企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

蔣氛圍

[摘 要]在全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定性與不斷快速發(fā)展的環(huán)境共同影響之下，外部市場(chǎng)環(huán)境變化風(fēng)云變幻，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，企業(yè)全面預(yù)算管理的作用日益凸顯。文章通過對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的管理困境進(jìn)行剖析，提出應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)全面預(yù)算管理文化的營造;應(yīng)當(dāng)重視市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)全面預(yù)算管理的影響;應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)等觀點(diǎn)。希望通過對(duì)這些觀點(diǎn)思考，能夠在解決企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題的過程中提供一些思路與對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;計(jì)劃管理;業(yè)財(cái)融合

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.095

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

1.1 企業(yè)全面預(yù)算管理為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其使命過程中所追求的長期結(jié)果，是企業(yè)使命和宗旨的量化和具體化，可以說它是企業(yè)管理的基礎(chǔ)與“靈魂”。而企業(yè)全面預(yù)算管理就是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在中短期內(nèi)的具體體現(xiàn)，它是完成和執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要管理工具。通過全面預(yù)算管理可以將企業(yè)宏觀的戰(zhàn)略目標(biāo)和抽象的戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)化為企業(yè)微觀的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)和具體的預(yù)算管理流程，而企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分解、控制和考核等各個(gè)環(huán)節(jié)更能將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有效地全面?zhèn)鲗?dǎo)到企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能得以實(shí)施落地，可以說企業(yè)全面預(yù)算就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的“執(zhí)行方案書”。

1.2 企業(yè)全面預(yù)算管理是提升企業(yè)管理水平的重要途徑

全面預(yù)算是一種重要而有效的管理工具，而全面預(yù)算管理則是使用這一管理工具的一整套管理方法體系。在這套管理方法體系下，企業(yè)管理層依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定與指引，對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物等各種資源進(jìn)行有效合理的協(xié)調(diào)分配，并據(jù)此恰當(dāng)?shù)刂贫A(yù)算目標(biāo);管理層為完成預(yù)定的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，同時(shí)在預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的過程中，管理層不斷地對(duì)企業(yè)各層級(jí)和各環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析、控制與監(jiān)督;通過預(yù)算考核來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的再確認(rèn)。這一整個(gè)閉環(huán)過程正是企業(yè)管理和價(jià)值提升的整體體現(xiàn)，通過提升企業(yè)全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)管理水平的有效提升，實(shí)現(xiàn)使企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大化的目的。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

2.1 企業(yè)全面預(yù)算管理文化并不濃厚

企業(yè)全面預(yù)算管理是一套科學(xué)的管理體系，歸根結(jié)底它體現(xiàn)著企業(yè)的管理文化。但從企業(yè)預(yù)算管理實(shí)踐中看，多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理文化還是不濃厚的，導(dǎo)致很多企業(yè)的預(yù)算管理存在著一些問題，這些問題集中體現(xiàn)在企業(yè)預(yù)算管理的不“全面”上。

2.1.1 企業(yè)全面預(yù)算管理的不全面體現(xiàn)在計(jì)劃代替了預(yù)算

很多企業(yè)是以“計(jì)劃”來代替預(yù)算，通過指令計(jì)劃來安排企業(yè)的生產(chǎn)和銷售乃至財(cái)務(wù)核算，可以說是領(lǐng)導(dǎo)一句話便勝卻預(yù)算無數(shù)。但實(shí)際上，計(jì)劃是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，首先有企業(yè)計(jì)劃安排作為前提，企業(yè)才能通過配置企業(yè)資源來安排生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，以此達(dá)到全面預(yù)算管理的目的。計(jì)劃作為全面預(yù)算管理的前提，發(fā)揮著重要的作用，但它代替不了全面預(yù)算管理的整個(gè)流程，計(jì)劃只能作為全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，全面預(yù)算管理則是保證企業(yè)發(fā)展計(jì)劃得以正確實(shí)施的重要保障。

2.1.2 企業(yè)全面預(yù)算管理的不全面體現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算代替了全面預(yù)算

