行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)探討

鄭曉冬

摘 要：對(duì)于行政事業(yè)單位而言，面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，必須及時(shí)對(duì)管理觀念和認(rèn)識(shí)進(jìn)行更新，采取切實(shí)可行的措施，做好資產(chǎn)管理工作，構(gòu)建起完善的內(nèi)控體系，對(duì)資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行及時(shí)防范和解決，以此來保證國有資產(chǎn)安全完整。本文從行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制的概念出發(fā)，就其資產(chǎn)管理內(nèi)控體系的構(gòu)建措施進(jìn)行研究和探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制;體系建設(shè)

行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作在深化國有資產(chǎn)管理改革方面發(fā)揮著重要作用，關(guān)系著國有資產(chǎn)的安全、完整和財(cái)政資金使用效益。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制同時(shí)也是行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要組成部分，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中明確提出，行政事業(yè)單位應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，在保證國有資產(chǎn)安全完整的同時(shí)，提升資產(chǎn)的使用效率。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制

資產(chǎn)管理是對(duì)行政事業(yè)單位自身擁有且能夠支配的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行管理、配置和使用監(jiān)督，以此來保證資產(chǎn)的合理使用，從根本上保障國有資產(chǎn)的完整性和安全性。有效的資產(chǎn)管理在行政事業(yè)單位運(yùn)營過程中發(fā)揮著重要作用。一是確保資產(chǎn)的合理使用。資產(chǎn)管理能夠?qū)挝粌?nèi)部的資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估分析，促進(jìn)單位節(jié)約運(yùn)行成本，提高資產(chǎn)使用效率;二是能夠提升資產(chǎn)管理水平。借助完善的管理體系，行政事業(yè)單位能夠提升資產(chǎn)管理的合理性和可靠性，也可以提升自身的資產(chǎn)管理水平;三是能夠防范違規(guī)問題。借助規(guī)范化的資產(chǎn)管理，行政事業(yè)單位能夠提升資產(chǎn)使用效率和效果，保證財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的公開透明，在內(nèi)部營造良好的環(huán)境和氛圍，避免個(gè)人利用管理漏洞侵吞國有資產(chǎn)的行為，對(duì)違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行防范，為自身的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制主要是經(jīng)由自我約束、自我評(píng)估和自我控制等措施，確保單位經(jīng)營性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不僅可以切實(shí)保障單位的資產(chǎn)安全透明完整，對(duì)制定的經(jīng)營方針進(jìn)行貫徹和落實(shí)，也能夠促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)效益的提高。內(nèi)部控制可以看作是一種有效的防御手段，在強(qiáng)化行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)監(jiān)督管理的同時(shí)，也可以對(duì)其資產(chǎn)管理制度中存在的缺陷進(jìn)行完善，保證良好的管控效果。將內(nèi)部控制應(yīng)用到行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中，能夠推動(dòng)資產(chǎn)管理制度的健全和完善，在保障國有財(cái)產(chǎn)安全完整的同時(shí)，確保建設(shè)服務(wù)型政府目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控體系建設(shè)

1.優(yōu)化管理隊(duì)伍

財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作實(shí)施的關(guān)鍵，如果人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制也就無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。因此，行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)該高度重視管理隊(duì)伍的建設(shè)工作，不斷提高內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部控制的順利實(shí)施，將內(nèi)控管理制度的作用切實(shí)發(fā)揮出來。

一是行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)該在單位內(nèi)部建立起完善的培訓(xùn)機(jī)制，確保每一個(gè)內(nèi)控管理人員都能夠參與到培訓(xùn)中。要保證培訓(xùn)機(jī)制的合理性和有效性，提供必要的設(shè)備和資金支持，選擇現(xiàn)代化的培訓(xùn)方式，提升培訓(xùn)效果;二是應(yīng)該明確人員培訓(xùn)目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，從行政事業(yè)單位本身的實(shí)際情況出發(fā)，制定出具有針對(duì)性的培訓(xùn)體系;三是應(yīng)該做好管理人員的崗前培訓(xùn)和在職培訓(xùn)，在入職前培訓(xùn)中，應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確;在職培訓(xùn)應(yīng)該不斷提升管理人員的管理能力和創(chuàng)新意識(shí)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理內(nèi)控制度的優(yōu)化創(chuàng)新。

2.梳理管理流程

應(yīng)該明確，資產(chǎn)管理是一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的工作，行政事業(yè)單位為了能夠有效履行自身職能，一般都會(huì)制定相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，以管理制度的內(nèi)容作為依據(jù)來對(duì)國有資產(chǎn)實(shí)施管理。從實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，確保資產(chǎn)安全的角度，行政事業(yè)單位還應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)管理的流程進(jìn)行梳理，依照資產(chǎn)的形態(tài)做好分類工作。例如，對(duì)于固定資產(chǎn)，可以從驗(yàn)收入庫、倉儲(chǔ)管理、出庫、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理;對(duì)于貨幣資金，可以從授權(quán)審批、資金撥付、印章管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理。在梳理的過程中，必須切實(shí)保障資產(chǎn)管理流程的合理性和規(guī)范性，在確保其能夠在保證資金安全的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于相關(guān)費(fèi)用的有效控制，從而有效防范資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金使用效益。

3.查找薄弱環(huán)節(jié)

行政事業(yè)單位在開展資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的過程中，需要對(duì)資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行查找，通過及時(shí)有效的改進(jìn)來避免資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。就目前來看，在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中，存在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面。

