才要尋求轉(zhuǎn)設(shè)，在競爭中保住優(yōu)勢。但現(xiàn)實(shí)情況中，轉(zhuǎn)設(shè)是一把“雙刃劍”，即轉(zhuǎn)設(shè)需要獨(dú)立學(xué)院改變運(yùn)行現(xiàn)狀，符合轉(zhuǎn)設(shè)要求，這就會(huì)讓獨(dú)立學(xué)院為轉(zhuǎn)設(shè)成功改變管理重心，會(huì)產(chǎn)生競爭力變?nèi)醯膯栴}。而一旦轉(zhuǎn)設(shè)成功，影響力也會(huì)有所提升，因此，需要學(xué)院認(rèn)真商討，確定對策。

3.控制活動(dòng)

在控制活動(dòng)方面，獨(dú)立學(xué)院除了職責(zé)分工及授權(quán)控制存在缺陷外，還在預(yù)算控制和績效考核處存在不足。獨(dú)立學(xué)院在轉(zhuǎn)設(shè)過程中，預(yù)算控制方面是關(guān)鍵控制點(diǎn)。獨(dú)立學(xué)院不管是在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行還是預(yù)算考評方面，都處于薄弱點(diǎn)，這對轉(zhuǎn)設(shè)過程帶來極大的阻礙。此外，績效考核方面的缺陷，也讓獨(dú)立學(xué)院的轉(zhuǎn)設(shè)存在障礙。獨(dú)立學(xué)院在運(yùn)作過程中，教學(xué)制度、教學(xué)質(zhì)量以及教學(xué)效果方面都有不足，原因在于獨(dú)立學(xué)院的創(chuàng)立資金來源于學(xué)生的學(xué)費(fèi)和投資者的投入。投資者是為了獲得經(jīng)濟(jì)利益，學(xué)院往往需要大量招生緩解資金壓力，這就直接導(dǎo)致教學(xué)管理質(zhì)量的弱化。同時(shí)教師的績效考核也不規(guī)范，這種受限的“招―管―教”循環(huán)往復(fù)對轉(zhuǎn)設(shè)帶來不利影響。

4.信息與溝通

信息與溝通的不暢無異于給獨(dú)立學(xué)院的轉(zhuǎn)設(shè)帶來又一重阻礙。轉(zhuǎn)設(shè)的規(guī)范條件，專家的考核要求，都是獨(dú)立學(xué)院需要及時(shí)接收的外部信息，根據(jù)信息采取有效的應(yīng)對策略。而很多獨(dú)立學(xué)院都存在第一年轉(zhuǎn)設(shè)不成功現(xiàn)象，可以看出信息與溝通的不足，讓獨(dú)立學(xué)院缺少及時(shí)接收外部信息的機(jī)會(huì)，面臨轉(zhuǎn)設(shè)的碰壁。此外，獨(dú)立學(xué)院的內(nèi)部信息溝通大部分采用自上而下方式，這導(dǎo)致學(xué)生面臨問題或者是教師有問題，上級(jí)很難能及時(shí)獲取，管理難度增大。

5.內(nèi)部監(jiān)督

目前，大部分獨(dú)立學(xué)院不重視監(jiān)管的地位，設(shè)立的監(jiān)督部門多流于形式。對獨(dú)立學(xué)院的各部門監(jiān)督管理、內(nèi)部審計(jì)很難起到實(shí)質(zhì)性作用，對獨(dú)立學(xué)院的轉(zhuǎn)設(shè)進(jìn)度管理也會(huì)有影響。轉(zhuǎn)設(shè)的條件是嚴(yán)苛的，要求獨(dú)立學(xué)院從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)以及信息與溝通方面要同步、快速的符合要求。而沒有一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制監(jiān)管各部門、各職責(zé)單位，會(huì)導(dǎo)致建設(shè)的滯后性，也是獨(dú)立學(xué)院首次轉(zhuǎn)設(shè)幾乎都不成功的原因之一。

三、針對獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)不足的建議

1.改善獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制環(huán)境

獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)多改變原有附屬學(xué)校形象為新的高校管理方向。這種轉(zhuǎn)變需要獨(dú)立學(xué)院有良好的內(nèi)部環(huán)境支撐。首先，獨(dú)立學(xué)院要重新規(guī)劃治理結(jié)構(gòu)，層級(jí)劃分明確，各機(jī)構(gòu)組織成員按規(guī)范要求設(shè)置，各院系部門機(jī)構(gòu)人員有序安排。其次，針對職責(zé)權(quán)限分配問題，需要獨(dú)立學(xué)院按照規(guī)章制度編制明文規(guī)定，對于超越權(quán)限管理或在其位不謀其責(zé)等問題，有明確的處罰措施。最后，對于員工的勝任力問題，校方應(yīng)制定員工勝任力測評方法，對選拔的員工進(jìn)行測評，以確定其勝任相應(yīng)工作。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估管理