中小企業(yè)會(huì)計(jì)中稅務(wù)問(wèn)題分析與對(duì)策

馬蕾

[摘 要]中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的中堅(jiān)力量，其對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度與質(zhì)量的良好提升、促進(jìn)我國(guó)范圍內(nèi)社會(huì)生活穩(wěn)定和諧均有著非常重要的作用。然而結(jié)合當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作中稅務(wù)工作的實(shí)際開(kāi)展情況來(lái)看，大部分中小企業(yè)在稅務(wù)管理工作的開(kāi)展中均存在著許多問(wèn)題，且稅務(wù)問(wèn)題發(fā)生的原因與中小企業(yè)本身的發(fā)展特點(diǎn)與發(fā)展規(guī)模存在密切關(guān)聯(lián)，最終導(dǎo)致中小企業(yè)在后續(xù)發(fā)展過(guò)程中面臨諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其后續(xù)健康快速的發(fā)展造成了非常嚴(yán)重的制約。基于此，文章將針對(duì)當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)會(huì)計(jì)中稅務(wù)問(wèn)題的內(nèi)容與原因進(jìn)行分析總結(jié)，進(jìn)而結(jié)合其具體情況為中小企業(yè)解決會(huì)計(jì)稅務(wù)問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);會(huì)計(jì);稅務(wù)問(wèn)題;稅務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.148

當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中已經(jīng)出臺(tái)了非常詳細(xì)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，然而在中小企業(yè)實(shí)際稅收工作的開(kāi)展過(guò)程中卻仍然存在著其實(shí)際稅負(fù)率顯著高于大企業(yè)的現(xiàn)象。相關(guān)統(tǒng)計(jì)結(jié)論顯示：當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)稅負(fù)率為6.8%，而我國(guó)范圍內(nèi)整體企業(yè)的平均稅負(fù)率僅為6.6%。由此說(shuō)明當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作在實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中存在著許多問(wèn)題，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作的成效造成不利影響，并導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以下對(duì)此問(wèn)題展開(kāi)論述。

1 中小企業(yè)會(huì)計(jì)中稅務(wù)問(wèn)題的內(nèi)容與原因

結(jié)合當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)會(huì)計(jì)中稅務(wù)工作來(lái)看，中小企業(yè)在稅務(wù)管理工作中普遍性的存在著企業(yè)本身稅務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部管理工作控制體系不夠完善、稅務(wù)管理工作人員本身能力素質(zhì)無(wú)法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)等多項(xiàng)問(wèn)題。文章認(rèn)為當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)中稅務(wù)問(wèn)題的具體內(nèi)容與產(chǎn)生原因應(yīng)當(dāng)包含以下兩方面。

1.1 中小企業(yè)由于操作原因?qū)е碌亩悇?wù)問(wèn)題

首先，當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)會(huì)計(jì)中稅務(wù)管理工作存在著明顯的基礎(chǔ)工作成果受到嚴(yán)重制約的問(wèn)題。例如當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)大部分中小企業(yè)在稅務(wù)管理工作中普遍存在賬簿開(kāi)設(shè)不規(guī)范和不標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用記載不全面和不統(tǒng)一的問(wèn)題。又例如當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)大部分中小企業(yè)在稅務(wù)管理工作中存在著成本計(jì)算、收益計(jì)算均缺乏相應(yīng)的信息依據(jù)或者上述業(yè)務(wù)的手續(xù)并不符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)要求的問(wèn)題;其次，當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)會(huì)計(jì)中稅務(wù)管理工作經(jīng)常存在相關(guān)工作人員混淆稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的問(wèn)題。事實(shí)上，由于稅務(wù)管理工作與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在理論原理、業(yè)務(wù)原則、規(guī)定準(zhǔn)則、工作目標(biāo)等諸多方面的不同，兩者之間所應(yīng)用的業(yè)務(wù)原則與最終目標(biāo)以及工作中的實(shí)際要求和業(yè)務(wù)模式都存在相應(yīng)的差異性。而由于當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模的限制，其內(nèi)部稅務(wù)管理工作人員往往身兼數(shù)職，但無(wú)法準(zhǔn)確清晰地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與稅收管理工作的差異，因此在稅收管理工作的開(kāi)展過(guò)程中經(jīng)常存在著混淆法規(guī)的現(xiàn)象;最后，我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中還存在著其當(dāng)前稅務(wù)管理工作使用的稅收法規(guī)與政策不合適的問(wèn)題。例如中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中未能開(kāi)展納稅籌劃工作導(dǎo)致其企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅負(fù)與納稅成本始終保持較高的狀態(tài)。事實(shí)上，企業(yè)在相同業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可以依照不同的稅務(wù)法則來(lái)繳納稅款，然而不同的稅務(wù)法則也擁有相應(yīng)的適用條件和使用要求。

