論基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式

李秋松

【摘要】事業(yè)單位的資產(chǎn)管理關(guān)乎國家公共財產(chǎn)的安全性，在事業(yè)單位建立關(guān)于資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行，對事業(yè)單位的經(jīng)營至關(guān)重要。本文通過分析我國事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合內(nèi)部控制的重要性，總結(jié)出基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 資產(chǎn)管理

一、事業(yè)單位資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制狀況

（一）事業(yè)單位資產(chǎn)管理機(jī)制不到位

目前我國事業(yè)單位的管理機(jī)構(gòu)并不統(tǒng)一，有的事業(yè)單位歸屬于政府財政部門管理，有的歸屬于政府國資部門管理。管理上從屬不一致造成資產(chǎn)權(quán)責(zé)不清，管理方式混亂。事業(yè)單位各部門彼此之間缺乏協(xié)調(diào)統(tǒng)一，權(quán)責(zé)不明，管理職責(zé)不夠清晰明確。事業(yè)單位不以盈利為目的，事業(yè)單位的管理者和相關(guān)人員對資產(chǎn)屬于管理，重視程度不夠，有的事業(yè)單位尚未為資產(chǎn)設(shè)定專門的管理部門。另外，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者要定期輪換，崗位間也定期調(diào)整，管理者的調(diào)整期間沒有對資產(chǎn)形成科學(xué)的交接方法，致使資產(chǎn)的管理情況在部門領(lǐng)導(dǎo)交接期間出現(xiàn)斷點。事業(yè)單位對資產(chǎn)管理在監(jiān)管和執(zhí)行上缺乏行之有效的制度，在制度的執(zhí)行上缺乏依據(jù)。有的單位沒有依照規(guī)定設(shè)立資產(chǎn)管理部門，或雖設(shè)立了管理部門，但將資產(chǎn)管理與財務(wù)部門存在重合，不能做到完全獨(dú)立。財務(wù)部門的審計工作落實不到位，財務(wù)部門只對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，并未遵照內(nèi)部控制的有關(guān)要求對單位的資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤查。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄

大部分事業(yè)單位的人員，特別是單位的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制的意識不強(qiáng)。在事業(yè)單位的日常管理上，領(lǐng)導(dǎo)人員往往更側(cè)重于行政管理事務(wù)的處理，而忽略了內(nèi)部控制工作的開展。有的領(lǐng)導(dǎo)雖然具備了內(nèi)部控制的意識，但并未將內(nèi)部控制與財務(wù)制度區(qū)分開，沒有深刻領(lǐng)會內(nèi)部控制的要求，在執(zhí)行上也是參照財務(wù)管理的制度，敷衍了事。單位內(nèi)部沒有將內(nèi)部控制樹立到一個較高的位置，不能在內(nèi)部控制的指導(dǎo)下開展工作。我國的事業(yè)單位普遍采用國庫集中支付的資金支付手段，在一定程度上可以防范支付風(fēng)險，這會使事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生惰性，認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無。領(lǐng)導(dǎo)沒有帶頭樹立起對內(nèi)部控制的重視會使事業(yè)單位內(nèi)部卻乏內(nèi)部控制的分為，各部門開展工作缺乏約束。

在對內(nèi)部控制的意義和作用方面，大部分事業(yè)單位內(nèi)部是存在偏差的，人員缺乏對內(nèi)部控制的重視。事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人很少能樹立其自身在內(nèi)部控制工作中第一責(zé)任主體意識。一些單位負(fù)責(zé)人缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，只看重眼前利益。在對日常工作進(jìn)行規(guī)劃時，以爭取財政項目資金為第一要務(wù)，忽視了對內(nèi)部的管理。

（三）事業(yè)單位資產(chǎn)管理方法欠缺

事業(yè)單位在日常資產(chǎn)管理中沒有嚴(yán)格依照國家行管會計準(zhǔn)則的規(guī)定，很多事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中缺少資產(chǎn)卡片賬，沒有資產(chǎn)明細(xì)賬，對重要資產(chǎn)沒有單獨(dú)記賬特殊管理。在賬實比對時經(jīng)常會出現(xiàn)賬實不相符等現(xiàn)象。對于資產(chǎn)的領(lǐng)用、使用、購買、報廢的記賬方法不健全，資產(chǎn)的使用情況沒有完全反映到單位的會計賬簿中去。有的單位只記錄資產(chǎn)的增加卻不記錄資產(chǎn)的使用和報廢，導(dǎo)致單位資產(chǎn)項目虛增，會計信息缺乏準(zhǔn)確性。在資產(chǎn)的處理上，會計手續(xù)不全、行政審批制度不嚴(yán)格，會導(dǎo)致國家資產(chǎn)的流失，不利于維護(hù)公共財產(chǎn)安全性。

