區(qū)塊鏈技術(shù)對金融企業(yè)內(nèi)部控制的影響研究

徐琨

【摘要】? ?區(qū)塊鏈技術(shù)被稱為本世紀(jì)最具革命性的技術(shù)，自誕生以來一直廣受關(guān)注，金融行業(yè)已成為區(qū)塊鏈技術(shù)的重要應(yīng)用領(lǐng)域之一，區(qū)塊鏈技術(shù)通過分布式結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)去中心化，可追溯、不可篡改是其最主要的特征。這些特征將對金融企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)以及內(nèi)部審計(jì)等各內(nèi)部控制要素產(chǎn)生重要影響。文章認(rèn)為，未來金融企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)向系統(tǒng)安全防范、價(jià)值型內(nèi)部審計(jì)以及關(guān)注智能合約的法律和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等方面轉(zhuǎn)變。

【關(guān)鍵詞】? ?區(qū)塊鏈;金融企業(yè);內(nèi)部控制

【中圖分類號(hào)】? ?F233? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? ?A? ?【文章編號(hào)】? ?1002—5812（2020）04-0018-03

繼工業(yè)革命和互聯(lián)網(wǎng)革命之后，區(qū)塊鏈技術(shù)在技術(shù)架構(gòu)、價(jià)值傳遞等方面都被公認(rèn)為最具革命性的創(chuàng)新之一。區(qū)塊鏈技術(shù)不僅僅是一次簡單的技術(shù)升級，還是傳遞人類社會(huì)價(jià)值的方式。通過區(qū)塊鏈技術(shù)的全面應(yīng)用，能夠使組織形態(tài)得到重塑，資源被重整，甚至改變行業(yè)的運(yùn)行邏輯。區(qū)塊鏈技術(shù)更新了金融技術(shù)的基礎(chǔ)架構(gòu)，在促進(jìn)金融創(chuàng)新及提升企業(yè)運(yùn)行效率方面將起到重要作用。目前區(qū)塊鏈技術(shù)已應(yīng)用于許多金融子領(lǐng)域，包括供應(yīng)鏈金融、貿(mào)易金融和交易清算等，對發(fā)票傳遞、支付過程、合同資料保存等方面產(chǎn)生重要影響，并進(jìn)一步對金融企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)概述及特點(diǎn)

區(qū)塊鏈技術(shù)（Blockchain）是利用分布式節(jié)點(diǎn)共識(shí)算法來生成和更新數(shù)據(jù)的一種全新的分布式基礎(chǔ)架構(gòu)與計(jì)算范式。區(qū)塊鏈中數(shù)據(jù)傳輸和訪問的安全性是通過密碼學(xué)來保證的。區(qū)塊鏈通過時(shí)間戳保證每個(gè)區(qū)塊依次順序相連，通過密碼學(xué)中非對稱加密的公私鑰驗(yàn)證，為內(nèi)部數(shù)據(jù)加密，保證數(shù)據(jù)安全。傳統(tǒng)的中心化數(shù)據(jù)庫的控制權(quán)歸其所有者，該所有者可以進(jìn)行訪問權(quán)限管理，限制透明度，并且數(shù)據(jù)存在被篡改的可能。而區(qū)塊鏈技術(shù)潛力的核心在于：正是因?yàn)閼?yīng)用了分布式數(shù)據(jù)庫，各項(xiàng)交易包括參與交易的主體以及具體的交易信息變得更加透明，且無法篡改。區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化的點(diǎn)對點(diǎn)交易、防篡改與保護(hù)隱私和應(yīng)用智能合約等特點(diǎn)。區(qū)塊鏈系統(tǒng)與傳統(tǒng)中心化系統(tǒng)對比見右上表。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，區(qū)塊鏈技術(shù)得到了快速的發(fā)展，不再局限于最初的電子貨幣，而是在多個(gè)領(lǐng)域都有應(yīng)用。2016年，全球多個(gè)銀行巨頭共同組建成立了R3區(qū)塊鏈聯(lián)盟，未來區(qū)塊鏈技術(shù)研究和商業(yè)化應(yīng)用的重要方向就是聯(lián)盟鏈。2016年，《中國區(qū)塊鏈技術(shù)和應(yīng)用發(fā)展白皮書》發(fā)布，這是對中國區(qū)塊鏈行業(yè)發(fā)展情況的高度總結(jié)，同時(shí)分析了區(qū)塊鏈的核心關(guān)鍵技術(shù)、主要的應(yīng)用方向，報(bào)告還對該技術(shù)的發(fā)展路線圖進(jìn)行了詳細(xì)描繪，并提出了標(biāo)準(zhǔn)化路線圖的相關(guān)建議。2018年8月，全國第一張區(qū)塊鏈電子發(fā)票在深圳問世。隨著區(qū)塊鏈發(fā)票在各個(gè)行業(yè)普及，將對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)、報(bào)銷流程帶來質(zhì)的改變。李銳（2018）認(rèn)為區(qū)塊鏈技術(shù)能夠提升金融企業(yè)的審計(jì)效率、彌補(bǔ)當(dāng)前審計(jì)缺陷，從而更好地發(fā)揮審計(jì)作用。在征信領(lǐng)域，利用區(qū)塊鏈技術(shù)在去中心化、去信任化、集體維護(hù)和可靠數(shù)據(jù)庫方面的優(yōu)勢，可以建立金融黑白名單，從而從根本上改變現(xiàn)代金融的征信體系，有利于降低金融風(fēng)險(xiǎn)與金融詐騙風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融行業(yè)區(qū)塊鏈技術(shù)的主要應(yīng)用場景

