企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范及對策研究

【摘要】稅務(wù)風(fēng)險是從納稅人的角度而言，主要包括兩個方面。一方面是指企業(yè)作為納稅人，因未按我國稅法規(guī)定按時足額納稅而面臨的稅務(wù)懲罰及聲譽損失的風(fēng)險，另一方面是指由于企業(yè)的經(jīng)營行為適用的稅法不準(zhǔn)確，致使沒有享受稅務(wù)優(yōu)惠，給企業(yè)納稅人帶來不必要的稅費負(fù)擔(dān)。隨著我國社會的不斷發(fā)展進(jìn)步，為了順應(yīng)新時代的發(fā)展要求，各類企業(yè)所要面臨復(fù)雜的稅收問題，所以現(xiàn)階段各類企業(yè)對于稅收的相關(guān)問題要給與充分的認(rèn)識。通過企業(yè)內(nèi)部合理開展稅收籌劃等相關(guān)工作，做到有效避免稅務(wù)風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險，內(nèi)險成因，防范管理

一、企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作的現(xiàn)實意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營中對所需要企業(yè)自身進(jìn)行承擔(dān)納稅義務(wù)所具有的一種責(zé)任的不確定性，例如企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下，被稅務(wù)部門進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)的檢查或者企業(yè)稅務(wù)的稽查，同時通過稅務(wù)部門的檢查和稽查導(dǎo)致企業(yè)需補交稅款和判處相應(yīng)罰金，稅務(wù)部門還應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重程度對公司實際控制人和法人進(jìn)行刑事責(zé)任的追究。因為一旦企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險的問題的話，相關(guān)問題會對企業(yè)的發(fā)展和實際效益產(chǎn)生不可估量的危險。所以在現(xiàn)階段的社會大環(huán)境下，各類企業(yè)做好開展稅務(wù)風(fēng)防范工作是十分必要的，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有直接的現(xiàn)實意義。其中主要體現(xiàn)在兩個方面。

其一，相關(guān)企業(yè)通過開展好稅務(wù)風(fēng)險防范工作能夠及時挽回企業(yè)相當(dāng)部分的經(jīng)濟損失。因為在當(dāng)今的社會發(fā)展大環(huán)境下，我國的各類企業(yè)都應(yīng)該積極的投身于開展企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險防范工作中去，通過開展企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險防范工作能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身在發(fā)展過程中所存在的稅務(wù)方面的重大漏洞問題。通過對問題及時有效的分析和解決能夠使得相關(guān)企業(yè)的管理和經(jīng)營變得更加具有規(guī)范性，同時通過對問題及時的分析和解決能夠避免因為稅務(wù)漏洞而造成對企業(yè)形象的負(fù)面影響，為企業(yè)帶來正面的效益提升。

其二，相關(guān)企業(yè)通過開展好自身的稅務(wù)風(fēng)險防范工作能夠在很大程度上促使企業(yè)完善自身的社會職能。在現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展過程中，大部分企業(yè)都要積極承擔(dān)三種主要的社會責(zé)任，第一，相關(guān)企業(yè)要積極承擔(dān)自身的信用形象責(zé)任，通過積極承擔(dān)自身企業(yè)的形象管理責(zé)任，能夠?qū)ξ覈?jīng)濟社會的持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生積極的推動作用。第二，相關(guān)企業(yè)要積極承擔(dān)好面對企業(yè)內(nèi)部員工的守信形象，不能失信于企業(yè)內(nèi)部員工，同時應(yīng)該在企業(yè)的發(fā)展過程中為企業(yè)內(nèi)部員工提供良好的發(fā)展平臺，在能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)發(fā)展的同時，實現(xiàn)員工自身能力和素質(zhì)的提升和發(fā)展。第三，相關(guān)企業(yè)還應(yīng)承擔(dān)好在企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展過程中構(gòu)建積極健康的經(jīng)營管理氛圍的責(zé)任?，F(xiàn)階段相關(guān)企業(yè)通過履行好上述三種社會責(zé)任，能夠促使企業(yè)自身完善社會職能，同時通過企業(yè)自身開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作能夠在很大程度上避免相關(guān)企業(yè)的納稅風(fēng)險，能夠很好地維護企業(yè)的信用等級。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險的成因