二、事業(yè)單位資產(chǎn)管理加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制可以使事業(yè)單位在其資產(chǎn)的管理過程中更好的進(jìn)行資源整合與分配，對資產(chǎn)管理進(jìn)行多方的監(jiān)督和控制，防止資產(chǎn)的任意使用和濫用浪費(fèi)。內(nèi)部控制制度要求事業(yè)單位對單位內(nèi)部的全部資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤查，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)實際與會計賬目上的出入。加強(qiáng)資產(chǎn)購入時的驗收管理，對每一筆入庫的資產(chǎn)都通過嚴(yán)格的審核。內(nèi)部控制具有完善的體系與較高的質(zhì)量，內(nèi)部控制的完整性對事業(yè)單位的經(jīng)營活動至關(guān)重要。內(nèi)部控制是事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的基礎(chǔ)工作，為資產(chǎn)的管理控制提供保障。經(jīng)過內(nèi)部控制體系的規(guī)定，為事業(yè)單位的資產(chǎn)管理提供崗位間的分工和權(quán)責(zé)關(guān)系，是資產(chǎn)管理工作的有力參照。利用現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系，可以為資產(chǎn)的管理流程進(jìn)行更為方便科學(xué)的規(guī)定，防止權(quán)利的混亂。單位的資產(chǎn)管理工作和內(nèi)部控制工作不能分離，必須協(xié)同進(jìn)行、互相參考。關(guān)于資產(chǎn)的預(yù)算管理要嚴(yán)格依照內(nèi)部控制的既定準(zhǔn)則，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算，必須與內(nèi)部控制參數(shù)掛鉤。

三、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式

（一）強(qiáng)化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制意識

強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，在全國范圍內(nèi)開展對事業(yè)單位的整治運(yùn)動，召開專項的動員會議，開展培訓(xùn)和宣傳工作，并且形成長效機(jī)制。事業(yè)單位要由一把手帶頭加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，提高憂患意識，在單位內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境。加強(qiáng)對科研事業(yè)單位一把手的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和經(jīng)驗交流，讓單位的負(fù)責(zé)人可以對內(nèi)部控制工作的重要性有全面了解。內(nèi)部控制的建設(shè)要落到實處，不能流于形式。要實現(xiàn)開展對單位人員的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)可以分批分期進(jìn)行，做到全員的參與。內(nèi)部控制部門間要分工明確，責(zé)任落實到每個責(zé)任人。由事業(yè)單位黨組組織召開內(nèi)部控制動員會議，啟動內(nèi)部控制工作。建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度和相關(guān)指標(biāo)的制定。在形成內(nèi)部控制制度后，迅速分配人員從事內(nèi)部控制崗位工作。加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的宣傳和普及，要將制定好的內(nèi)部控制制度印制成宣傳冊，分發(fā)給單位人員。保證人人參與，各司其職，將內(nèi)部控制工作常態(tài)化，成為日常工作的主流。

（二）建立內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合最新的內(nèi)部控制規(guī)范，建立本單位的內(nèi)部控制制度。建立合理的審批制度和授權(quán)制度，形成互相監(jiān)督和牽制的管理模式。以“一把手”為核心，帶領(lǐng)各級領(lǐng)導(dǎo)和全體人員參與內(nèi)部控制，形成聯(lián)動機(jī)制。完善內(nèi)部控制流程，對內(nèi)部控制的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估。根據(jù)風(fēng)險點來開展單位的預(yù)算編制工作和固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)的管理工作。對固定資產(chǎn)的購置、使用、修理、報廢都要制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，保證各部門堅決執(zhí)行。對重大的債權(quán)、債務(wù)要單獨(dú)記賬，定期復(fù)核，控制壞賬比例。嚴(yán)格制定單位的各項費(fèi)用報銷制度，杜絕公款吃喝等腐敗現(xiàn)象。加強(qiáng)預(yù)算管理，保證年度預(yù)算可以高質(zhì)量執(zhí)行。

必須構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合的全方位的監(jiān)督考核機(jī)制，打造高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確保內(nèi)部控制活動得到有效執(zhí)行。

（三）完善資產(chǎn)管理制度

在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的資產(chǎn)管理模式，完善資產(chǎn)的管理制度。為單位的資產(chǎn)管理建立良好的管理環(huán)境，形成全員參與的積極氛圍。建立資產(chǎn)管理行為規(guī)范，把規(guī)范的執(zhí)行情況作為內(nèi)部控制，形成監(jiān)督機(jī)制。完善資產(chǎn)從購買、在建、交付使用、折舊、維修、報廢、盤盈、盤虧等環(huán)節(jié)上的會計處理方法，處理方法一旦確定不能任意更改，保證各年度間會計處理方法一直。對資產(chǎn)管理形成風(fēng)險評估機(jī)制，強(qiáng)化部門間的信息交流，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中存在的問題。對資產(chǎn)按類別建立分類賬，在保證整體資產(chǎn)管理模式一致的前提下保證特殊資產(chǎn)的嚴(yán)格管理。

（四）培養(yǎng)內(nèi)部控制人才

事業(yè)單位要加強(qiáng)人才的培養(yǎng)。定期組織單位的內(nèi)部控制人員參與培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的內(nèi)部控制方法手段。在人才的錄入上，采取錄用和聘用結(jié)合的方法，從社會上聘用較高水平的內(nèi)部控制審計人員。第三方人員的加入可以保證事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作上的客觀性。在單位內(nèi)部建立績效考核制，加強(qiáng)崗位管理。將績效評價結(jié)果與人員的薪資待遇、升職等方面建立聯(lián)系，調(diào)動人員提高內(nèi)部控制水平的積極性。對人員進(jìn)行定期的考核、考評，根據(jù)不同人員的崗位、權(quán)限等設(shè)定不同的考評指標(biāo)。將不合格的人員予以更換和撤職，保證內(nèi)部控制人員的整體水平。執(zhí)行崗位輪換制度，杜絕由一人長期擔(dān)任一個崗位的情況。崗位設(shè)置要符合回避制度，不相容崗位間的人員不能夠重合，保證崗位間的獨(dú)立性。

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