推進內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實踐探索

尹俊國　張光軍

[摘要]本文結合農(nóng)業(yè)銀行推進數(shù)字化審計的實踐，指出內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型中存在的問題，提出推進內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展的相關建議。

[關鍵詞]內(nèi)部審計? ? 數(shù)字化? ? 轉(zhuǎn)型? ? 實踐? ? 機制

審計的出路在于信息化，信息化的關鍵在于數(shù)字化。深入研究數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下如何更好地推進內(nèi)部審計數(shù)字化，是貫徹落實農(nóng)行黨委“推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型再造一個農(nóng)業(yè)銀行”戰(zhàn)略部署的重大舉措和具體行動。

一、推進內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有益嘗試

近年來，農(nóng)行內(nèi)審部門緊緊圍繞農(nóng)行黨委治行、興行“六維方略”及全行數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作部署，認真貫徹落實審計工作“查得出、報得上、改得了、防得住”的總要求，主動作為，積極探索內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型思路和方法，以構建數(shù)字化審計模式為目標，以內(nèi)審平臺建設為抓手，著力推進計算機審計全覆蓋，實現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)字化，走出了一條具有農(nóng)行特色的數(shù)字化審計之路。

（一）構建內(nèi)部審計數(shù)字化監(jiān)測分析平臺

積極落實農(nóng)行黨委科技強審要求，出臺審計系統(tǒng)建設三年規(guī)劃，依托總行大數(shù)據(jù)平臺，以系統(tǒng)整合、技術創(chuàng)新、實踐應用為突破口，全力打造“作業(yè)管理、分析查證、風險監(jiān)測、智能探索”四位一體的內(nèi)部審計數(shù)字化監(jiān)測分析平臺，并廣泛運用于審計作業(yè)，使現(xiàn)場審計時間縮短30%，審計成本降低40%，審計問題精準度提高50%，審計覆蓋面達到90%以上。內(nèi)審平臺的運用，不僅查詢效率高、分析數(shù)字準，而且審計質(zhì)量、層次和效率都大大提升。

（二）健全完善大數(shù)據(jù)審計方法體系

“工欲善其事，必先利其器”。內(nèi)審部門充分運用內(nèi)審分析平臺，及時組建大數(shù)據(jù)分析團隊，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計方法和模型，通過開展大數(shù)據(jù)分析，查找問題線索，提前進行問題定位，拓寬審計的廣度和深度，實現(xiàn)審計項目“提速瘦身”，努力打造審計工作的“動車組”和“復興號”。一是著力開發(fā)大數(shù)據(jù)審計分析技術。通過定期開展審計技術研發(fā)創(chuàng)新競賽，提升大數(shù)據(jù)審計研發(fā)效率，提升系統(tǒng)響應速度，為開展大數(shù)據(jù)審計提供有力的技術支撐。二是豐富完善大數(shù)據(jù)分析模型。豐富完善傳統(tǒng)審計方法，并與大數(shù)據(jù)分析模型研創(chuàng)相結合，將大數(shù)據(jù)分析技術與優(yōu)秀審計人員的寶貴經(jīng)驗固化到系統(tǒng)中，在全系統(tǒng)范圍內(nèi)共享，有效統(tǒng)一作業(yè)標準，切實保證審計質(zhì)量。目前，總行已入庫審計方法近千個，新研發(fā)測試待入庫方法近200個，研發(fā)和入庫方法以年均40%的速度遞增。

