建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后稅務(wù)籌劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)防控

段夢(mèng)嬌

摘要：由于建筑行業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境會(huì)跟隨著社會(huì)環(huán)境的腳步不斷進(jìn)行改變，在推行“營(yíng)改增”方案之后，建筑行業(yè)迎來(lái)了更為優(yōu)越的發(fā)展環(huán)境，然而，機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存，隨之而來(lái)的是各類(lèi)從未面臨過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)尤其表現(xiàn)在建筑行業(yè)的稅務(wù)方面。本文通過(guò)了解建筑行業(yè)“營(yíng)改增”后出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合相關(guān)情況著重探究解決建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);“營(yíng)改增”;稅務(wù)籌劃;稅收風(fēng)險(xiǎn)防控

稅收是我國(guó)進(jìn)行二次分配的重要手段，由于傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅征收方式不利于企業(yè)健康成長(zhǎng)，我國(guó)先后進(jìn)行了多次稅改，對(duì)各行各業(yè)的稅務(wù)籌劃都帶來(lái)了一定影響。在落實(shí)“營(yíng)改增”政策之后，建筑行業(yè)需要繳納的稅務(wù)從原本的營(yíng)業(yè)稅改變成為了增值稅，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的界定更為精細(xì)，涉稅環(huán)節(jié)變得更加復(fù)雜，因此，如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃成為“營(yíng)改增”之后建筑企業(yè)著重思考的問(wèn)題之一。因此，在“營(yíng)改增”政策之下，建筑企業(yè)必須著重關(guān)注稅務(wù)籌劃問(wèn)題，提出符合職工利益、企業(yè)利益的優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，才能全面解決稅務(wù)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）管理觀念滯后

“營(yíng)改增”改革對(duì)于我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)是一次創(chuàng)新性的改革實(shí)踐，根據(jù)歷史上所記錄的每一次改革情況來(lái)看，但凡進(jìn)行改革，勢(shì)必會(huì)舍棄一些傳統(tǒng)老舊的東西，在革除中求變化，在實(shí)踐中求真理。因此，大到對(duì)國(guó)家的發(fā)展，小到對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的相關(guān)工作，都是一次全新的挑戰(zhàn)。新稅收方式提出之后，若建筑企業(yè)管理層未能重視稅收變革，依舊使用過(guò)時(shí)的觀點(diǎn)和傳統(tǒng)的方式對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行管理，那么將會(huì)嚴(yán)重束縛管理人員所做出決策的適用性，不僅將會(huì)造成骨干稅務(wù)人員對(duì)內(nèi)部管理方式的不滿，出現(xiàn)辭職、跳槽等人才管理問(wèn)題，甚至?xí)谌粘Ｉ陥?bào)納稅、稅收籌劃方面對(duì)企業(yè)造成巨大損失。如果管理層過(guò)分重視“營(yíng)改增”中提出的新政策，忽視了輕重緩急，未能意識(shí)到自身的工作方式與其的不配套的情況，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理過(guò)程中投入產(chǎn)出比較低，浪費(fèi)大量時(shí)間與資源，卻未能將其所需合理的實(shí)現(xiàn)在發(fā)展中，增大企業(yè)的管理成本和機(jī)會(huì)成本。除此之外，稅制改革涉及到的新知識(shí)新內(nèi)容比較多，如果管理層認(rèn)為這些枯燥乏味的內(nèi)容不值得了解，無(wú)形中會(huì)影響企業(yè)相關(guān)部門(mén)的學(xué)習(xí)節(jié)奏，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)拒絕接受新的稅務(wù)知識(shí)，嚴(yán)重拖累企業(yè)跟上新時(shí)代的腳步，無(wú)法做到與稅務(wù)管理部門(mén)的有效配合，稅務(wù)工作質(zhì)量下降，稅收籌劃能力缺失，不但提高了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，還增加了企業(yè)各種稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏專(zhuān)業(yè)人才

