戰(zhàn)略視角下企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化

楊小烽

摘要：預(yù)算管理對(duì)企業(yè)提高核心競爭力，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性的發(fā)展目標(biāo)十分重要。企業(yè)在開展預(yù)算管理工作的時(shí)候主要將各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的計(jì)劃與目標(biāo)展現(xiàn)出來，不斷加強(qiáng)管控力度，保證經(jīng)營決策的合理性。本文從戰(zhàn)略視角下企業(yè)預(yù)算管理的重要意義展開分析，并以此為依據(jù)提出完善預(yù)算管理報(bào)告分析機(jī)制、建立全面預(yù)算管理體系、制定戰(zhàn)略成本預(yù)算考評(píng)指標(biāo)、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度等幾個(gè)方面的措施，希望為相關(guān)人士提供思考。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略視角;企業(yè)預(yù)算管理;預(yù)算執(zhí)行力;信息化技術(shù)

基于戰(zhàn)略視角下開展預(yù)算管理，主要就是將企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)營目標(biāo)作為基礎(chǔ)目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制，進(jìn)而開展合理的預(yù)算編制與執(zhí)行工作。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，雖然大部分企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到了預(yù)算管理的重要性，但是在實(shí)行預(yù)算管理的過程中，大部分管理者都將利潤作為核心內(nèi)容。在開展預(yù)算編制工作的時(shí)候重點(diǎn)在銷售成本與利潤方面，忽視了戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)要建立健全預(yù)算管理體系，將目光放的更加長遠(yuǎn)，進(jìn)而制定明確的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。

一、戰(zhàn)略視角下企業(yè)預(yù)算管理的重要意義

（一）基于戰(zhàn)略視角下開展預(yù)算管理工作，能夠?qū)⑵髽I(yè)的目標(biāo)與戰(zhàn)略具體化，不斷促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門的溝通與交流，將預(yù)算目標(biāo)作為首要考慮的內(nèi)容，并將其作為各方面的工作重點(diǎn)內(nèi)容，使各個(gè)層級(jí)的員工都能夠了解企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，保證內(nèi)部決策的一致性。

（二）基于戰(zhàn)略預(yù)算視角下，可以引入平衡記分卡的管理方式，從客戶的維度進(jìn)行全面的考慮，并加強(qiáng)學(xué)習(xí)與內(nèi)部流程的創(chuàng)新管理，進(jìn)而滿足市場的需求。

（三）基于戰(zhàn)略預(yù)算視角下，更加注重財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的管控，從多元化的角度進(jìn)行控制，保證企業(yè)的短期利益與長期利益。

（四）基于戰(zhàn)略預(yù)算視角下，開展績效考核工作，促進(jìn)個(gè)人與企業(yè)的共同發(fā)展，將員工的薪資與戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。

二、戰(zhàn)略視角下企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）完善預(yù)算管理報(bào)告分析機(jī)制，建立全面預(yù)算管理體系

在完善預(yù)算管理體系的過程中，要逐步促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作的融合，完善預(yù)算管理報(bào)告機(jī)制，將其作為業(yè)財(cái)融合的媒介，使全面預(yù)算管理活動(dòng)能夠順利開展，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。通過細(xì)化預(yù)算管理報(bào)告分析機(jī)制的方式，要求相關(guān)的管理會(huì)計(jì)人員將季度作為單位，制作預(yù)算管理報(bào)告。通過對(duì)預(yù)算管理報(bào)告進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展中存在的不足之處，對(duì)主要的利潤貢獻(xiàn)點(diǎn)進(jìn)行明確的確認(rèn)，將實(shí)際情況與預(yù)算方案進(jìn)行比對(duì)，還能夠在一定程度上將企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況反映出來，使管理者能夠更有針對(duì)性的對(duì)生產(chǎn)要素進(jìn)行協(xié)調(diào)，以促進(jìn)后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。另外，相關(guān)人員要給予預(yù)算執(zhí)行工作更多的關(guān)注，并確立出具體的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制與管理評(píng)價(jià)機(jī)制，將其作為全面預(yù)算管理體系運(yùn)轉(zhuǎn)的保障。通常情況下，企業(yè)的核心管理層能夠作為全面預(yù)算管理執(zhí)行的監(jiān)督主體，還能夠明確監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)全面預(yù)算管理活動(dòng)的戰(zhàn)略目標(biāo)形成促進(jìn)性作用，選擇合理的全面預(yù)算管理方式，開展合理的評(píng)價(jià)工作。將全面預(yù)算管理體系作為基礎(chǔ)內(nèi)容，搭建完善的管理框架，避免全面預(yù)算管理工作流于形式化。

（二）加強(qiáng)預(yù)算控制力度，制定戰(zhàn)略成本預(yù)算考評(píng)指標(biāo)

1.在開展合理的預(yù)算編制工作的過程中，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，還要落實(shí)到責(zé)任中心當(dāng)中，在經(jīng)過審批之后將執(zhí)行預(yù)算下發(fā)到各個(gè)崗位當(dāng)中，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)開展生產(chǎn)活動(dòng)?；诖?，建立完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，將各個(gè)預(yù)算目標(biāo)輸入到系統(tǒng)當(dāng)中，并開展權(quán)限控制工作，各個(gè)部門僅僅能夠查閱自身的預(yù)算目標(biāo)值，不能輕易做出修改。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善費(fèi)用報(bào)銷制度，完善事前的審批支持度，在確認(rèn)經(jīng)過同一部門審批之后，明確預(yù)算審批金額與用途。最后，對(duì)現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行合理的控制，根據(jù)年度預(yù)算表中的預(yù)算現(xiàn)金余額開展資金控制，將年度預(yù)算表中的分月預(yù)算現(xiàn)金余額作為滾動(dòng)預(yù)算資金控制的基礎(chǔ)目標(biāo)。