1.2 中小企業(yè)由于管理原因?qū)е碌亩悇?wù)問(wèn)題

首先，當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)在會(huì)計(jì)稅務(wù)管理工作中存在著明顯的管理意識(shí)淡薄的問(wèn)題。相關(guān)研究結(jié)論顯示：我國(guó)范圍內(nèi)有75%以上的中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到事前稅務(wù)管理工作對(duì)其經(jīng)營(yíng)成本的重要意義，而是習(xí)慣了在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生以后再?gòu)氖录袑ふ以虿⒖偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中始終面臨著較為嚴(yán)重的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)在稅務(wù)管理工作中存在著普遍性的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、管理機(jī)制不完善的問(wèn)題?；谥行∑髽I(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，使得中小企業(yè)在稅務(wù)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中過(guò)于重視領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員的各項(xiàng)要求，同時(shí)企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中缺乏完善的監(jiān)督管控機(jī)制，導(dǎo)致其稅務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到有效處理。當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)諸多中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有聘請(qǐng)具有專業(yè)能力的稅務(wù)管理人員，使得當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)體系無(wú)法滿足稅務(wù)管理工作的開(kāi)展要求，企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展也充滿了隨意性、傾向性乃至機(jī)會(huì)主義性等特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)依法依規(guī)完成稅務(wù)管理工作造成非常不利的影響。

2 中小企業(yè)會(huì)計(jì)中稅務(wù)問(wèn)題的建議和舉措

2.1 編制稅務(wù)工作手冊(cè)以提升稅務(wù)工作的統(tǒng)一性

結(jié)合當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，在其發(fā)展規(guī)模與經(jīng)濟(jì)收益受到限制的情況下要求企業(yè)建立并實(shí)施完善的稅務(wù)管理體系是一項(xiàng)難度較高的任務(wù)。因此文章建議我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)在會(huì)計(jì)稅務(wù)管理工作中可以結(jié)合自身實(shí)際情況并編制企業(yè)稅務(wù)工作手冊(cè)，針對(duì)企業(yè)當(dāng)前會(huì)計(jì)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)工作內(nèi)容、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、重大稅務(wù)內(nèi)容等進(jìn)行全面明確的說(shuō)明。例如企業(yè)可以在基礎(chǔ)稅務(wù)工作內(nèi)容手冊(cè)的編制過(guò)程中明確規(guī)定當(dāng)前企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)基礎(chǔ)工作內(nèi)容、工作要求、工作流程、工作目標(biāo);又例如企業(yè)可以在重大稅務(wù)內(nèi)容手冊(cè)的編制過(guò)程中明確描述當(dāng)前企業(yè)重大業(yè)務(wù)的劃分范圍、重大業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理制度要求、重大業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施與要點(diǎn)內(nèi)容等，以此彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中缺乏專業(yè)稅務(wù)管理工作人員的缺陷，對(duì)降低企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展成本亦有積極作用。

2.2 建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任追查制度與賠償制度

由于中小企業(yè)本身的特點(diǎn)導(dǎo)致其在會(huì)計(jì)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中很難建立具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理激勵(lì)體系、考核體系與獎(jiǎng)懲體系。因此中小企業(yè)可以在適當(dāng)程度上調(diào)整當(dāng)前工作人員的薪資結(jié)構(gòu)，通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任追查制度與賠償制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范獎(jiǎng)勵(lì)制度與榮譽(yù)制度的建立，在當(dāng)前實(shí)際條件下克服以往事后稅務(wù)管理的缺陷，避免工作人員在稅務(wù)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)機(jī)會(huì)主義行為。在此過(guò)程中企業(yè)要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任追償制度的金額標(biāo)準(zhǔn)、追查方式、范圍條件等內(nèi)容，確保上述制度內(nèi)容有效落實(shí)。

2.3 設(shè)置中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)聯(lián)合組織

中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中可以結(jié)合自身實(shí)際行業(yè)特點(diǎn)與區(qū)域特點(diǎn)，由相鄰范圍內(nèi)或者相同行業(yè)內(nèi)的企業(yè)共同組成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，以此提升中小企業(yè)之間有效交流的同時(shí)從整體層面上提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確中小企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)降低當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)管理成本、構(gòu)建企業(yè)整體范圍內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系等均有非常積極的作用。在此過(guò)程中中小企業(yè)必須要注意其所進(jìn)入或者組建的聯(lián)合組織范圍內(nèi)，各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況較為相似且面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)存在相同之處，進(jìn)而依照其基礎(chǔ)性稅務(wù)管理內(nèi)容的相通性組建具有適用范圍內(nèi)的稅務(wù)管理聯(lián)合組織，以此從整體范圍內(nèi)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所面臨的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在此過(guò)程中企業(yè)也可以尋求政府部門(mén)的幫助，利用政府部門(mén)的公信力邀請(qǐng)其他中小企業(yè)參與到聯(lián)合組織中，以此促進(jìn)企業(yè)與企業(yè)之間的有效交流，完成企業(yè)稅務(wù)管理工作。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)中小企業(yè)會(huì)計(jì)中稅務(wù)管理工作雖然存在許多問(wèn)題，但上述問(wèn)題并非不能解決。中小企業(yè)要結(jié)合自身稅務(wù)管理問(wèn)題的產(chǎn)生原因并基于自身實(shí)際情況，綜合應(yīng)用多種有效措施提升自身稅務(wù)管理工作的開(kāi)展成效，促使企業(yè)稅務(wù)管理收益得到有效保障。

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