（三）創(chuàng)建數(shù)字化審計作業(yè)新模式

數(shù)字化審計就是以數(shù)據(jù)為基礎、以數(shù)據(jù)分析為核心，通過對數(shù)據(jù)的采集、整理、加工、驗證和程序化、模板化、模型化分析，實現(xiàn)審計目標的一種全新審計模式。為適應數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要，農(nóng)行內(nèi)審部門本著創(chuàng)用結合的原則，結合實際，合理調(diào)整組織架構與審計方式，積極探索構建以標準化和信息化為導向的計劃管理、質(zhì)量監(jiān)控管理、審計成果運用管理等全過程數(shù)字化審計作業(yè)管理新模式，促使審計項目立項由“專家經(jīng)驗+風險評估”向“持續(xù)性審計觸發(fā)”轉(zhuǎn)變;審計視角由識別“單業(yè)務條線風險”向“全面識別關聯(lián)風險”轉(zhuǎn)變;審計方式由事后查處與事中控制并重向事前預防、事中控制為主轉(zhuǎn)變;工作方式由“現(xiàn)場+人工”向“非現(xiàn)場+智能化”方式轉(zhuǎn)變，由“時點審”到“持續(xù)審”轉(zhuǎn)變，由“抽樣審計”向“全量審計”轉(zhuǎn)變。新模式的運行不僅使審計的前瞻性、及時性、準確性和有效性大大提升，而且使審計內(nèi)容涵蓋資產(chǎn)、負債、財會、中間業(yè)務、IT、反洗錢、消保等各業(yè)務領域，審計項目更具延展性和縱深性。

（四）常態(tài)化抓好非現(xiàn)場日常審計監(jiān)測

抓好非現(xiàn)場日常審計監(jiān)測是農(nóng)行內(nèi)審部門探索數(shù)字化審計的一項重要措施。農(nóng)行審計局和各分局將非現(xiàn)場日常審計監(jiān)測落實到所有審計活動中，貫穿于所有審計項目的全過程，要求所有審計項目都必須優(yōu)先開展非現(xiàn)場審計監(jiān)測，通過運用已有或新編審計方法模型，開展審前大數(shù)據(jù)審計分析，實現(xiàn)“人人、事事、時時非現(xiàn)場”，為現(xiàn)場審計提供詳實精準的審計數(shù)據(jù)和線索，促進非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計有機融合，逐步探索出了一套“專題引領、統(tǒng)分結合、科技驅(qū)動、團隊協(xié)作、有序推進”的非現(xiàn)場日常審計監(jiān)測新路子，有效推動了內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

二、內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問題

（一）對數(shù)字化審計轉(zhuǎn)型的認識不夠到位

受傳統(tǒng)審計觀念影響，部分內(nèi)審部門領導和人員對內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性認識不足，對內(nèi)涵理解不深，思想上存在畏難情緒，工作上消極觀望，給內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來一些負面效應。

（二）數(shù)字化審計分析平臺系統(tǒng)不夠完善

從目前實際情況看，內(nèi)部審計數(shù)字化分析平臺系統(tǒng)功能還不夠完善，數(shù)據(jù)采集還不夠完整，計算機硬件設施落后、接口不全、缺乏先進的審計分析應用軟件等，以致大量信息數(shù)據(jù)不能得到充分有效的共享和利用，數(shù)字化與信息化審計水平較低。

（三）審計方法模型與數(shù)字化審計融合不夠

農(nóng)行雖然研發(fā)了一些業(yè)務審計的新方法、新模型，但整體來看，離信息化和數(shù)字化審計的要求相差甚遠，審計方法比較單一，審計模型簡單，多數(shù)模型功能重疊且精準度不高，不能從機構或產(chǎn)品層面來總體分析經(jīng)營趨勢和風險狀況。特別是對各類新興業(yè)務和中間業(yè)務及產(chǎn)品的審計方法模型研發(fā)不夠，在一定程度上制約著農(nóng)行審計質(zhì)量、效能和層次的提升。

（四）人員素質(zhì)跟不上數(shù)字化審計的需要

農(nóng)行審計部門既懂銀行業(yè)務又懂計算機的數(shù)字化審計人員較少，多數(shù)審計人員業(yè)務技能單一，缺乏綜合分析能力，對數(shù)字化審計疲于應付，阻礙了數(shù)字化審計的發(fā)展。另外，數(shù)字化審計培訓交流較少，在一定程度上也影響了數(shù)字化審計水平的提高。