近年來(lái)，我國(guó)稅改頻繁，稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才已經(jīng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的缺口，人才不足已成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要問(wèn)題之一。專(zhuān)業(yè)的問(wèn)題交由專(zhuān)業(yè)的人員去解決才最合適，但現(xiàn)在很多建筑企業(yè)未能意識(shí)到這一點(diǎn)，導(dǎo)致各類(lèi)稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班或內(nèi)部稅務(wù)知識(shí)競(jìng)賽未能發(fā)揮作用，未能及時(shí)推廣宣貫各類(lèi)國(guó)家稅收政策和稅收優(yōu)惠政策等，為企業(yè)稅務(wù)工作人員提高自身業(yè)務(wù)能力造成不利影響，在外未能以“營(yíng)改增”稅務(wù)體系的變化為關(guān)注點(diǎn)去招聘相關(guān)稅務(wù)管理工作人員，導(dǎo)致企業(yè)整體稅務(wù)人員綜合素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較低，未能形成完善的知識(shí)體系，甚至有些稅務(wù)人員對(duì)于“營(yíng)改增”政策的相關(guān)內(nèi)容了解較少，缺乏基本的主動(dòng)性，只知道依照改革前的工作內(nèi)容按部就班繼續(xù)進(jìn)行，絲毫沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。還有部分企業(yè)為了提高工作質(zhì)量，依靠稅務(wù)事務(wù)所去完成企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)事宜，但是受到外包條件的影響，事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈管理上的信息知之甚少，無(wú)法將其專(zhuān)業(yè)知識(shí)與公司實(shí)際情況進(jìn)行無(wú)縫融合。

（三）財(cái)務(wù)工作困難

在落實(shí)“營(yíng)改增”之前，建筑企業(yè)使用的稅費(fèi)計(jì)算方法較為簡(jiǎn)單，直接乘以營(yíng)業(yè)稅統(tǒng)一稅率即可得出稅額。稅制改革后，稅率不再統(tǒng)一，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅依據(jù)需要稅務(wù)人員去仔細(xì)辨別，同樣的租賃機(jī)械設(shè)備，不帶司機(jī)的租賃和帶著司機(jī)的租賃所需簽訂的合同和適用的稅率天差地別，并且增值稅專(zhuān)用發(fā)票的傳遞和保管顯得異常重要，這無(wú)形中增加了大量財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)，需要稅務(wù)人員投入更大的精力和時(shí)間。對(duì)于建筑業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑發(fā)生地分散在全國(guó)甚至世界各個(gè)地方，僅國(guó)內(nèi)來(lái)說(shuō)，各地區(qū)政府根據(jù)稅務(wù)總局文件出臺(tái)的細(xì)則多不勝數(shù)，稅務(wù)人員想要在建筑地做好稅務(wù)日常工作和稅收籌劃，就必須在掌握國(guó)家政策的基礎(chǔ)上吃透各個(gè)地區(qū)政府頒布的相關(guān)政策，在了解政策影響的基礎(chǔ)上分析稅收稅制，分析其對(duì)于整個(gè)建設(shè)核算增長(zhǎng)而產(chǎn)生的具體影響。同時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的行業(yè)優(yōu)勢(shì)，充分利用此次創(chuàng)新發(fā)展機(jī)會(huì)嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程，在對(duì)于供應(yīng)鏈上、下游企業(yè)一般納稅人或小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行取舍時(shí)，選擇更為優(yōu)質(zhì)的材料供應(yīng)商及承包商，在合同簽訂中，要注意區(qū)分兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售，并簽訂價(jià)稅分離的合同，避免企業(yè)多繳印花稅，浪費(fèi)不必要的資源。

（四）稅務(wù)管理缺陷

企業(yè)在進(jìn)行“營(yíng)改增”之后，對(duì)于稅務(wù)信息及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的要求便會(huì)不斷增高，防偽設(shè)備也同時(shí)會(huì)變得更加復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)及時(shí)的更新相關(guān)財(cái)稅制度、內(nèi)部控制制度、核算軟件和稅控設(shè)備等，以便于滿足日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際需求。

