新時代背景下我國農(nóng)民生物資產(chǎn)融資對策研究

劉杰穎

（長春金融高等?？茖W(xué)校會計學(xué)院，吉林長春 130028）

作為農(nóng)業(yè)大國，我國一直以來都重視三農(nóng)經(jīng)濟的發(fā)展，政府不斷出臺政策和文件，鼓勵農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民的發(fā)展。但是我國農(nóng)業(yè)人口基數(shù)大，農(nóng)民創(chuàng)收有限，農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展仍然滯后。而制約農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)民創(chuàng)收的主要原因是農(nóng)民的經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，缺乏有效的融資渠道、融資難。為此，國家經(jīng)濟發(fā)展政策制定部門也一直在探索一條適合三農(nóng)經(jīng)濟發(fā)展的融資方式，本次研究的生物資產(chǎn)融資就是其一。

一、生物資產(chǎn)融資的理論界定

（一）生物資產(chǎn)的界定

生物資產(chǎn)是資產(chǎn)的一種類型，它能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，同時也具有生物的基本特征。按照2006年的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號——生物資產(chǎn)》對生物資產(chǎn)的定義：生物資產(chǎn)指有生命的動物和植物。生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)，是指在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品或為出售而持有的生物資產(chǎn)，包括正在生長中的大田作物、蔬菜以及存欄待售的牲畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。公益性生物資產(chǎn)，是指以保護環(huán)境為主要目的的生物資產(chǎn)，包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等林木資源。

（二）生物資產(chǎn)融資的界定

生物資產(chǎn)融資是以生物資產(chǎn)作為抵押物或擔(dān)保物向銀行和其他金融機構(gòu)進行借款的一種融資方式。按照生物資產(chǎn)的服務(wù)主體和所有權(quán)劃分，消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一般是為農(nóng)民增值服務(wù)的，歸農(nóng)民所有；而公益性生物資產(chǎn)是為公益服務(wù)的，是國有資源。因此，我國農(nóng)民在用生物資產(chǎn)融資時所應(yīng)用的生物資產(chǎn)是前兩類，包括消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。由于農(nóng)民所有的生物資產(chǎn)的生產(chǎn)周期不同，在一年內(nèi)生產(chǎn)的生物資產(chǎn)可以作為流動資產(chǎn)以消耗性生物資產(chǎn)為代表，而生產(chǎn)周期超過一年或可以多年利用的生物資產(chǎn)是長期資產(chǎn)，以生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為代表。這種劃分不僅是會計學(xué)對資產(chǎn)流動性的界定，也是生物資產(chǎn)融資時融資期長短的考慮因素。

二、我國農(nóng)民生物資產(chǎn)融資的必要性

（一）我國農(nóng)民生物資產(chǎn)融資的基礎(chǔ)

基于我國農(nóng)業(yè)大國的國情，我國農(nóng)民所擁有的生物資產(chǎn)數(shù)量龐大，品種眾多。包括生產(chǎn)中的大田作物、蔬菜和牲畜以及多年生林木和畜類等農(nóng)作物和動植物。這些不僅是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所必須的資源，也是農(nóng)民除了宅基地以外比較豐富的物質(zhì)資源。這些生物資產(chǎn)對于農(nóng)民而言是能夠帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，是能夠增值的。而過去農(nóng)民對此增值的方式無非是變賣轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)獲得短期直接經(jīng)濟利益，不具有長效性。所以利用生物資產(chǎn)，作為抵押物和擔(dān)保物向金融機構(gòu)融資是比較有效的利用資產(chǎn)增值的方式，這將促進農(nóng)村經(jīng)濟長遠發(fā)展。

（二）我國農(nóng)民生物資產(chǎn)融資的意義

我國農(nóng)民生物資產(chǎn)融資不僅適應(yīng)了我國的基本國情，也對經(jīng)濟發(fā)展和市場穩(wěn)定具有重要作用，主要表現(xiàn)在：一是為農(nóng)民融資拓寬了融資渠道和融資方式，緩解了融資難的問題；二是為農(nóng)業(yè)發(fā)展及時注入了資金，奠定了農(nóng)民增收、農(nóng)村發(fā)展的經(jīng)濟基礎(chǔ)；三是為金融機構(gòu)拓展了貸款業(yè)務(wù)運行模式，豐富了貸款抵押物擔(dān)保物的范疇；四是為國家發(fā)展三農(nóng)經(jīng)濟和市場經(jīng)濟提供新的增長點，也有利于維護金融市場穩(wěn)定防范金融風(fēng)險。

