“營改增”背景下物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃

沙曉俊

摘要：在推行營業(yè)稅改增值稅的稅改制度以后，對(duì)于我國的物流企業(yè)來說，其在納稅方面所要做的變得更多更復(fù)雜了，在稅收負(fù)擔(dān)方面，和之前相比物流企業(yè)所要承擔(dān)的也有所增加，在這樣的情況之下我國的物流企業(yè)必須要對(duì)增值稅的納稅展開新的思考并作出新的策劃，以在全新的納稅制度背景之下優(yōu)化該企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力在同領(lǐng)域當(dāng)中取得一個(gè)重要的地位。本文就將以能夠幫助物流企業(yè)在當(dāng)前“營改增”的背景之下成功應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)和成功抓住機(jī)遇為目的，在物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃方面著重進(jìn)行探討和分析，本次探討將首先深入介紹“營改增”背景下物流企業(yè)受到的影響以及物流企業(yè)進(jìn)行增值稅的納稅籌劃對(duì)國家發(fā)展的重大意義，在此基礎(chǔ)之上，提出有效的籌劃策略。

關(guān)鍵詞：“營改增”;物流企業(yè);增值稅;納稅籌劃

從當(dāng)前的具體情況來看，營業(yè)稅改增值稅的制度的實(shí)行推動(dòng)著我國各個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)在納稅制度方面進(jìn)行改革，同時(shí)有越來越多的稅負(fù)方式出現(xiàn)，而對(duì)于物流企業(yè)來說，其稅負(fù)方式的特征相比其他的企業(yè)而言原本就更加具有多樣化，因此來說，營業(yè)稅改增值稅的制度既為我國的物流企業(yè)帶來了更多更大的發(fā)展空間，同時(shí)也使得我國的物流企業(yè)不得不去面對(duì)更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，因此，這就迫使物流企業(yè)要做出更大的努力，通過審視自身的發(fā)展現(xiàn)狀、制定具體的發(fā)展目標(biāo)，合理地去籌劃增值稅的納稅，以幫助自身企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)營業(yè)稅改增值稅制度所帶來的挑戰(zhàn)，同時(shí)準(zhǔn)確地抓住營業(yè)稅改增值稅制度所帶來的有利條件，從而為自身企業(yè)增強(qiáng)實(shí)力，減輕負(fù)擔(dān)。

一、“營改增”背景下物流企業(yè)受到的影響以及物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃的意義

（一）“營改增”背景下物流企業(yè)受到的影響

在營業(yè)稅改增值稅的制度推行開來以后我國的物流企業(yè)實(shí)際感受到的壓力有了明顯的大幅度的提升，再加上物流企業(yè)在納稅方面所承擔(dān)的壓力原本就比較大，因此來說，新制度推行的背景下物流企業(yè)確實(shí)有更大的挑戰(zhàn)需要去應(yīng)對(duì)。而在策劃和確立具體的應(yīng)對(duì)營業(yè)稅改增值稅制度帶來的挑戰(zhàn)和籌劃企業(yè)增值稅的納稅之前，首先來說物流企業(yè)必須要了解自身企業(yè)在此背景之下所受到的影響，這樣才能夠成功應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，在全新的制度和背景之下獲得新的發(fā)展機(jī)遇、取得新的成績。

1.物流企業(yè)的一般納稅人必須要進(jìn)一步提高對(duì)企業(yè)增值稅納稅籌劃的重視程度

營業(yè)稅改增值稅制度的推行給我國的物流企業(yè)所帶來的重要影響之一就是使得物流企業(yè)的一般納稅人必須要加強(qiáng)對(duì)籌劃企業(yè)增值稅納稅的重要性的理解，并且必須要通過實(shí)際的行動(dòng)落實(shí)籌劃企業(yè)增值稅的納稅。之所以要提高對(duì)籌劃企業(yè)增值稅納稅的重視程度是因?yàn)楸旧砦锪髌髽I(yè)的營業(yè)模式相對(duì)來說就具有比較強(qiáng)的特殊性，運(yùn)營成本比較高，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不適用于大多數(shù)的物流企業(yè)的業(yè)務(wù)，因此來說緩解稅負(fù)的壓力成為了大部分物流企業(yè)發(fā)展過程中必須要重視的一個(gè)問題，而在營業(yè)稅改增值稅制度實(shí)行以后，物流企業(yè)一般納稅人企業(yè)營業(yè)稅稅率有所增加，其稅收的基本性質(zhì)也發(fā)生了徹頭徹尾的變化，并且稅率從之前的6%增加了五個(gè)百分點(diǎn)至11%，如此大幅度的稅率的增長對(duì)物流企業(yè)所造成的影響是非常嚴(yán)重的，使得其所成熟的壓力在原來的基礎(chǔ)上又增加了很多，而合理地去籌劃企業(yè)增值稅納稅可以在一定的程度上有效地幫助物流企業(yè)分散壓力，實(shí)際性地為物流企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，因此物流企業(yè)的一般納稅人務(wù)必要對(duì)比更加地重視并投入更多的精力。

