關(guān)于廣播電視臺(tái)站預(yù)算業(yè)務(wù)控制的幾點(diǎn)探究和建議

吳娟

摘 要：筆者作為廣播電視臺(tái)站的財(cái)務(wù)管理人員，結(jié)合工作中的實(shí)際情況，探究廣播電視臺(tái)站預(yù)算業(yè)務(wù)編制環(huán)節(jié)、批復(fù)環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)、報(bào)表與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)等四個(gè)方面發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出相關(guān)控制的建議和思路。

關(guān)鍵詞：廣播電視臺(tái)站 ?預(yù)算 ?業(yè)務(wù)控制 ?風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) ?控制點(diǎn) ?政府會(huì)計(jì)制度

廣播電視臺(tái)站的預(yù)算收支，由基本支出和項(xiàng)目支出組成，基本支出采用定員定額方式來(lái)確定，用于保障廣播電視臺(tái)站機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)。項(xiàng)目支出，用于廣播電視臺(tái)站特定的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，具有專(zhuān)項(xiàng)性、獨(dú)立性、完整性。

一、預(yù)算業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制辦法

（一）廣播電視臺(tái)站預(yù)算編制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制辦法

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：預(yù)算編制不過(guò)細(xì)、質(zhì)量差，尤其是項(xiàng)目支出的編制不準(zhǔn)確不規(guī)范，直接導(dǎo)致項(xiàng)目申請(qǐng)失敗，預(yù)算編制與實(shí)際工作需要脫節(jié)。預(yù)算編制中專(zhuān)項(xiàng)的申報(bào)名額有限，多個(gè)項(xiàng)目申報(bào)篩選的問(wèn)題。

控制點(diǎn)：廣播電視臺(tái)站預(yù)算的編制及審批，執(zhí)行的是全國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)算的“二上二下”制度，通常廣播電視臺(tái)站的主要預(yù)算編制工作在“一上”，其中，基本支出在財(cái)政預(yù)算編制系統(tǒng)中采用定員定額方式來(lái)確定，廣播電視臺(tái)站要完成的預(yù)算編制工作的重點(diǎn)在于項(xiàng)目支出。

廣播電視臺(tái)站項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)業(yè)務(wù)流程：

要提高預(yù)算編制質(zhì)量，首先要落實(shí)各部門(mén)預(yù)算編制責(zé)任，辦公室、機(jī)房辦、技術(shù)科、保衛(wèi)科根據(jù)工作需要提交項(xiàng)目申請(qǐng)，編制項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和方案，經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研作出項(xiàng)目支出的預(yù)算;預(yù)算編審小組負(fù)責(zé)基本支出的編制，對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行匯總、收集、初審、規(guī)范化編輯并對(duì)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行打分;臺(tái)務(wù)會(huì)審核確定預(yù)算項(xiàng)目上報(bào)方案，以上各機(jī)構(gòu)明確分工責(zé)任。

其次，要強(qiáng)化預(yù)算編制規(guī)范要求，進(jìn)一步完善編制方法，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，工作人員要加強(qiáng)對(duì)單位業(yè)務(wù)政策流程的學(xué)習(xí)，要強(qiáng)化對(duì)新制度、新準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，編制環(huán)節(jié)中，對(duì)于報(bào)送的項(xiàng)目缺乏充分思考調(diào)研，以及工作人員的工作態(tài)度，是導(dǎo)致預(yù)算編審質(zhì)量差的一個(gè)主要因素，需要明晰項(xiàng)目責(zé)任人的責(zé)權(quán)，明確分工、嚴(yán)格規(guī)定各崗位的責(zé)任，并與業(yè)績(jī)考核掛鉤。

（二）廣播電視臺(tái)站預(yù)算下達(dá)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)控制措施

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：預(yù)算下達(dá)后，預(yù)算指標(biāo)在各部門(mén)之間分配不合理，財(cái)權(quán)與事權(quán)不相匹配，影響工作的開(kāi)展，不能有效的發(fā)揮資金使用效率

控制點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)針對(duì)各部門(mén)的責(zé)任與權(quán)利，合理進(jìn)行內(nèi)部指標(biāo)分解，判斷哪些部門(mén)的活動(dòng)是屬于必須的、鼓勵(lì)的，哪些活動(dòng)屬于限制的、禁止的，通過(guò)系統(tǒng)梳理，盡量在各部門(mén)間匹配好預(yù)算指標(biāo)，規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)，提高資金使用效率，并進(jìn)行效能追責(zé)。

（三）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及關(guān)鍵控制措施

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一： 缺少預(yù)算執(zhí)行分析，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度達(dá)不到要求，過(guò)慢或過(guò)快。超預(yù)算、無(wú)預(yù)算等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，要求追加或調(diào)整預(yù)算，影響預(yù)算嚴(yán)肅性，打亂全年的預(yù)算工作部署。

控制：首先 ，建立按時(shí)報(bào)送預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的制度，科學(xué)、智能化設(shè)置進(jìn)度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)值，編制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度表，設(shè)置自動(dòng)分析函數(shù)，一旦超出警界值，需對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析說(shuō)明，并對(duì)執(zhí)行過(guò)快或過(guò)慢的指標(biāo)實(shí)行重點(diǎn)分析報(bào)告制度，實(shí)現(xiàn)余額管控，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供便利，提高預(yù)算執(zhí)行管理現(xiàn)代化水平。