三、我國農(nóng)民生物資產(chǎn)融資的可行性

（一）國家政策支持

由于生物資產(chǎn)融資對我國三農(nóng)經(jīng)濟發(fā)展和金融市場穩(wěn)定都具有重要意義，所以國家不斷出臺相關(guān)配套扶持政策。

2007年全國金融工作會議后，國務(wù)院明確金融工作的重點是推進農(nóng)村金融改革發(fā)展，鼓勵金融機構(gòu)不斷創(chuàng)新農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)，大力發(fā)展小額信貸，對涉農(nóng)貸款的金融機構(gòu)實行稅收減免等優(yōu)惠政策。會議提出不斷拓寬抵押品范圍，依法開展權(quán)屬清晰、風(fēng)險可控的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、林權(quán)、荒地等產(chǎn)權(quán)的抵押貸款業(yè)務(wù)。2010年7月國家發(fā)布《推進農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新工作意見》，要求擴大貸款抵押擔(dān)保品范圍，創(chuàng)新貸款擔(dān)保方式，解決農(nóng)村融資貸款抵押擔(dān)保難的問題。2014年5月國務(wù)院辦公廳出臺了《關(guān)于金融服務(wù)“三農(nóng)”發(fā)展的若干意見》（國辦發(fā)〔2014〕17號）指出創(chuàng)新農(nóng)村抵（質(zhì)）押擔(dān)保方式。這為生物資產(chǎn)抵押融資業(yè)務(wù)的開展提供了政策保障。

（二）金融機構(gòu)認可

對于金融機構(gòu)而言，開發(fā)貸款業(yè)務(wù)是其主營業(yè)務(wù)，而貸款抵押和擔(dān)保方式的選擇有幾個基本條件：一是抵押擔(dān)保物產(chǎn)權(quán)明晰，二是抵押擔(dān)保物變現(xiàn)能力強，三是價值能夠可靠計量。

作為抵押擔(dān)保物，農(nóng)民的生物資產(chǎn)的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)都歸農(nóng)民所有，產(chǎn)權(quán)明晰，一般不存在產(chǎn)權(quán)糾紛，而生物資產(chǎn)并非土地建筑物等固定資產(chǎn)，作為消耗性生物資產(chǎn)如大田作物和蔬菜，或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)如農(nóng)產(chǎn)品牲畜等，都可以在市場及時流通買賣，變現(xiàn)能力較強，同時交易價格較為透明。所以農(nóng)民用生物資產(chǎn)融資基本滿足了金融機構(gòu)貸款對抵押擔(dān)保物要求的基本條件，一般被金融機構(gòu)認定為是合適的貸款抵押方式。

（三）農(nóng)民有意愿

農(nóng)民為了創(chuàng)收和發(fā)展生產(chǎn)需要融資，而限于農(nóng)民傳統(tǒng)意義的資產(chǎn)如土地房屋有限，用于融資抵押的顧慮很大，一般難以承受經(jīng)營失敗喪失房產(chǎn)的風(fēng)險。而生物資產(chǎn)對于農(nóng)民來說是比較豐富的資產(chǎn)類型，一般農(nóng)民擁有的數(shù)量大種類多，且有再生性，所以從理論上看農(nóng)民對此資產(chǎn)作為抵押擔(dān)保物融資發(fā)生損失的風(fēng)險比較能夠承擔(dān)，也會有意愿進行生物資產(chǎn)融資。

而據(jù)對我國某國家級農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范區(qū)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，農(nóng)民普遍認為生物資產(chǎn)的銷售比較容易，其中70.99%的農(nóng)戶愿意參與融資，依靠自有資金進行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的農(nóng)戶66.87%愿意進行生物資產(chǎn)抵押融資，而依靠借貸資金經(jīng)營的農(nóng)戶69.02%表示愿意進行此類抵押融資。[1]

四、我國農(nóng)民生物資產(chǎn)融資面臨的困境

如上所述，我國農(nóng)民生物資產(chǎn)融資具有必要性和可行性，具備融資的國情基礎(chǔ)和融資的政策支持。但在實際運行中也面臨各種困境。

（一）生物資產(chǎn)融資相關(guān)的法律規(guī)范缺失

我國雖然一直重視有關(guān)三農(nóng)經(jīng)濟發(fā)展的金融扶持政策，不斷出臺相關(guān)的政策和文件鼓勵金融機構(gòu)拓展貸款抵押擔(dān)保物的范圍，但是卻缺乏有關(guān)生物資產(chǎn)融資的法律規(guī)范。對生物資產(chǎn)的界定還僅限于2006年的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號——生物資產(chǎn)》，對生物資產(chǎn)融資的界定則沒有規(guī)范的法律解釋，也沒有對生物資產(chǎn)融資的依據(jù)、原則、方法和程序等融資所需的基礎(chǔ)和操作有法律上的明確規(guī)定。目前可以參考借鑒的法律僅限于《物權(quán)法》。這對我國生物資產(chǎn)融資的業(yè)務(wù)模式構(gòu)成了隱形制約，使相關(guān)參與主體無法可依。