在企業(yè)管理實(shí)踐中，很多企業(yè)的預(yù)算管理最終淪為了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，部分管理者認(rèn)為預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部門的事情，把預(yù)算僅僅歸結(jié)為財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算管理僅作為財(cái)務(wù)管理的一部分，因此許多企業(yè)的全面預(yù)算管理的實(shí)踐不成功，其根本原因就在于忽視了預(yù)算管理的全面性，缺乏有效的業(yè)財(cái)融合。真正的全面預(yù)算管理應(yīng)是全員、全流程、全方位的管理，業(yè)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的前提，沒有業(yè)務(wù)人員有效的支撐，僅僅只靠財(cái)務(wù)人員編制出來的預(yù)算，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和管理起到的支持作用是相當(dāng)有限的，而且這樣編制出的預(yù)算最后多數(shù)僅僅只成為了企業(yè)成本費(fèi)用管控的依據(jù)，對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展真正起到的作用不大。

2.2 企業(yè)全面預(yù)算管理在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)

在企業(yè)面對(duì)現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境紛雜變幻、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度日趨激烈的情況下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是越來越多。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境不同，企業(yè)全面預(yù)算管理所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境也應(yīng)是不一樣的。由于企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)這一條件的不確定性，企業(yè)的全面預(yù)算管理的內(nèi)容也會(huì)有很大的不同與變化，但目前多數(shù)企業(yè)在編制每年的預(yù)算時(shí)對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)這一重要因素還是重視不夠，導(dǎo)致很多企業(yè)在面臨市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生較大改變時(shí)，企業(yè)的全面預(yù)算管理缺乏靈活性與權(quán)變性，全面預(yù)算管理最終在實(shí)際執(zhí)行時(shí)執(zhí)行不力或根本無法執(zhí)行，使最后的預(yù)算考核流于形式。

2.3 企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)存在較大的提升空間

面對(duì)現(xiàn)在信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段應(yīng)用越來越廣泛，而多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理信息化水平還存在著較大的發(fā)展提升空間。目前很多企業(yè)的全面預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)包括預(yù)算的匯總、編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核等多數(shù)還停留在手工和Excel電子表格匯總層面，預(yù)算管理的信息化水平相對(duì)落后，這實(shí)際上阻礙了全面預(yù)算管理系統(tǒng)的科學(xué)高效運(yùn)作，使全面預(yù)算管理顯得過程冗長、煩瑣，效率低下，預(yù)算管理成本高昂，全面預(yù)算管理還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前信息社會(huì)時(shí)代發(fā)展的要求。

3 完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

3.1 應(yīng)重視全面預(yù)算管理文化的營造

要完善企業(yè)全面預(yù)算管理，企業(yè)管理中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理文化的營造。在推廣企業(yè)全面預(yù)算管理文化時(shí)，應(yīng)特別注意以下兩點(diǎn)。

3.1.1 強(qiáng)調(diào)計(jì)劃管理同全面預(yù)算管理的融合

計(jì)劃不能等同于預(yù)算，企業(yè)制訂計(jì)劃是全面預(yù)算管理的先導(dǎo)，是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)同全面預(yù)算管理聯(lián)系起來的紐帶。成立企業(yè)首先會(huì)有戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)提出要達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)需要有的計(jì)劃與安排，這個(gè)計(jì)劃就是全面預(yù)算管理的先導(dǎo)，企業(yè)根據(jù)計(jì)劃來安排制定企業(yè)的預(yù)算，有效地開展計(jì)劃管理是企業(yè)預(yù)算管理成功的首要條件，它可為企業(yè)的行動(dòng)提供一幅路線圖或行動(dòng)圖，而全面預(yù)算管理可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃減少不確定性和模糊性，并對(duì)企業(yè)有限的資源做出合理的分配與安排，使之服務(wù)于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。當(dāng)然由于歷史原因，我國企業(yè)多受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較深，特別是國有企業(yè)容易將行政指令計(jì)劃等同于預(yù)算，削弱全面預(yù)算管理的約束性與權(quán)威性，這點(diǎn)應(yīng)尤為注意。

3.1.2 做好全面預(yù)算管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)業(yè)財(cái)融合