其次，落實(shí)執(zhí)行部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，建立預(yù)算執(zhí)行分析控制體系，尤其要加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)控，具體從資金的支出量、項(xiàng)目實(shí)施方案的完成程度等多方面進(jìn)行分析，定期通報(bào)各預(yù)算執(zhí)行情況。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：有職工認(rèn)為預(yù)算資源分配不合理，認(rèn)為內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)嚴(yán)過(guò)細(xì)，影響日常工作效率，不靈活，尤其是近幾年，財(cái)政對(duì)公用經(jīng)費(fèi)一再壓縮，導(dǎo)致公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)支異常緊張;還有的職工認(rèn)為政府采購(gòu)程序復(fù)雜、麻煩，影響辦事效率，職工有不理解抱怨的情緒和現(xiàn)象。

控制點(diǎn)：1、必須充分強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的重要性，內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)單位內(nèi)部各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立起相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，保護(hù)資產(chǎn)的完整性，為會(huì)計(jì)信息資料的正確性提供保護(hù)。

2、財(cái)政部下達(dá)的支出控制數(shù)，具有剛性，必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，要對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格控制，應(yīng)建立與政策法規(guī)相適應(yīng)并具可操作性的公務(wù)用餐接待制度、公務(wù)用車(chē)審批制度。公務(wù)接待費(fèi)不夠，采取減少接待次數(shù)、降低接待標(biāo)準(zhǔn)，盡量安排在經(jīng)濟(jì)實(shí)惠的飯店便餐，同時(shí)更多應(yīng)采取在單位食堂簡(jiǎn)餐等方式控制支出;公務(wù)用車(chē)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)不夠，采取嚴(yán)格控制出車(chē)次數(shù)，安裝ETC，外出辦事多利用公共交通工具等措施來(lái)控制支出。

3、政府采購(gòu)制度是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的重要法規(guī) ，廣播電視臺(tái)站必須嚴(yán)格執(zhí)行。一旦有工程、貨物、服務(wù)的采購(gòu)需要時(shí)，首先應(yīng)考慮是否政府采購(gòu)的執(zhí)行范圍之內(nèi)，貨物采購(gòu)是否符合資產(chǎn)的配置要求，再按規(guī)定選擇公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源、詢(xún)價(jià)采購(gòu)等恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)，尤其須注意的是一些小件的協(xié)議供貨范圍內(nèi)的辦公用品的采購(gòu)，不能因?yàn)榻痤~小、怕麻煩、圖省事，由部門(mén)自行采購(gòu)。

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表、部門(mén)決算、預(yù)算評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制措施

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：新制度下，會(huì)計(jì)報(bào)表、部門(mén)決算與預(yù)算評(píng)價(jià)分析內(nèi)涵理解不透，未按規(guī)定編報(bào)報(bào)表，導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)與預(yù)算脫鉤;預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作開(kāi)展敷衍，不能有效應(yīng)用預(yù)算分析評(píng)價(jià)結(jié)果，導(dǎo)致預(yù)算管理效率低、財(cái)務(wù)管理水平難以提高。

控制點(diǎn)：2019年，廣播電視臺(tái)站全面實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度，建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核心的政府會(huì)計(jì)核算體系，通過(guò)平行記賬等手段，實(shí)現(xiàn)雙基礎(chǔ)、雙功能目標(biāo)，廣播電視臺(tái)站的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息將在同一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中反映，實(shí)現(xiàn)流量管理與存量管理并重、預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理融合的轉(zhuǎn)變。

新制度下，應(yīng)組織財(cái)會(huì)人員積極參加財(cái)政部門(mén)、主管局進(jìn)行的各種相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí);及時(shí)應(yīng)用財(cái)政統(tǒng)一認(rèn)可的財(cái)務(wù)核算軟件，如用友財(cái)務(wù)軟件等;各地兄弟廣播電視臺(tái)站財(cái)務(wù)人員也應(yīng)經(jīng)常就新制度在日常工作中的應(yīng)用進(jìn)行探討、交流、互相學(xué)習(xí)，存在分歧時(shí)，應(yīng)向主管局的專(zhuān)家咨詢(xún)。深入理解制度、準(zhǔn)則等方面的內(nèi)涵和主要變化，深刻理解政府會(huì)計(jì)制度下“5+3”的會(huì)計(jì)要素以及平行分錄的核算模式等。做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)控制，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有控制、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。尤其要對(duì)廣播電視臺(tái)站全年的項(xiàng)目完成進(jìn)行梳理、總結(jié)、評(píng)價(jià)，從數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時(shí)效指標(biāo)、成本指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)、服務(wù)對(duì)象滿(mǎn)意度指標(biāo)等方面綜合衡量項(xiàng)目資金績(jī)效水平，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，降低一般行政事務(wù)的運(yùn)行成本，保障重要項(xiàng)目的順利開(kāi)展，并對(duì)重大和三年以上的項(xiàng)目實(shí)施全周期的跟蹤問(wèn)效。

二、結(jié)束語(yǔ)

在國(guó)家政府會(huì)計(jì)改革全面推進(jìn)的大環(huán)境下，廣播電視臺(tái)站的預(yù)算執(zhí)行控制，要積極構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的制度體系，真實(shí)反映預(yù)算信息，提升預(yù)算透明度，促進(jìn)廣播電視臺(tái)站事業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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