二、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念

在“營(yíng)改增”之后，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為自身改革與發(fā)展的重要轉(zhuǎn)折點(diǎn)，重視自身經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變，不但要提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，還要對(duì)各個(gè)部門(mén)加以嚴(yán)格要求，同時(shí)提升工作人員綜合素質(zhì)，使其能夠在整個(gè)系統(tǒng)的管理過(guò)程中占據(jù)較大優(yōu)勢(shì)。除此之外，建筑企業(yè)還需要保證內(nèi)部的相關(guān)工作人員具備良好稅務(wù)管理道德，避免出現(xiàn)偷稅、虛假發(fā)票、逃稅等違法行為，最大程度減少建筑企業(yè)違背稅務(wù)法律的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

在落實(shí)“營(yíng)改增”改革后，建筑企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，利用資產(chǎn)清算、合并、撤回或資產(chǎn)變更等方式，使企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)逐漸朝著平穩(wěn)化的方向不斷發(fā)展，同時(shí)還能有效提高財(cái)務(wù)管理制度的完善化，使相關(guān)工作人員在管理增值稅專(zhuān)用賬單時(shí)能夠更好的發(fā)揮集中式管理方式的作用。全面提高增值稅的認(rèn)知，使建筑企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理不斷強(qiáng)化，從而構(gòu)成較好的外部環(huán)境，以此為基礎(chǔ)最大程度避免改革過(guò)程中出現(xiàn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，建筑企業(yè)還需要同進(jìn)行業(yè)務(wù)的相關(guān)對(duì)象進(jìn)行交流，以便于能夠更好的選擇企業(yè)進(jìn)行合作。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)核算

在進(jìn)行“營(yíng)改增”政策之后，大部分建筑公司開(kāi)始逐漸表現(xiàn)出財(cái)政困難的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作量不斷增加。建筑企業(yè)必須規(guī)范自身財(cái)務(wù)核算行為，一旦出現(xiàn)任何不成體系的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，將會(huì)造成一場(chǎng)較為嚴(yán)重的發(fā)展模式構(gòu)建，例如建筑公司在進(jìn)行施工過(guò)程中，勞動(dòng)力是占據(jù)總體費(fèi)用的50%，而大部分建筑工程需要承擔(dān)相應(yīng)的勞動(dòng)稅，勞資稅等，只有保證財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性，才能夠更好發(fā)揮集中管理方式的價(jià)值，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

（四）強(qiáng)化項(xiàng)目管理

沒(méi)有足夠的靈活性是建筑公司本身所表現(xiàn)出來(lái)的特點(diǎn)之一，企業(yè)的自身發(fā)展必然會(huì)出現(xiàn)各類(lèi)增值稅，建筑企業(yè)必須要不斷提高自身靈活性，重視對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)，才能更好提高會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，使其將更為先進(jìn)的會(huì)計(jì)方式與會(huì)計(jì)做法，將其應(yīng)用到實(shí)際工作之中，在較為完善的體系影響之下，建筑公司需要重視工程項(xiàng)目的管理，全面促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（五）加強(qiáng)人員素質(zhì)

為保證建筑企業(yè)“營(yíng)改增”之后，能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高質(zhì)量完成稅務(wù)籌劃，企業(yè)需積極招聘同稅務(wù)專(zhuān)業(yè)相關(guān)的人事，以其工作經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)進(jìn)行后期稅務(wù)工作。企業(yè)需要為工作人員提供接受培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，使工作人員能夠更好的結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，提高自身綜合素質(zhì)的應(yīng)用能力。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部原有的稅收管理工作人員，公司應(yīng)當(dāng)為其提供一定的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使其能夠在接受培訓(xùn)的過(guò)程中更加提高自身的綜合素質(zhì)。全面提升稅務(wù)人員綜合素質(zhì)，主要是為了應(yīng)對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)需求，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

建筑企業(yè)若想要積極完成“營(yíng)改增”方案，必須重視自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)范化建設(shè)與適當(dāng)規(guī)避，才能有效提高社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，使建筑企業(yè)自身效益不斷提升。建筑企業(yè)雖在表面上沒(méi)有表現(xiàn)出較為嚴(yán)重的問(wèn)題，但仍舊存在較多問(wèn)題有待解決。為有效應(yīng)對(duì)這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范財(cái)務(wù)核算、強(qiáng)化項(xiàng)目管理、加強(qiáng)人員素質(zhì)等手段作為促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展的重要手段，以此為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)建筑企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，全面提高建筑企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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