（二）金融機構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)機制不健全

貸款是銀行機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)，但是涉及貸款抵押和擔(dān)保的業(yè)務(wù)則是銀行機構(gòu)無法獨立完成的，這需要保險公司和擔(dān)保公司協(xié)同處理。而大中型銀行比較重視的往往是工商業(yè)和交通等產(chǎn)值大的業(yè)務(wù)，關(guān)于農(nóng)業(yè)貸款大部分也是基于農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公用事業(yè)貸款。一般只有小型商業(yè)銀行限于業(yè)務(wù)規(guī)模需要才開展針對農(nóng)民的個人貸款業(yè)務(wù)，而對此類型的抵押擔(dān)保業(yè)務(wù)卻少有相關(guān)的保險和擔(dān)保公司與銀行合作，這無疑阻礙了我國農(nóng)民生物資產(chǎn)融資的順利開展。

（三）農(nóng)民對抵押融資的認識有限

由于我國農(nóng)民對金融知識和金融政策的認知比較有限，如根據(jù)我國某農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范區(qū)的調(diào)查統(tǒng)計，對于生物資產(chǎn)抵押融資政策有一定了解的農(nóng)戶83.33%愿意參與抵押融資，而未曾聽聞過這項政策的農(nóng)戶63.98%愿意參與抵押融資，近20個百分點的差距說明農(nóng)民的認知程度直接影響了農(nóng)民生物資產(chǎn)融資的意愿。另外對于現(xiàn)有抵押率，農(nóng)戶普遍認為比較合理，其中74.05%的農(nóng)戶愿意參與抵押融資，在認為抵押率偏低不是很合理的農(nóng)戶中51.43%的不愿意參與抵押融資，這說明傳統(tǒng)的意識使其不自覺地規(guī)避風(fēng)險。

（四）生物資產(chǎn)評估體系不完善

生物資產(chǎn)作為新興的融資方式，其價值的認定是融資業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而在現(xiàn)有資產(chǎn)評估機構(gòu)中對此新興的資產(chǎn)類型，還沒有完全建立評估制度體系，缺少勝任的評估專業(yè)人員。加之對生物資產(chǎn)抵押的法律法規(guī)不完善，評估機構(gòu)的評估原則、評估方法和評估的價值類型尚缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。所以生物資產(chǎn)抵押或擔(dān)保時的價格認定是要以完善的生物資產(chǎn)評估體系的構(gòu)建為前提的。

五、應(yīng)對我國農(nóng)民生物資產(chǎn)融資困境的對策建議

針對以上我國農(nóng)民生物資產(chǎn)融資面臨的困境，結(jié)合我國金融機構(gòu)融資管理要求和生物資產(chǎn)的自身特點，建議如下：

（一）健全我國生物資產(chǎn)融資相關(guān)的法律規(guī)范

縱觀我國資產(chǎn)抵押擔(dān)保的立法，有1996年實施的《中華人民共和國擔(dān)保法》，此后資產(chǎn)抵押作為一種擔(dān)保形式被用于銀行抵押貸款中。中國人民銀行發(fā)布的《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則（試行）》規(guī)定，對于抵押資產(chǎn)的評估，在有市場環(huán)境下按市場價格定值；在沒有市場的情況下，應(yīng)參照同類抵押資產(chǎn)的市場價格定值。這都對我國的資產(chǎn)抵押擔(dān)保提供了一定的法律指導(dǎo)。而之后由建設(shè)部發(fā)布的《房地產(chǎn)估價規(guī)范》、原國土局頒布的《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》和建設(shè)部、人民銀行和銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《房地產(chǎn)抵押估價指導(dǎo)意見》則從房地產(chǎn)抵押方面提出了專門的法規(guī)制度，有助于房地產(chǎn)作為貸款抵押的順利開展。所以我國生物資產(chǎn)抵押是否也可以參照房地產(chǎn)抵押的相關(guān)法律規(guī)范制定自身專門的法規(guī)制度，這些法規(guī)不僅要規(guī)范生物資產(chǎn)作為抵押物的條件和內(nèi)容，還要規(guī)范生物資產(chǎn)如何進行評估定價。[2]