2.企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制的管理受到嚴(yán)重的影響

對(duì)于物流企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅的制度的推行不僅僅直接影響到企業(yè)在稅務(wù)策劃方面所需要投入的精力，同時(shí)也影響著物流企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制的管理，促使物流企業(yè)內(nèi)部的管理人員必須要在原來的基礎(chǔ)之上進(jìn)一步提升自身的管理水平和管理能力，否則的話，物流企業(yè)的運(yùn)行效率將會(huì)大幅度降低，這樣的話也就將會(huì)影響到企業(yè)對(duì)增值稅的納稅的籌劃，因此從某種程度上來說，營業(yè)稅改增值稅制度的實(shí)行將各物流企業(yè)之間在管理水平方面的大比拼推向了另一個(gè)高潮階段，再者說物流企業(yè)的增值稅的納稅籌劃本身就包括在物流企業(yè)管理當(dāng)中，對(duì)增值稅的納稅籌劃也屬于管理工作的一部分內(nèi)容，那么就進(jìn)一步印證了籌劃增值稅的納稅影響著物流企業(yè)管理水平的進(jìn)步和提升。

（二）“營改增”背景下物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃的意義

在探討合理籌劃企業(yè)增值稅的納稅策略之前，除了要深刻地了解營業(yè)稅改增值稅制度為物流企業(yè)所帶來的挑戰(zhàn)和影響，還要明白在當(dāng)前的背景之下物流企業(yè)籌劃增值稅的納稅的具體意義到底是什么。首先來說，物流企業(yè)如果可以有效地籌劃增值稅的納稅，那么對(duì)于企業(yè)本身和國家來說都有著非常重要的意義，優(yōu)秀的籌劃能力和超高的籌劃水平使得物流企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)工作可以進(jìn)行地更加順利，同時(shí)可以推動(dòng)國家深化營業(yè)稅改增值稅制度的改革，因此來說，在當(dāng)前的情況之下物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃具有重要意義。

二、“營改增”背景下物流企業(yè)進(jìn)行增值稅的納稅籌劃的具體策略

（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)的籌劃

首先來說，物流企業(yè)在進(jìn)行增值稅的納稅籌劃的時(shí)候首先要準(zhǔn)確地選擇納稅人的身份，只有這樣才能夠更進(jìn)一步地落實(shí)其他的籌劃措施，在具體選擇的時(shí)候，通常就是在一般納稅人和小規(guī)模的納稅人之間進(jìn)行選擇，目前我國僅存在這兩種，而一般納稅人和小規(guī)模的納稅人最主要的不同之處在于二者的稅率不同，也就是說對(duì)于企業(yè)來說企業(yè)納稅人不同那么稅率也是不同的，不同的稅率必然會(huì)影響企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)效益，除了稅率不同，不同的納稅人能夠抵扣的營業(yè)成本項(xiàng)目也不同，毛利率也不同，因此必須要在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間做出正確的選擇，在做出選擇之后，要根據(jù)不同納稅人不同的稅負(fù)計(jì)算方式籌劃增值稅的納稅。從一般納稅人的稅負(fù)計(jì)算方式當(dāng)中可以看出，在營業(yè)稅改增值稅制度推行以后，一般納稅人實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額決定了其實(shí)際的稅負(fù)，所以說，對(duì)于在日常的營業(yè)過程當(dāng)中有較大的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的物流企業(yè)來說應(yīng)當(dāng)在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間選擇一般納稅人的身份，而相反對(duì)于日常營業(yè)的過程當(dāng)中并沒有較大的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的物流企業(yè)來說就應(yīng)當(dāng)在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間選擇小規(guī)模納稅人的身份，而如果有的物流企業(yè)存在實(shí)際的銷售額和可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之間基本沒有差異或者完全沒有差異的話，那么就不需要在二者之間多加考慮。

（二）根據(jù)供應(yīng)商的納稅人的具體身份去合理地選擇供應(yīng)商的籌劃

在當(dāng)前“營改增”的背景之下我國物流企業(yè)的納稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候必須要使用專用的增值稅發(fā)票才可以，所以對(duì)于物流企業(yè)來說，可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣來減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，而這就需要企業(yè)謹(jǐn)慎地選擇供應(yīng)商的籌劃。對(duì)于納稅人是一般納稅人的物流企業(yè)來說如果供應(yīng)商的納稅人也是一般納稅人那么就可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，否則的話就不可以，對(duì)于供應(yīng)商納稅人是小規(guī)模納稅人的情況，物流企業(yè)因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣而造成的經(jīng)濟(jì)損失必須要由供應(yīng)商來承擔(dān)。

（三）物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升內(nèi)部的控制管理能力

除了對(duì)物流企業(yè)納稅人身份的選擇和對(duì)供應(yīng)商籌劃的選擇，物流企業(yè)自身如果能夠很好地提升內(nèi)部的管控能力的話，也會(huì)大大地減輕物流企業(yè)的稅負(fù)壓力。具體來說，內(nèi)部的控制管理能力的增強(qiáng)主要依靠管理者的決策，管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身企業(yè)的物流業(yè)務(wù)運(yùn)作情況，結(jié)合“營改增”的背景，制定管理策略、籌劃稅負(fù)工作。

三、結(jié)束語

總的來說，當(dāng)前我國的物流企業(yè)在“營改增”背景之下有著新的機(jī)遇，同時(shí)面臨著新的挑戰(zhàn)，因此物流企業(yè)必須要了解自身的經(jīng)營運(yùn)作情況，采取良好有效的增值稅的納稅籌劃方法，重視對(duì)供應(yīng)商納稅人身份的選擇和內(nèi)部控制管理能力的加強(qiáng)，這樣才能減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。

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