三、推進內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型任重道遠

（一）提高對推進數(shù)字化審計轉(zhuǎn)型的認識

內(nèi)審部門和人員要增強緊迫感和使命感，進一步提高審計站位，從貫徹落實農(nóng)行黨委推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型的高度，正確認識內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性和必要性，緊緊圍繞外部監(jiān)管要求、行黨委和董監(jiān)高關注的重點及業(yè)務經(jīng)營管理中的熱點、難點，精心研究確定數(shù)字化審計方向和重點，加大非現(xiàn)場日常監(jiān)測和大數(shù)據(jù)審計分析力度，使數(shù)字化審計貫穿于所有審計活動全過程，真正實行日常全方位監(jiān)測和全天候“雷達掃描”，不斷提升數(shù)字化審計的層次和水平，不僅要“查病”，更要實現(xiàn)“治已病、防未病”的目標。

（二）健全數(shù)字化審計分析平臺和方法模型研發(fā)機制

一是進一步完善內(nèi)部審計數(shù)字化分析平臺。要根據(jù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求和審計發(fā)展趨勢，充分利用現(xiàn)有大數(shù)據(jù)分析平臺和數(shù)據(jù)資源，逐步建立和完善全覆蓋、智能化、一體化的數(shù)字化審計分析平臺。同時，要加強計算機硬件建設，根據(jù)需要配置存儲量大、運轉(zhuǎn)速度快的計算機設備，建立完善數(shù)字化審計的必備條件。

二是進一步完善數(shù)字化審計監(jiān)測中心。在已有審計監(jiān)測網(wǎng)絡的基礎上，逐步打造審計數(shù)據(jù)云中心，存放內(nèi)審部門從不同渠道、不同系統(tǒng)收集的各類相關數(shù)據(jù)，按行業(yè)、部門、單位、年度以目錄方式分門別類存放，而且還可以在云端安裝防火墻、隔離網(wǎng)閘、安全身份認證等設備，為數(shù)字化審計應用打通傳輸通道，有效解決數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)傳送和數(shù)據(jù)安全等問題。

三是構建數(shù)字化審計指標體系和方法模型研發(fā)機制。根據(jù)審計信息化、智能化及風險防控前瞻性等工作要求，集中技術精英按業(yè)務場景需求梳理、研發(fā)和完善現(xiàn)有審計監(jiān)測模型，如按信貸、財務等業(yè)務類別，按總行、省、市、縣等機構層級，按業(yè)務流程、按風險嚴重程度梳理審計模型庫，形成“點、線、面”相結合的方法體系，逐步實現(xiàn)數(shù)字化審計監(jiān)測的智能化。

四是加速數(shù)字化審計軟件研發(fā)。學習借鑒國外先進成果，結合自身實際，研發(fā)能夠使用模塊化、嵌入式的審計軟件包，實現(xiàn)審計平臺與業(yè)務系統(tǒng)的無縫對接和同步運行，實現(xiàn)對審計對象的持續(xù)、實時和動態(tài)監(jiān)測，使數(shù)字化審計不但能輕松完成數(shù)據(jù)調(diào)集、整理、勾稽關系審核等繁重的基礎工作，還能深入進行實質(zhì)性分析和評價，從而實現(xiàn)計算機海量存儲、高速處理與審計分析模型的有機融合。