（二）提高我國金融機構(gòu)生物資產(chǎn)融資的協(xié)同機制

為了使生物資產(chǎn)融資順利開展，銀行作為提供融資的主體要發(fā)揮主要職能，要順應(yīng)國家政策和市場形勢，積極開展針對農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)村經(jīng)濟和農(nóng)民創(chuàng)收的貸款項目。要從國有大中型商業(yè)銀行做起，積極投入農(nóng)村金融改革創(chuàng)新業(yè)務(wù)，在原有土地經(jīng)營權(quán)和住房財產(chǎn)權(quán)為抵押的基礎(chǔ)上進一步擴展農(nóng)民融資抵押范圍，有效利用生物資產(chǎn)融資渠道為農(nóng)民融資服務(wù)。只有大中型商業(yè)銀行率先垂范，才會對相關(guān)的保險公司和擔(dān)保公司起到帶動作用，使這些相關(guān)金融機構(gòu)也能積極參與生物資產(chǎn)融資貸款項目，為抵押擔(dān)保業(yè)務(wù)提供必要的協(xié)同機制。從而綜合發(fā)揮我國金融機構(gòu)助推農(nóng)業(yè)發(fā)展的金融支持作用。同時考慮到生物資產(chǎn)自身的周期變動性和市場交易的靈活性，金融機構(gòu)還要配套制定有關(guān)生物資產(chǎn)融資的風(fēng)險防范機制，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險分析和風(fēng)險分擔(dān)等機制。

（三）加大金融知識普及宣傳提高農(nóng)民認識

最近我國發(fā)布了國民金融素養(yǎng)調(diào)查報告，從中發(fā)現(xiàn)包括我國在校大學(xué)生在內(nèi)的公民都比較欠缺金融知識和金融風(fēng)險理念。而文化基礎(chǔ)更加薄弱的普通農(nóng)民，這個龐大的市場主體

對金融知識的欠缺無疑更加制約我國金融的穩(wěn)定和發(fā)展。同時農(nóng)民欠缺金融知識也對自身的發(fā)展形成制約，比較典型的是農(nóng)民需要融資時卻對抵押貸款的認識缺失，不知利用生物資產(chǎn)如何融資。為此金融機構(gòu)要加大對金融知識的普及和宣傳。宣傳的方式可以通過廣播電視媒體進行，也可以在金融機構(gòu)組織宣傳活動，而最有效的方式應(yīng)該是直接走入農(nóng)村，走訪農(nóng)民家中，深入了解農(nóng)民的融資需求和生物資產(chǎn)類型，并現(xiàn)場為農(nóng)民答疑，只有這樣才能為生物資產(chǎn)融資制定合理可靠的制度，切實提高農(nóng)民對融資貸款等金融知識的認識，使生物資產(chǎn)融資具有廣泛的客戶群和實踐基礎(chǔ)。

（四）完善我國生物資產(chǎn)評估體系建設(shè)

以上從國家的法律規(guī)范制定、金融機構(gòu)的協(xié)同機制配套和農(nóng)民的金融知識普及幾方面提出了一些應(yīng)對措施，而在農(nóng)民融資過程中一項十分重要的工作是對生物資產(chǎn)評估價值的認定。盡管近年來我國資產(chǎn)評估協(xié)會已經(jīng)出臺了一系列專門的評估準(zhǔn)則和指導(dǎo)意見，包括以財務(wù)報告為目的的評估指南，資產(chǎn)評估價值類型指導(dǎo)意見等，但這其中并不包含針對抵押資產(chǎn)價值評估而出臺的專門的評估準(zhǔn)則和指導(dǎo)意見。所以為了指導(dǎo)我國農(nóng)民生物資產(chǎn)融資業(yè)務(wù)的有效運行，構(gòu)建我國生物資產(chǎn)評估體系是十分必要的。該體系主要包括生物資產(chǎn)評估過程要遵循的原則，既有資產(chǎn)評估的一般原則，也有生物資產(chǎn)本身的特定原則；要明確劃分生物資產(chǎn)的類型并分析生物資產(chǎn)的特征對評估的影響；要選擇適當(dāng)?shù)膬r值類型并分析其影響因素；要根據(jù)評估的不同目的確定評估的方法。此外，還要考慮市場、法律和制度等外部環(huán)境，以此作為資產(chǎn)評估的一個重要依據(jù)。整個過程是一個相互聯(lián)系的有機整體，構(gòu)成了生物資產(chǎn)的評估體系。[3]

我國生物資產(chǎn)融資是一個新興事物，具有必要性和可行性，具備融資的國情基礎(chǔ)和融資的政策支持。但是其運行也會面臨多種困境，對此要結(jié)合我國國情和市場環(huán)境，綜合各方力量和各種因素，積極應(yīng)對，才能有效促進金融穩(wěn)定、農(nóng)民增收和市場發(fā)展。