電力施工企業(yè)的稅收籌劃與風險管控措施

于秀芬

摘要：伴隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，電力行業(yè)也獲得了巨大的發(fā)展。為了滿足社會經(jīng)濟發(fā)展對電力的需求，加快電力公司作業(yè)效率和維護效果，改善電力施工企業(yè)的經(jīng)濟收益，對多個關聯(lián)部門的稅收籌劃工作提出了新的要求。同時要對工作開展可能出現(xiàn)的多種風險進行及時的干預和管控。本文以電力施工企業(yè)為例，首先闡述了稅收籌劃的內(nèi)涵以及稅收籌劃的方式，其次分析了電力施工企業(yè)稅收籌劃風險;最后就稅收籌劃風險的管控提出了幾點建議。

關鍵詞：電力;施工企業(yè);稅收籌劃;風險管控

隨著社會經(jīng)濟體制的深化改革，我國稅收征繳體制也獲得了快速的發(fā)展，電力施工企業(yè)作為納稅大戶，要想降低稅費的開支，必須要提前安排好相關的稅收籌劃事宜，盡可能的將企業(yè)的稅收工作開展的更加符合企業(yè)發(fā)展的目標，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大。文章通過電力公司進行分析，提出了電力施工企業(yè)開展稅收籌劃的主要策略，同時剖析了企業(yè)在風險管控方面可能存在的問題，以期為電力施工企業(yè)提高經(jīng)營的效益提供有益的理論支持。

一、稅收籌劃相關概念

（一）稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃理論最早出現(xiàn)在西方發(fā)達國家，它的主要理論支撐是契約理論和交易成本理論。稅收籌劃是指企業(yè)在遵守相關稅務法律的前提下，對自身的經(jīng)營活動進行分析、籌劃，減少納稅支出的行為。稅收籌劃，與避稅、偷稅、漏稅、騙稅等行為是存在本質差別的，稅收籌劃是合法的。

（二）稅收籌劃的方式

施工企業(yè)的納稅籌劃在企業(yè)設立過程中的實施，有利于企業(yè)從源頭上減少自身的稅收支出。通過稅收籌劃，來讓企業(yè)的設立成本進一步減低，讓企業(yè)更加具有競爭力。

一般而言，企業(yè)納稅籌劃可以采取以下方式：

1.企業(yè)類型選擇法

這種方法是指投資者根據(jù)稅法或相關稅收政策，對不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)類型進行選擇，從而減輕企業(yè)的稅收負擔。

1.2轉讓定價避稅法

這種方法類似于經(jīng)濟組織的內(nèi)部核算，是指納稅企業(yè)讓有業(yè)務往來、發(fā)生財務聯(lián)系或存在行政關系的相關主體進行相互間產(chǎn)品的轉讓，從而轉讓利潤，從而減少按市場價格交易所承擔的稅收負擔。

1.3成本費用避稅法

該方法指相關納稅企業(yè)在遵守國家的相關稅法、財務會計制度及財務規(guī)定的前提下，對企業(yè)的成本費用項目進行組合核算，從而達到少納稅或不納稅的企業(yè)行為目標。成本費用避稅法主要是通過一定的籌劃，讓企業(yè)的運用成本費用值達到最優(yōu)組合，從而抵銷利潤，擴大成本計算。

2.電力施工企業(yè)稅收籌劃風險

稅收籌劃風險的存在是制約電力施工企業(yè)利益最大化的重要因素，本文針對電力施工企業(yè)的稅收特點，總結了稅收籌劃的主要風險類型。

2.1人員風險

專業(yè)性較強是稅收籌劃工作的重要保證，而專業(yè)性的保證離不開專業(yè)人員的參與。但是稅收籌劃人員的專業(yè)性存在很大的問題，尤其是部分業(yè)務能力偏低的財務工作人員可能會直接降低稅收工作的安全性。在實際工作中甚至出現(xiàn)由于財務人員對稅收籌劃的環(huán)節(jié)不清楚，在執(zhí)行稅收政策和編制稅收方案的過程中容易發(fā)生偏差，或者錯誤。

2.2 成本風險

任何企業(yè)在進行稅收籌劃過程中不可避免的需要進行合理的市場調(diào)研，只有掌握了市場的實際情況，才能制定出合理的稅收籌劃計劃，但是在此過程中需要重視調(diào)研成本的控制。同時在項目實施過程中需要牢記成本意識，盡可能的限制各種成本的支出，才能有效的提高企業(yè)的實際收益，降低公司的經(jīng)營風險。針對電力施工企業(yè)，常見的成本風險類型包括各種稅收籌劃過程中產(chǎn)生的協(xié)調(diào)、處理、人工等多種費用，還包括行政性罰款等。所以，企業(yè)的財務人員在制定稅收籌劃過程中要對各種成本進行管控。