（三）建立數(shù)字化審計數(shù)據(jù)的深度挖掘和高效分析機制

一是建立常態(tài)化定期數(shù)據(jù)采集機制。一方面要全面定期采集和導入各級行內(nèi)部經(jīng)營管理數(shù)據(jù)。結合Hadoop技術，將分散在各部門、各層級、各年度、各類業(yè)務信息系統(tǒng)的經(jīng)營數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一存儲和整合，全面歸集到數(shù)字化審計數(shù)據(jù)中心。另一方面要依靠各級政府、財政、稅務、公檢法、人民銀行、銀保監(jiān)會及社會各相關部門的支持，定期收集與本行業(yè)務經(jīng)營管理決策分析相關的各類外部數(shù)據(jù)，包括地方經(jīng)濟金融發(fā)展數(shù)據(jù)、產(chǎn)行業(yè)發(fā)展政策標準等外部數(shù)據(jù)，將其存儲到數(shù)字化審計數(shù)據(jù)中心，不斷豐富審計分析的數(shù)據(jù)資源，為深度分析挖掘數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)驗證打好基礎。

二是全面驗證和整理數(shù)據(jù)。為確保數(shù)據(jù)分析的準確和完整，在取得各類數(shù)據(jù)后，要組織數(shù)據(jù)分析團隊，對結構性數(shù)據(jù)、半結構性數(shù)據(jù)和非結構性數(shù)據(jù)進行全面驗證和整理，打破部門與銀行間的數(shù)據(jù)孤島和系統(tǒng)條線限制，把數(shù)據(jù)做活。通過對數(shù)據(jù)全面驗證和整理，實現(xiàn)“三個提升”，即大幅提升海量數(shù)據(jù)的分析效率，提升非結構化數(shù)據(jù)的處理和分析能力，提升多角度、深層次挖掘問題的能力。

（四）建立數(shù)字化審計的制度及考核保障機制

一是建立制度保障機制。數(shù)字化審計是一種全新的審計模式，是對傳統(tǒng)審計模式的革命和創(chuàng)新，不是簡單的數(shù)據(jù)收集和比較，而是在大數(shù)據(jù)分析的基礎上及時識別風險和預警風險，并持續(xù)監(jiān)測銀行各類風險水平的變化，及時跟進預警信號，跟進經(jīng)營機構的內(nèi)控缺陷，糾正其違規(guī)行為，改善公司治理機制。必須按照數(shù)字化審計的要求，對傳統(tǒng)審計的程序、方法、權限、職責、內(nèi)容及范圍等及時進行修訂、補充和完善，以規(guī)章的形式確定下來，使數(shù)字化審計有章可循、有法可依。

二是建立完善數(shù)字化審計考核評價機制。首先，要加大數(shù)字化審計考核在年度績效考核的權重比例，有效增強內(nèi)審系統(tǒng)對數(shù)字化審計的重視程度，增大資源投入比例。其次，要建立科學合理的數(shù)字化審計考評體系，將長遠模型研發(fā)、新業(yè)務分析研究等基礎性工作納入考核內(nèi)容，以此鼓勵數(shù)據(jù)分析團隊開展基礎性研究，為數(shù)字化審計的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎。

（五）建立數(shù)字化審計的業(yè)務培訓和交流機制

開展數(shù)字化審計要求審計人員必須具有復合型知識結構。因此，需要加大對審計人員的培訓力度，以適應數(shù)字化審計工作的需要。健全審計人員培養(yǎng)機制，對現(xiàn)有不同層次的審計人員進行有計劃、有針對性的培養(yǎng)提升，盡快提高數(shù)字化審計的利用能力;盡快提升審計人員對數(shù)據(jù)的分析評估能力，使其能充分利用數(shù)據(jù)挖掘和群集分析等方法，快速、合理地解讀數(shù)據(jù)，辨識出數(shù)據(jù)隱含的真正價值，成為名副其實的數(shù)據(jù)審計師;強化審計人員風險意識與風險防范能力，避免數(shù)據(jù)偽造等問題帶來的審計風險;科學合理配置數(shù)字化審計人員，切實發(fā)揮審計業(yè)務能力、經(jīng)驗判斷及計算機應用能力的綜合效果，實現(xiàn)“多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結合”的數(shù)字化審計模式，并在審計實踐中互相促進提高。

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局 中國農(nóng)業(yè)銀行審計局武漢分局，郵政編碼：100005，電子郵箱：2006zgz@163.com）