第一，由于相關(guān)企業(yè)對國家現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)和新出臺的政策不熟悉，導(dǎo)致的企業(yè)在日常的生產(chǎn)生活過程中，相關(guān)企業(yè)僅僅依靠對原有法律和政策的理解進(jìn)行繳稅納稅，這就使得相關(guān)企業(yè)在繳稅納稅的過程中存在一定的紕漏，造成了企業(yè)在不確定的方面多交或者少交稅款，導(dǎo)致企業(yè)自身產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險。

第二，由于企業(yè)內(nèi)部沒有形成完整清晰的稅務(wù)管理制度，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部缺少對稅務(wù)繳納的足夠認(rèn)識。大部分的企業(yè)沒有稅務(wù)專員，只能靠企業(yè)自身的稅務(wù)繳納都是由企業(yè)各部門自己進(jìn)行的，這就使得企業(yè)內(nèi)各部門不能進(jìn)行稅款繳納方面的及時溝通，對一些涉及多方面的稅收政策不能及時進(jìn)行了解，這就導(dǎo)致了企業(yè)出現(xiàn)了稅款漏繳的風(fēng)險，造成了企業(yè)自身的稅收風(fēng)險。

第三，相關(guān)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理部門和稅務(wù)管理部門人員自身素質(zhì)的問題。由于稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)和政策是隨著社會發(fā)展而不斷進(jìn)步的，這就需要企業(yè)相關(guān)的稅收和財管專員加強學(xué)習(xí)，因為相關(guān)員工不能重視對自身素質(zhì)的提升，這就導(dǎo)致了企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。例如對于企業(yè)而言要繳納兩種稅款，一種是增值稅一種則是營業(yè)稅，但是自從2013開始我國開始實行新的營改增的稅務(wù)政策之后，全國各地較多企業(yè)由于沒有及時的了解相關(guān)消息和政策，導(dǎo)致了不同程度的企業(yè)稅務(wù)問題的出現(xiàn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的對策

針對現(xiàn)階段經(jīng)濟社會發(fā)展的現(xiàn)狀，筆者就相關(guān)企業(yè)在自身企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險方面遇到的問題提供一定的風(fēng)險防范和化解對策。

第一，企業(yè)應(yīng)該堅決構(gòu)筑好企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，因為現(xiàn)階段處于各類企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，所以相關(guān)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r制定好符合企業(yè)自身發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，通過設(shè)立企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險防范部門，對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)問題進(jìn)行科學(xué)的分析，通過制定相關(guān)企業(yè)內(nèi)部條例，能夠有效避免企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)自身的稅務(wù)工作在現(xiàn)階段的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的時期內(nèi)依然有序高效的開展。

第二，企業(yè)還應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)專員的素質(zhì)，通過對內(nèi)部稅務(wù)專員進(jìn)行集中統(tǒng)一授課培訓(xùn)的形式，使相關(guān)人員能夠具體的學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識，同時企業(yè)還應(yīng)該招攬相關(guān)專業(yè)人才，對稅務(wù)人才的招攬應(yīng)該分類招攬，企業(yè)要做到針對各種稅法都有專門人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和管理，通過稅務(wù)專員的素質(zhì)提升，能夠在很大程度上避免稅務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的效益損失。

第三，加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通，因為在企業(yè)的生存和發(fā)展過程中，都要一直面臨稅收的問題，所以企業(yè)和稅務(wù)部門之間的關(guān)系是緊密相連的，這就要求兩者之間要確立起良好的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)該做到與稅務(wù)部門進(jìn)行及時的溝通及時了解最新的稅務(wù)政策，企業(yè)對政策的了解能夠在很大程度上避免企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險。同時企業(yè)在面對稅務(wù)部門不定期的稅收檢查的時候要做到時刻公開透明，無保留的將稅務(wù)信息公開給相關(guān)稅務(wù)部門，所以這就需要企業(yè)在日常的生產(chǎn)生活中及時納稅，誠信納稅，同時能夠在遇到困難時合法合規(guī)的保護自己的權(quán)益不受侵犯。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝曉林.基于“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017（5）：1466.

[2]張英.營改增影響下供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險以及防范措施研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017（21）：178.

[3]康愷.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范對策[J].時代金融，2017（32）：151.

作者簡介：

李文娟（1971-），女，大專，注冊會計師，甘肅國富浩華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，研究方向：稅法。