（一）數(shù)字貨幣。數(shù)字貨幣基于加密算法，沒有國家信用的背書?；趨^(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)字貨幣具有信息可追溯的特點(diǎn)，在反洗錢、維護(hù)金融穩(wěn)定等方面將發(fā)揮作用。

（二）供應(yīng)鏈金融。從參與者的角度，核心企業(yè)、圍繞核心企業(yè)的上下游企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和第三方服務(wù)提供商是供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的主要參與者。其中，核心企業(yè)的議價(jià)能力最強(qiáng)，因?yàn)槠湫庞玫燃壨罡撸?yīng)鏈金融上下游的融資服務(wù)看中的是核心企業(yè)的信用。供應(yīng)鏈金融的痛點(diǎn)在于如何解決供應(yīng)鏈條上的核心企業(yè)上下游企業(yè)的信用問題。這些企業(yè)往往是中小企業(yè)，其本身沒有較高的信用等級。如何利用核心企業(yè)的信用來控制融資風(fēng)險(xiǎn)是問題的關(guān)鍵。區(qū)塊鏈技術(shù)一方面能對票據(jù)資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行核對和確認(rèn)以幫助核心企業(yè)進(jìn)行確權(quán)，另一方面，它可以證明債權(quán)憑證流轉(zhuǎn)的真實(shí)有效性，實(shí)現(xiàn)信用打通。

（三）跨境支付與結(jié)算。區(qū)塊鏈技術(shù)不再依賴中心機(jī)構(gòu)組織，可以直接進(jìn)行點(diǎn)對點(diǎn)的支付，跨境支付與清算應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)之后，中心機(jī)構(gòu)組織的作業(yè)被弱化，建立跨國收付款方之間的直接交互，能夠?qū)崿F(xiàn)全天候、點(diǎn)對點(diǎn)、快速和實(shí)時(shí)的跨境支付。不但確保了匯款的安全性，同時(shí)由于沒有了中間成本，結(jié)算速度也被大大提高，相信可以極大提升跨境支付清算服務(wù)的客戶體驗(yàn)。

（四）征信。區(qū)塊鏈技術(shù)可以解決目前資本市場信用評估機(jī)構(gòu)、商業(yè)市場評估機(jī)構(gòu)、個(gè)人消費(fèi)市場評估機(jī)構(gòu)無法共享信息的問題。目前，整合各個(gè)征信機(jī)構(gòu)間的黑名單數(shù)據(jù)的應(yīng)用場景已有落地，未來在共建信用識(shí)別和認(rèn)定機(jī)制等方面還將大有可為。

（五）交易清算。傳統(tǒng)清算業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)很多，清算鏈條很長，導(dǎo)致整個(gè)清算流程漫長，對賬成本高。運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)之后，實(shí)時(shí)清算變成可能，現(xiàn)有金融系統(tǒng)的清/結(jié)算效率將被有效提升。區(qū)塊鏈系統(tǒng)上，有一套可信、互認(rèn)的賬本供各個(gè)交易方共同使用，任何一筆交易清結(jié)算記錄都可以實(shí)時(shí)查詢，安全透明，且容易追根溯源、無法篡改，可以實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)對賬和實(shí)時(shí)對賬。

（六）資產(chǎn)證券化。數(shù)據(jù)分享和驗(yàn)證一直是資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)中不易解決的難題。區(qū)塊鏈技術(shù)有助于幫助投資者低成本地確認(rèn)底層資產(chǎn)的真實(shí)性和確權(quán)，并且分布式記賬可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)對賬，降低了交易清算環(huán)節(jié)的成本。同時(shí)通過使用智能合約，觸發(fā)條件即自動(dòng)履約，也有效地縮短了交易時(shí)間，提高了效率。