一是職責(zé)不清，缺乏明確的管理部門，也沒有對(duì)資產(chǎn)使用和資產(chǎn)保管的責(zé)任進(jìn)行明確，容易出現(xiàn)資產(chǎn)損毀、流失的風(fēng)險(xiǎn);二是管理不嚴(yán)，無論是資產(chǎn)的領(lǐng)用還是發(fā)出，都缺乏嚴(yán)格的登記審批制度，也沒有開展定期盤點(diǎn)，可能導(dǎo)致賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn);三是沒有能夠嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)劑、資產(chǎn)租借、對(duì)外投資等業(yè)務(wù)的管理，容易引發(fā)資產(chǎn)配備超標(biāo)、資源浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn);四是缺乏資產(chǎn)日常維護(hù)管理，部分資產(chǎn)存在長期閑置的情況，使用率低下且可能造成資產(chǎn)使用壽命的下降。

針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位應(yīng)該采取有效措施，查找資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素，采取切實(shí)可行的內(nèi)部控制措施來提升資產(chǎn)管理的效果。

4.完善相關(guān)制度

行政事業(yè)單位應(yīng)該立足內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)要求，進(jìn)一步對(duì)資產(chǎn)管理制度進(jìn)行完善，如果缺乏資產(chǎn)管理制度，則應(yīng)該從自身的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制需求出發(fā)，制定切實(shí)可行的制度體系;如果行政事業(yè)單位已經(jīng)具備了相應(yīng)的管理制度，但是制度缺乏完善性，需要針對(duì)其中存在的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ);如果制度完善但是實(shí)施效果不佳，則需要對(duì)制度執(zhí)行進(jìn)行強(qiáng)化，確保其作用能夠切實(shí)發(fā)揮出來。當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位缺乏對(duì)于資產(chǎn)的有效管控，引發(fā)了許多風(fēng)險(xiǎn)和問題，其主要原因往往并非是缺乏完善的制度，而是制度沒有得到有效落實(shí)，很多時(shí)候都僅僅是應(yīng)付相關(guān)部門的檢查。

對(duì)此，行政事業(yè)單位應(yīng)該確保資產(chǎn)管理的措施和方法能夠與自身的職能、規(guī)模以及工作任務(wù)等對(duì)應(yīng)，確保其能夠貫穿資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用和資產(chǎn)收益管理的全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的全面覆蓋，將關(guān)注的重心放在核心業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配和業(yè)務(wù)流程等方面，形成相互制約相互監(jiān)督的良好環(huán)境，將各類資產(chǎn)的效能切實(shí)發(fā)揮出來，提升資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的有效性。

5.抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)

其一，資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)。按照資產(chǎn)使用情況以及自身履職需求，行政事業(yè)單位應(yīng)該制定相應(yīng)的資產(chǎn)購置計(jì)劃，在完成可行性論證后，依照規(guī)定程序進(jìn)行審批，確保各部門的共同參與。在進(jìn)行資產(chǎn)預(yù)算編制的過程中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)上下結(jié)合、分級(jí)編制，逐級(jí)匯總，在部門預(yù)算審批通過后，需要依照相應(yīng)的資產(chǎn)配置預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，應(yīng)該做好固定資產(chǎn)采購、審批、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，以滿足單位本身資產(chǎn)配置的現(xiàn)實(shí)需求。應(yīng)該做好財(cái)務(wù)資產(chǎn)核算工作，在完成資產(chǎn)購置后，需要及時(shí)建立固定資產(chǎn)卡片，確保其能夠與資產(chǎn)目錄上的信息對(duì)應(yīng)，就資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收和使用等進(jìn)行記錄，提升資產(chǎn)的可識(shí)別性。

其二，資產(chǎn)使用管理。行政事業(yè)單位需要對(duì)資產(chǎn)管理責(zé)任制度進(jìn)行落實(shí)，明確資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用和資產(chǎn)維護(hù)的內(nèi)部流程，落實(shí)崗位職責(zé)，強(qiáng)化對(duì)于固定資產(chǎn)的維護(hù)清查工作，定期進(jìn)行維修保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)能夠處于良好的運(yùn)行狀態(tài)。另外，行政事業(yè)單位需要強(qiáng)化固定資產(chǎn)定期清查工作，確保每年至少能夠開展一次以上的全面清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的賬實(shí)不符問題，對(duì)問題的原因進(jìn)行分析，追究相關(guān)部門及人員的責(zé)任，然后對(duì)問題進(jìn)行處理。

其三，資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)。資產(chǎn)處置必須嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)定，做好審批工作，不能在未經(jīng)主管部門和財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的情況下自行處置。具體來講，對(duì)于使用期滿的固定資產(chǎn)，應(yīng)該由使用或者管理部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)授權(quán)部門審批后進(jìn)行報(bào)廢清理;對(duì)于非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，使用部門提出申請(qǐng)并標(biāo)注報(bào)廢原因，技術(shù)部門開展技術(shù)鑒定并且依照規(guī)定程序做好審批后，才能進(jìn)行報(bào)廢處理;對(duì)于擬出售或者投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，需要由相關(guān)部門提出處置申請(qǐng)，做好資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估，然后在經(jīng)過審批后，進(jìn)行出售或者轉(zhuǎn)讓操作。

三、結(jié)語

總而言之，新形勢(shì)下行政事業(yè)單位在發(fā)展中面臨著許多新的問題，需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，做好資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，構(gòu)建起完善的資產(chǎn)管理內(nèi)控體系，提升資產(chǎn)管理的有效性，在充分保證國有資產(chǎn)安全的情況下，提升資產(chǎn)的使用效率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

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（責(zé)任編輯：王文龍）