2.3 企業(yè)經(jīng)營過程風險

稅收風險不僅在調(diào)研過程中可能產(chǎn)生成本，同時在項目建成實際經(jīng)營工程中依然存在不利益稅收籌劃工作的風險存在，主要包括資源后續(xù)跟蹤、企業(yè)經(jīng)營決策等，這些因素同樣會對稅收籌劃產(chǎn)生不利影響。常見的 項目建設和經(jīng)營過程性風險包括：外界條件變化帶來的風險，包括國家政策調(diào)整、市場需求變化等;內(nèi)部條件變化帶來的風險，包括企業(yè)各個部門之間的聯(lián)動以及人事變更等。

3.稅收籌劃風險采取的管控措施

稅收籌劃工作是保證電力施工企業(yè)正常工作開展的基礎，對于風險的管控就顯得十分重要，所以業(yè)務人員需要在稅收籌劃過程中積極控制風險的預防，并采取積極措施降低實際風險。具體的管控風險措施包括：

3.1培養(yǎng)財務人員素質

財務人員的業(yè)務能力是實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的前提，沒有成熟的業(yè)務能力，稅收籌劃工作很難達到既定的目標。所以，要想實現(xiàn)稅收籌劃工作的穩(wěn)妥推進，提高財務人員的專業(yè)素質就顯得尤為迫切。

首先，企業(yè)要積極采取措施加強對財務人員的業(yè)務培訓力度，建立財務人員管理的基本制度，提高財務人員的工作動力和積極性。其次，企業(yè)要加強對人才的引進，積極招募有限的稅務方面的專業(yè)人才加盟公司，提高企業(yè)稅收籌劃工作的效率。同時，注重對財務人員的綜合素能的熏陶，包括企業(yè)的文化內(nèi)涵、稅務方面的司法規(guī)定等。推動財務部門人員與其他部門人員之間的溝通效果和協(xié)作能力，降低企業(yè)的風險壓力。

3.2 著眼于成本效益

成本和效益是關系稅收籌劃工作的核心問題，只有實現(xiàn)成本和效益的協(xié)調(diào)，才能達到稅收籌劃的基本目的。所以，財務人員在稅收籌劃過程中要注意成本的控制和效益的提升。

另外，企業(yè)在稅收籌劃過程中要注意結合企業(yè)的實際情況來發(fā)現(xiàn)企業(yè)的成本效益之間的最佳協(xié)調(diào)狀況，達到風險最小化，成本最低化和效益的最大化。基于成本和效益的實際狀況，制定電力施工企業(yè)的稅收籌劃方案，最大程度的提高企業(yè)的實際利益，降低可能出現(xiàn)的風險。

3.3 積極開展企業(yè)經(jīng)營管理工作

風險的降低需要企業(yè)管理的科學化和規(guī)范化，只有企業(yè)經(jīng)營管理的效率提升，才能有效的降低稅收籌劃風險。因此，電力施工企業(yè)在開展各項經(jīng)營活動過程中要加強同國家稅務機關之間的聯(lián)系，積極征詢稅收部門的相關建議和要求，并及時調(diào)整企業(yè)的納稅項目，促進企業(yè)稅收籌劃方案落到實處。同時，在經(jīng)營過程中可以招聘一些富有經(jīng)驗的稅收專家加入到企業(yè)的稅收籌劃工作中，最大程度的降低稅收及籌劃風險。

結語：綜上所述，為了進一步促進我國電力事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，滿足社會生產(chǎn)、生活的電力需求，我國的電力施工企業(yè)獲得了長足的發(fā)展，并在業(yè)務開展的過程中加強了對于稅收籌劃與風險管控作業(yè)的開展。本文基于此，著重論述了電力施工企業(yè)稅收籌劃風險（人員風險、成本風險、企業(yè)經(jīng)營過程風險）;稅收籌劃風險采取的管控措施（培養(yǎng)財務人員素質、著眼于成本效益、積極開展企業(yè)經(jīng)營管理工作）。筆者認為，隨著相關措施的落實到位以及技術的發(fā)展，我國的電力施工企業(yè)必將獲得長足的發(fā)展，促進各項效益的取得。企業(yè)只有在充分認識自己所經(jīng)營的業(yè)務的基礎上，認真學習并貫徹我國的稅法政策，在法律允許的條件下，避開相對沉重的稅費是有可能的，而這一切的前提就是要求企業(yè)進行合理的稅務籌劃，達到最大限度的合理避稅。

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