（七）保險(xiǎn)行業(yè)。區(qū)塊鏈技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)全流程數(shù)據(jù)在保險(xiǎn)公司、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者之間完全公開，并實(shí)現(xiàn)各方信任共享。區(qū)塊鏈技術(shù)能有效簡化保單理賠處理流程，降低處理成本，降低欺詐概率，因此在壽險(xiǎn)、財(cái)險(xiǎn)以及再保險(xiǎn)領(lǐng)域都有廣泛的應(yīng)用前景。此外，區(qū)塊鏈智能合約作為一種點(diǎn)對點(diǎn)分布式數(shù)據(jù)記錄方法，使保險(xiǎn)公司能夠更精準(zhǔn)地掌握消費(fèi)者數(shù)據(jù)。因此，設(shè)計(jì)的保險(xiǎn)產(chǎn)品可以更貼近市場，進(jìn)而更加準(zhǔn)確地評估風(fēng)險(xiǎn)和補(bǔ)償收益。

當(dāng)然，盡管區(qū)塊鏈技術(shù)融合了分布式存儲(chǔ)、密碼學(xué)等多項(xiàng)技術(shù)，但并不意味著它本身完全沒有漏洞。區(qū)塊鏈的實(shí)現(xiàn)需要引入大量公共資源參與到體系中來才能成功。區(qū)塊鏈設(shè)計(jì)為公共系統(tǒng)（即無權(quán)限），允許任何人加入，則容易受到“51%的攻擊”。如果區(qū)塊鏈設(shè)計(jì)為私有系統(tǒng)，即獲得許可才能加入，則會(huì)在一定程度上缺乏透明性，并且目前已經(jīng)提出的多種共識(shí)機(jī)制是否真正的完全可信，尚不能完全證明。此外，私鑰也有被竊取的風(fēng)險(xiǎn)，智能合約的糾紛、賬本數(shù)據(jù)最終歸屬權(quán)等問題均是區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用中需要解決的問題。

四、金融企業(yè)內(nèi)部控制的定義和特點(diǎn)

（一）金融企業(yè)內(nèi)部控制的定義。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制是一個(gè)由主體的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的過程，這個(gè)過程的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)提供合理保證。COSO把控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)定為內(nèi)部控制的五要素。財(cái)政部等印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部控制是指“由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。”金融機(jī)構(gòu)屬于強(qiáng)監(jiān)管行業(yè)，主要金融子行業(yè)的主管機(jī)關(guān)都先后發(fā)布了內(nèi)部控制相關(guān)的部門規(guī)章，要求金融機(jī)構(gòu)遵守。銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)紛紛發(fā)布相應(yīng)行業(yè)的內(nèi)部控制指引，分別對銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和證券業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了定義，并且制定了詳細(xì)的控制指引。

（二）金融企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)。

1.內(nèi)部控制相關(guān)的管理體系架構(gòu)已初步建立。隨著巴塞爾體系的不斷完善，以及主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)治理及內(nèi)部控制的不斷推進(jìn)，商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等主流金融機(jī)構(gòu)已初步建立了與內(nèi)部控制相關(guān)的管理體系，通常包括一線員工和管理人員的自我合規(guī)控制、合規(guī)管理部門的專業(yè)化監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立評價(jià)。

2.信息化水平較高，信息系統(tǒng)控制是內(nèi)部控制的重中之重。無論是商業(yè)銀行，還是券商、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，信息化程度均較高，金融機(jī)構(gòu)的大部分業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理依靠核心系統(tǒng)、風(fēng)控系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等主要系統(tǒng)完成。因此，對于金融機(jī)構(gòu)而言，對于信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)以及權(quán)限管理、數(shù)據(jù)安全管理等都至關(guān)重要。

3.創(chuàng)新業(yè)務(wù)頻繁，內(nèi)部控制需要與時(shí)俱進(jìn)。金融機(jī)構(gòu)一直是創(chuàng)新業(yè)務(wù)最頻繁的行業(yè)，既包括金融衍生品帶來的業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新，又包括由于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、第三方支付等技術(shù)帶來的業(yè)務(wù)手段的創(chuàng)新。頻繁的創(chuàng)新業(yè)務(wù)給內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理都帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因此對金融機(jī)構(gòu)而言，內(nèi)部控制制度和控制環(huán)節(jié)都需要與時(shí)俱進(jìn)，以匹配對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的管控要求。

