淺談對(duì)醫(yī)用耗材采購管理的內(nèi)部審計(jì)

易欣

摘 要：當(dāng)前，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展離不開社會(huì)保障、醫(yī)療事業(yè)的大力支持和貢獻(xiàn)，尤其是醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，成為促使我國(guó)民生問題得以解決的一個(gè)主要推動(dòng)器。在醫(yī)院成本管理中，醫(yī)院醫(yī)用耗材的成本管理、內(nèi)部審計(jì)工作起到了極為關(guān)鍵的作用，在整個(gè)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有不可小覷的地位。對(duì)此，強(qiáng)化醫(yī)院醫(yī)用耗材的內(nèi)部審計(jì)管理，對(duì)于降低醫(yī)院成本風(fēng)險(xiǎn)，提升醫(yī)院綜合管理效率有著現(xiàn)實(shí)的意義。

關(guān)鍵詞：醫(yī)用耗材;采購管理;內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）01-0108-02

當(dāng)前，在社會(huì)熱門話題中，醫(yī)療問題始終是群眾熱衷討論的話題，如何讓“看病貴”“看病難”得到根本改善，成為醫(yī)院管理工作的一個(gè)重要突破口。醫(yī)院醫(yī)用耗材伴隨著我國(guó)醫(yī)療體制的深入改革而得到不斷調(diào)整，從采購到定價(jià)，都進(jìn)行了相應(yīng)的完善。新醫(yī)改政策推行后，醫(yī)療器械、材料和藥品的費(fèi)用昂貴的問題得到一定緩解，但是對(duì)于醫(yī)院來講，如何做好醫(yī)院醫(yī)用耗材成本管理，這和醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)是緊密相連的。醫(yī)院醫(yī)用耗材在醫(yī)院整體成本費(fèi)用中構(gòu)成的占比情況，我們可以以某市級(jí)三級(jí)醫(yī)院為案例進(jìn)行分析，2017年醫(yī)用耗材支出占醫(yī)療成本的14.16%，2018年醫(yī)用耗材支出所占比例為14.87%。醫(yī)用耗材支出比例高，為醫(yī)院成本管理帶來了巨大的材料采購和管理負(fù)擔(dān)，也成為近年來“看病貴”問題得不到緩解的根本原因之一。

一、醫(yī)用耗材采購管理內(nèi)部審計(jì)的意義

隨著醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，看病就醫(yī)的人數(shù)逐年遞增，醫(yī)院醫(yī)用耗材的成本管理難度也在增加，耗材費(fèi)用每年都呈現(xiàn)不同的變化趨勢(shì)，若要從這些醫(yī)院醫(yī)用耗材成本中找到可以科學(xué)管理的對(duì)策，能為醫(yī)院醫(yī)用耗材成本管理帶來不少的好處。對(duì)此，有必要對(duì)醫(yī)院醫(yī)用耗材的采購、成本管理等環(huán)節(jié)做好審計(jì)監(jiān)督和管理，以確保醫(yī)院醫(yī)用耗材現(xiàn)狀得以緩解和改變，為醫(yī)院建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)防范制度提供一定的審計(jì)保障，規(guī)范醫(yī)療器械收費(fèi)市場(chǎng)秩序。

二、醫(yī)用耗材采購管理內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1.醫(yī)院內(nèi)部控制制度審計(jì)。建立完善的內(nèi)控制度對(duì)于做好醫(yī)用耗材審計(jì)監(jiān)督工作來講是第一步。對(duì)于醫(yī)院來講，嚴(yán)格的內(nèi)控制度通常具備有效性、完善性和科學(xué)性等特征和原則，負(fù)責(zé)醫(yī)用耗材采購的部門人員要按照自身崗位的職責(zé)要求和醫(yī)院的內(nèi)控制度，做好耗材采購、驗(yàn)收和質(zhì)檢等環(huán)節(jié)的工作，按照嚴(yán)格的采購流程執(zhí)行耗材的采購和定價(jià)工作。在耗材采購和付款過程中，為了后期審計(jì)管理的便利，應(yīng)當(dāng)確保在獲得請(qǐng)購審批手續(xù)的前提下完成耗材的采購、支付工作，確保職責(zé)任務(wù)和內(nèi)控制度的有效結(jié)合，同時(shí)按照內(nèi)控制度完善采購預(yù)算、審批、執(zhí)行細(xì)節(jié)流程。

2.采購全過程審計(jì)。醫(yī)用耗材的內(nèi)部審計(jì)方式是在采購前進(jìn)行審查，采購招標(biāo)、驗(yàn)收入庫、合同簽訂及財(cái)務(wù)付款這些環(huán)節(jié)都構(gòu)成了審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容。

第一，采購前的審計(jì)。在采購前，醫(yī)院耗材的采購申請(qǐng)需要填寫耗材采購申請(qǐng)表，經(jīng)過部門、領(lǐng)導(dǎo)的審批和允許后，將申請(qǐng)表下達(dá)到采購部門人員手中，并且按照是否按要求辦理請(qǐng)購手續(xù)、是否超出部門預(yù)算、采購申請(qǐng)是否經(jīng)權(quán)限人審批等內(nèi)容下開展審計(jì)工作。