2.企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略成本預(yù)算管理的時(shí)候，主要就是通過合理的成本預(yù)算控制，有效降低成本支出?；诖?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，制定合理的考評(píng)指標(biāo)，從財(cái)務(wù)成本角度、內(nèi)部業(yè)務(wù)角度、學(xué)習(xí)成長角度與客戶角度入手，具體闡述如下：①從財(cái)務(wù)成本指標(biāo)的角度進(jìn)行分析，企業(yè)通常使用的成本利潤率、直接材料、人工費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)了解消耗的成本與考評(píng)指標(biāo)的關(guān)系，將產(chǎn)值成本率作為了解企業(yè)投入產(chǎn)出比的基礎(chǔ)內(nèi)容，逐步提高企業(yè)的資源利用效率。②從內(nèi)部業(yè)務(wù)流程角度進(jìn)行分析，在開展成本預(yù)算考評(píng)工作的時(shí)候，要了解財(cái)務(wù)成本的支出情況，制定能將企業(yè)價(jià)值增值與成本使用展現(xiàn)出來的考評(píng)指標(biāo)，還要考慮企業(yè)在內(nèi)部生產(chǎn)過程中的業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力。③從學(xué)習(xí)與成長能力的角度進(jìn)行分析，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定明確的考核目標(biāo)，對(duì)信息化系統(tǒng)、業(yè)務(wù)程序展開綜合性的分析，結(jié)合企業(yè)的成本提高預(yù)算執(zhí)行控制力，找出能夠激發(fā)成長動(dòng)力的因素。定期開展對(duì)員工的專項(xiàng)培訓(xùn)工作，在激發(fā)員工主觀能動(dòng)性的基礎(chǔ)上，提高員工的滿意度。④從客戶的角度進(jìn)行分析，客戶作為主要的組成部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將成本效益作為基礎(chǔ)原則，將運(yùn)輸成本、談判成本作為基礎(chǔ)的考核指標(biāo)，將其作為是否能夠獲得市場競爭優(yōu)勢(shì)的指標(biāo)。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，合理融入信息化技術(shù)

企業(yè)采取什么形式的預(yù)算管理，都需要開展監(jiān)管工作，只有有效的預(yù)算監(jiān)管，才能夠規(guī)范化預(yù)算行為，在一定程度上提高執(zhí)行效率。在加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力的基礎(chǔ)上，要徹底解決監(jiān)督工作流于形式化的問題，發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中的監(jiān)管漏洞，采取合理的監(jiān)控系統(tǒng)完善控制體系。在此過程中，企業(yè)可以增設(shè)預(yù)算監(jiān)督的職能部門，抽取企業(yè)財(cái)務(wù)部門或是其他業(yè)務(wù)部門的專業(yè)人才，進(jìn)而保證監(jiān)督工作的實(shí)效性。管理中可以給予監(jiān)督部門適當(dāng)?shù)臋?quán)限，使其能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行嚴(yán)格的控制，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)全方位的監(jiān)督與控制。此外，應(yīng)當(dāng)找出適合企業(yè)發(fā)展并且能夠創(chuàng)造更高經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目，及時(shí)開展財(cái)務(wù)分析工作，創(chuàng)造出更高的利潤。在落實(shí)組織結(jié)構(gòu)與監(jiān)督方法的基礎(chǔ)上，從經(jīng)營業(yè)務(wù)與資金管控等方面入手，對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表與季度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面的分析，并對(duì)資金的流向進(jìn)行把控，逐步實(shí)施有效的決策。通過對(duì)業(yè)務(wù)開展的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與管控，從成本與實(shí)際收入進(jìn)行督查，進(jìn)而將更多的資金投入到能夠創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目中，有利于企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施。最后，為了保證財(cái)務(wù)信息傳遞的實(shí)效性，企業(yè)可以利用先進(jìn)的ERP系統(tǒng)，搭建健全的數(shù)據(jù)管控平臺(tái)，對(duì)預(yù)算編制數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的審核，并傳遞給各個(gè)相關(guān)部門，進(jìn)而開展合理的預(yù)算分析工作。通過開展動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差可以進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化與調(diào)整，進(jìn)而不斷提高預(yù)算管理水平。例如可以利用ERP系統(tǒng)中的賬套管理模塊與資金管理模塊，進(jìn)一步對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督與控制，了解成本的消耗情況，還能夠避免人為核算出現(xiàn)的失誤，對(duì)資金的流向進(jìn)行追蹤，進(jìn)而從根本實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金的控制工作。

三、結(jié)束語

總而言之，基于戰(zhàn)略視角下，企業(yè)在開展預(yù)算管理工作的時(shí)候，要結(jié)合實(shí)際情況制定明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，完善預(yù)算管理體系。相關(guān)財(cái)務(wù)人員要對(duì)預(yù)算管理工作有明確的認(rèn)識(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行管控，逐步創(chuàng)設(shè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。通過提高預(yù)算執(zhí)行力的方式，對(duì)員工的工作行為進(jìn)行約束，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在多變的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙春云.全面預(yù)算管理視角下的企業(yè)內(nèi)控及實(shí)施方法研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017 （9）：229-230.

[2]王茂屹.基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下財(cái)務(wù)管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的協(xié)調(diào)發(fā)展分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019，213 （04）：40-41.

[3]唐志明.淺談財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化視角下企業(yè)資金計(jì)劃管理的優(yōu)化[J].會(huì)計(jì)師，2017 （2）：17-18.

[4]高增光.全面預(yù)算視角下企業(yè)成本管控優(yōu)化路徑探討[J].納稅，2018，v.12;No.203 （23）：157.