五、區(qū)塊鏈技術(shù)對金融企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）區(qū)塊鏈技術(shù)對內(nèi)部環(huán)境的影響?？刂骗h(huán)境主要反映企業(yè)管理層、董事等高級管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度、觀念及實(shí)施的一系列政策和程序。區(qū)塊鏈去中心化和去信任化的特點(diǎn)決定了鏈條上所有的參與方既是交易的參與者也是監(jiān)督者。因此在區(qū)塊鏈技術(shù)下，違約成本將被大大提高，因而企業(yè)管理層以及各個(gè)參與方的違約意愿將會(huì)大大降低，從而整個(gè)企業(yè)的誠信度就會(huì)大大提高。區(qū)塊鏈技術(shù)廣泛運(yùn)用后，企業(yè)的誠信文化將成為企業(yè)文化層面的主流。而文化的重塑又反將過來影響員工的控制意識(shí)，形成內(nèi)部控制環(huán)境的良性循環(huán)。區(qū)塊鏈技術(shù)中的分布式賬本技術(shù)有利于參與交易的各方對交易數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)確認(rèn)，將極大提高流程的自動(dòng)化程度，有效降低人為錯(cuò)誤和舞弊的概率，而傳統(tǒng)的授權(quán)和職責(zé)分工將被重新檢視。因此區(qū)塊鏈技術(shù)下，金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在于如何防范51%攻擊等系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，以及如何保障私鑰和終端安全方面。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)對控制活動(dòng)的影響。傳統(tǒng)控制活動(dòng)中，企業(yè)要耗費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行各類交易確認(rèn)的控制。區(qū)塊鏈技術(shù)將對收入確認(rèn)、發(fā)票開具、應(yīng)收賬款確認(rèn)等重要活動(dòng)均產(chǎn)生重大影響，由于在區(qū)塊鏈條上的各方參與者均參與記賬，交易真實(shí)性能實(shí)時(shí)確認(rèn)，不再依賴某個(gè)環(huán)節(jié)的控制，也不需要完全依靠權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)證，并且交易結(jié)果不易篡改。在收入確認(rèn)方面，由于交易的參與方均在鏈上，交易完成意味著相關(guān)的收入即可實(shí)時(shí)確認(rèn)，不再依賴合同、發(fā)貨單等等相關(guān)單據(jù)的反復(fù)核對和確認(rèn)。同理，以往為應(yīng)收賬款確權(quán)而做的一系列控制和確認(rèn)工作將不再是必需流程，大大降低了對賬、確認(rèn)等基礎(chǔ)性工作的時(shí)間消耗。目前，基于區(qū)塊鏈應(yīng)收賬款應(yīng)用的供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，而區(qū)塊鏈發(fā)票更是打通了發(fā)票申領(lǐng)、開票、報(bào)銷、報(bào)稅全流程，大大降低了發(fā)票開具流程，降低了發(fā)票的管控風(fēng)險(xiǎn)。可見，共同算法成了區(qū)塊鏈時(shí)代的信任基石，通過技術(shù)來建立信用，傳統(tǒng)控制活動(dòng)中為確認(rèn)交易性而進(jìn)行的崗位設(shè)置、對賬機(jī)制等均不再是控制的重點(diǎn)。智能合約的廣泛使用也將降低履約過程中對檢驗(yàn)和控制的需求。

（三）區(qū)塊鏈技術(shù)對控制管理和組織的影響。區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用除了使得交易數(shù)據(jù)不易篡改并降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)之外，也將相應(yīng)地使企業(yè)能夠高效率地獲得大量高質(zhì)量的數(shù)據(jù)，因此內(nèi)部控制管理和組織也將面臨重塑和轉(zhuǎn)型。內(nèi)部控制的重點(diǎn)也將逐步從目前的交易確認(rèn)和控制活動(dòng)崗位轉(zhuǎn)向大數(shù)據(jù)的監(jiān)控、挖掘和分析。區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用也將進(jìn)一步對促進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心的轉(zhuǎn)型升級。區(qū)塊鏈技術(shù)使得業(yè)務(wù)流程上的各類數(shù)據(jù)直接可從鏈上獲得，極大程度地打破了部門壁壘，減少了部門間的信息壟斷。在這種情況下，共享中心的工作重心不再僅僅是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)事項(xiàng)的集中處理，而是可以通過不斷地推動(dòng)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和流程的優(yōu)化，提升管理會(huì)計(jì)效能和大數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值，從而深度推動(dòng)組織變革，深化“業(yè)財(cái)融合”，提升管理效率。