第二，采購招標(biāo)審計(jì)。在采購招標(biāo)的環(huán)節(jié)，參與者包括提請(qǐng)使用部門、審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)及其他相關(guān)部門。招標(biāo)采購過程中，需要按照公平、公開和誠(chéng)信的原則組織議標(biāo)活動(dòng)，審查對(duì)象為投標(biāo)公司的投標(biāo)資質(zhì)、條件等。清晰、完善的議標(biāo)書面記錄是整個(gè)議標(biāo)過程中必不可少的。采購招標(biāo)的審計(jì)工作主要圍繞采購部門招議標(biāo)的方式合理性、投標(biāo)公司資質(zhì)文件的合理性、相關(guān)部門是否都參與、中標(biāo)價(jià)格是否高過政府采購中標(biāo)價(jià)等內(nèi)容展開。

第三，合同簽訂審計(jì)。中標(biāo)結(jié)果公示后，審計(jì)人員需要就簽署的采購合同進(jìn)行審計(jì)，具體內(nèi)容包括合同內(nèi)容的完整性、條款的合規(guī)性、中標(biāo)后簽約協(xié)商價(jià)格的一致性、耗材規(guī)格名稱的一致性、醫(yī)療機(jī)械和耗材生產(chǎn)注冊(cè)地的一致性、醫(yī)療器械和耗材的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、委托人身份證信息的一致性等。簽約公司為代理商身份的，同時(shí)需要審查公司上級(jí)代理、廠家對(duì)簽約方的授權(quán)書、注冊(cè)即營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證件，資質(zhì)合法和資格合法的前提下才能開展經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)有效期等的審查工作。醫(yī)用耗材的采購環(huán)節(jié)，臨時(shí)采購和長(zhǎng)期采購構(gòu)成了主要的兩類。前者主要針對(duì)耗材申請(qǐng)和采購規(guī)范性和合理性，后者主要針對(duì)合同有效期內(nèi)的采購合作事宜，定點(diǎn)開展醫(yī)院批量耗材的采購、審批工作，為了做好采購和審批環(huán)節(jié)做好審計(jì)記錄。

第四，醫(yī)院耗材驗(yàn)收入庫的審計(jì)。在專人負(fù)責(zé)采購驗(yàn)收的前提下，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)回報(bào)采購、驗(yàn)收過程中的異常情況，作為耗材入庫審計(jì)的重點(diǎn)，醫(yī)院驗(yàn)收入庫審計(jì)相關(guān)工作人員應(yīng)該將采購驗(yàn)收入庫的耗材規(guī)格、數(shù)量、名稱、價(jià)格等細(xì)節(jié)和采購合同、發(fā)票進(jìn)行再三確認(rèn)，確保入庫的耗材規(guī)格和數(shù)量符合要求和規(guī)定。

第五，耗材的付款審計(jì)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)完善付款流程和方式，嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行付款。審計(jì)的重點(diǎn)是針對(duì)審批手續(xù)完整性、發(fā)票有效性，以及是否按照合同約定的付款方式進(jìn)行結(jié)算。

三、醫(yī)用耗材采購管理內(nèi)部審計(jì)的建議

醫(yī)用耗材采購對(duì)于醫(yī)院成本管理來講，涉及范圍廣闊，工作要求煩瑣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)能力提出了一定的要求。

1.醫(yī)院應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，創(chuàng)建良好的審計(jì)環(huán)境。在醫(yī)用耗材采購工作中，必須要滲透信息化技術(shù)，強(qiáng)化科技手段的利用，為了提升審計(jì)工作的效率，有必要完善醫(yī)用耗材采購管理的信息系統(tǒng)，為確保每一項(xiàng)采購事宜有源頭可以追溯，要確保審批和采購流程的規(guī)范性。

2.注重審計(jì)方式的靈活應(yīng)用。對(duì)于醫(yī)用耗材采購的審計(jì)，審計(jì)人員可以通過抽查、選查等方式進(jìn)行審核和監(jiān)督。例如，審計(jì)人員可以就某一個(gè)醫(yī)院的耗材高的一項(xiàng)成本類目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，或者選取某個(gè)月的醫(yī)院耗材采購記錄進(jìn)行審計(jì)檢查等。體現(xiàn)醫(yī)院采購審計(jì)的靈活性，維護(hù)正常的經(jīng)營(yíng)秩序。

3.為適應(yīng)復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員需要強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。面對(duì)日新月異的醫(yī)院審計(jì)政策和環(huán)境，務(wù)必要強(qiáng)化審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)知識(shí)、國(guó)內(nèi)先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)操作方法的學(xué)習(xí)，以提升醫(yī)院審計(jì)人員的業(yè)務(wù)理論水平，更好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。

四、結(jié)語

當(dāng)前，促使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常合規(guī)展開，需要借助醫(yī)用耗材采購審計(jì)管理工作。審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)醫(yī)院的采購過程、財(cái)務(wù)付款等行為的審查。為了做好這項(xiàng)重要的工作，醫(yī)院需要注重部門之間協(xié)調(diào)、合作平臺(tái)的搭建，注重培養(yǎng)復(fù)合型、創(chuàng)新型的審計(jì)人才。深化醫(yī)用耗材采購審計(jì)管理，對(duì)于規(guī)范醫(yī)用耗材采購、審批流程，降低醫(yī)院醫(yī)用耗材采購風(fēng)險(xiǎn)有著極為重要的促進(jìn)作用。

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