可以說全面預(yù)算管理能否執(zhí)行好，全員參與特別重要，而業(yè)財(cái)融合在其中就顯得更為重要。將業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員有效融合到企業(yè)全面預(yù)算管理中，推動(dòng)全面預(yù)算管理下沉至基層業(yè)務(wù)單元中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的基本業(yè)務(wù)單元與全面預(yù)算管理的運(yùn)作流程之間相互融合，這可以強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性和廣泛性，在企業(yè)中形成良好的全面預(yù)算管理氛圍，能有效地對(duì)預(yù)算信息進(jìn)行共享分析，消除業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員在預(yù)算管理中形成的壁壘，使企業(yè)全面預(yù)算管理能提高企業(yè)運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)各部門之間的管理融合，達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值的最終目的。在全面預(yù)算管理?xiàng)l件下，業(yè)財(cái)融合的范圍還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大，財(cái)務(wù)人員同企業(yè)其他內(nèi)部管理人員的融合度也應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)，如財(cái)務(wù)人員同審計(jì)、人事管理和法律事務(wù)等部門人員就應(yīng)在企業(yè)預(yù)算管理中相互配合，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行、監(jiān)督和考核等各環(huán)節(jié)在執(zhí)行上的順暢和強(qiáng)化。

3.2 應(yīng)重視市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)全面預(yù)算管理的影響

外部市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)全面預(yù)算管理有著十分重要的影響，有時(shí)這種影響是決定性的。如果不能根據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的變化，及時(shí)調(diào)整全面預(yù)算管理的方向，特別容易造成企業(yè)資源的錯(cuò)配，造成企業(yè)全面預(yù)算管理失敗的可能。風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)于企業(yè)來說是絕對(duì)的，不可能存在沒有風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)環(huán)境，關(guān)鍵在于企業(yè)如何面對(duì)和接受市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)全面預(yù)算管理就應(yīng)對(duì)企業(yè)可能存在的市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前置預(yù)算活動(dòng)感控，加強(qiáng)收集和管理企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，使企業(yè)能盡量提前感知自身業(yè)務(wù)所涉及的各類市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)判分析在可能的各種市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)下，企業(yè)的預(yù)算管理對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的不同應(yīng)對(duì)而產(chǎn)生的不同的結(jié)果，避免風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營產(chǎn)生較多的負(fù)面影響。企業(yè)特別應(yīng)重視編制在不同的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)條件下的彈性預(yù)算，增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的針對(duì)性和靈活性。

3.3 應(yīng)重視預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)

面對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，應(yīng)特別重視信息系統(tǒng)建設(shè)對(duì)全面預(yù)算管理的重要性。全面預(yù)算管理是企業(yè)系統(tǒng)的綜合管理過程，涉及企業(yè)的各業(yè)務(wù)流程，需要大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、計(jì)算、分析和稽核，這一過程如果僅靠傳統(tǒng)方法進(jìn)行，就顯示不出全面預(yù)算管理的優(yōu)越性，信息技術(shù)特別是預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)成為推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)展的重要手段。

要建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，應(yīng)打破業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門界限，通過建立統(tǒng)一的預(yù)算管理大數(shù)據(jù)庫，充分利用“云計(jì)算”理論，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各類預(yù)算管理數(shù)據(jù)（包括但不限于歷史數(shù)據(jù)、預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、系統(tǒng)管理數(shù)據(jù)和各類分析數(shù)據(jù)等）的大數(shù)據(jù)管理，來滿足企業(yè)不同層面各級(jí)管理者的預(yù)算管理需要;通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建立可以有機(jī)地同企業(yè)各類不同應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合對(duì)接，有效避免企業(yè)的“信息孤島”現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理，靈活調(diào)整預(yù)算，確保企業(yè)全面預(yù)算管理的先進(jìn)性和靈活性，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)健的發(fā)展;通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建立還可以將全面預(yù)算管理深入到企業(yè)的最小組織機(jī)構(gòu)單元中，企業(yè)可以充分結(jié)合自身管理需求以及內(nèi)外部資源有針對(duì)性地將企業(yè)預(yù)算編制落實(shí)到每個(gè)最小的組織機(jī)構(gòu)單元，將每一個(gè)最小單元有效聯(lián)結(jié)起來，構(gòu)建起動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)、個(gè)性化的全面預(yù)算管理體系，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算編制個(gè)性化、預(yù)算分析科學(xué)化以及預(yù)算控制精準(zhǔn)化。

4 結(jié)語

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的向前推進(jìn)，企業(yè)全面預(yù)算管理的作用顯得越來越重要。在實(shí)際工作中，預(yù)算管理人員應(yīng)不斷加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，自覺適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)不斷前進(jìn)和發(fā)展所帶來的沖擊，主動(dòng)求變，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，通過全面預(yù)算管理工作的提升與完善，為企業(yè)管理提供更大的幫助，助力企業(yè)更好更快的發(fā)展。

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