（四）區(qū)塊鏈技術(shù)對內(nèi)部審計(jì)的影響。第一，提高內(nèi)部審計(jì)效率。審計(jì)需求信息的獲取將不再費(fèi)時(shí)費(fèi)力，通過在區(qū)塊鏈開放數(shù)據(jù)接口，將使數(shù)據(jù)獲取的時(shí)間大大縮短，審計(jì)人員將不必花費(fèi)大量時(shí)間用于信息收集、整理、查詢和函證等，從而提高審計(jì)效率，節(jié)約人工成本。第二，提升內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。由于區(qū)塊鏈技術(shù)使得參與各方能夠通過共識(shí)機(jī)制同時(shí)對數(shù)據(jù)進(jìn)行共同確認(rèn)，因此可以充分保證審計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整。第三，實(shí)時(shí)審計(jì)成為可能。區(qū)塊鏈技術(shù)下，內(nèi)部審計(jì)將不再僅僅是一項(xiàng)事后監(jiān)督手段，由于內(nèi)部審計(jì)人員可以通過區(qū)塊鏈上接口實(shí)時(shí)獲取交易數(shù)據(jù)，因此使實(shí)時(shí)審計(jì)成為可能。

六、未來金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)注的重點(diǎn)

基于前述分析，隨著區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用的推廣，未來金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)集中在三個(gè)方面。

（一）加強(qiáng)對不同網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注和控制，建立應(yīng)急預(yù)案。由于區(qū)塊鏈的使用，使得網(wǎng)絡(luò)上所有人都可以獲得相關(guān)交易數(shù)據(jù)，因此對物理和邏輯的訪問控制都比以往更加重要。此外，使用公共的分布式記賬可以降低被攻擊的風(fēng)險(xiǎn)，但一旦被攻擊也更容易暴露于眾。因此，需要金融企業(yè)提升應(yīng)急事件的響應(yīng)能力。

（二）內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)從復(fù)核和確認(rèn)交易轉(zhuǎn)向價(jià)值鏈本身。傳統(tǒng)模式下，內(nèi)部審計(jì)師需要花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行交易的確認(rèn)和復(fù)核。區(qū)塊鏈技術(shù)使得內(nèi)部審計(jì)師可以通過系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別大量交易。因此，內(nèi)部審計(jì)師可以從繁瑣的事務(wù)性工作中解放出來，而集中時(shí)間和精力關(guān)注更有價(jià)值的工作，例如預(yù)測分析、風(fēng)險(xiǎn)控制以及其他需要人工判斷的復(fù)雜交易。在預(yù)測分析方面，運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)，企業(yè)各個(gè)交易環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)已打通，能夠?qū)崟r(shí)獲取各個(gè)交易環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，預(yù)判市場情況，因而可以做到更加精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)測。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，通過智能合約的實(shí)施，可以對交易條件和交易結(jié)果實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控。一旦條件被觸發(fā)，系統(tǒng)將自動(dòng)報(bào)警。內(nèi)部審計(jì)人員可以詳細(xì)分析報(bào)警原因，從源頭上分析和解決問題。結(jié)合分析結(jié)論，不斷優(yōu)化流程，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）關(guān)注智能合約的法律風(fēng)險(xiǎn)和區(qū)塊鏈技術(shù)下的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)合約以法律語言來記錄，而智能合約是以計(jì)算機(jī)語言記錄的合約，因此現(xiàn)有法律法規(guī)對于確認(rèn)和保障智能合約的法律效力方面可能作用有限，尚有值得完善和探討的空間。政策和監(jiān)管是金融行業(yè)健康運(yùn)行的保障，因此如何從頂層設(shè)計(jì)上關(guān)注區(qū)塊鏈技術(shù)，健全監(jiān)管體系，建立相關(guān)制度規(guī)范至關(guān)重要。而對于金融機(jī)構(gòu)而言，遵守監(jiān)管要求也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。因此，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注區(qū)塊鏈技術(shù)下的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和智能合約相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

【主要參考文獻(xiàn)】

[ 1 ] 曹宇青，韋歡郎.區(qū)塊鏈技術(shù)在銀行業(yè)的應(yīng)用和實(shí)踐[J].新金融，2018，（08）.

[ 2 ] 李銳.區(qū)塊鏈技術(shù)在金融審計(jì)中的應(yīng)用研究[J].金融理論與實(shí)踐，2018，（10）.

[ 3 ] COSO.內(nèi)部控制——整合框架（2013）[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2014.