對自來水公司內(nèi)部控制問題的探討

●鄒偉華

近幾年，特別是黨的十八大以后，我國公司的經(jīng)濟發(fā)展模式及結(jié)構(gòu)均面臨著較大的變革壓力，作為和人民的日常生活密切相關的自來水企業(yè)，在完善公司結(jié)構(gòu)，改善管理模式等方面均面臨著諸多挑戰(zhàn)。但是，與其他經(jīng)營組織不一樣，自來水企業(yè)的運營具備無法取代性和公益屬性，是國家經(jīng)濟社會進步的基礎性行業(yè)之一，所以還具備較大的自然壟斷性。為此，在當前經(jīng)濟社會建設的新時期，自來水企業(yè)需要實行強有力的策略建立內(nèi)控體系，推進實行內(nèi)控管理，以提高自己的競爭水平。

一、自來水企業(yè)實行內(nèi)控的重要性

（一）確保企業(yè)會計數(shù)據(jù)質(zhì)量

會計數(shù)據(jù)的記錄是內(nèi)控活動的關鍵內(nèi)容，自來水企業(yè)通過建立內(nèi)控體系規(guī)范信息化發(fā)展，能夠?qū)崿F(xiàn)公司中會計數(shù)據(jù)的完整性及精準性，而且還提升了公司的財務管理質(zhì)量。

（二）有助于減小公司運營風險

自來水企業(yè)經(jīng)過風險預測與管控，能夠?qū)\營過程的薄弱環(huán)節(jié)采用強化手段，有效防止公司經(jīng)營風險，確保公司資產(chǎn)安全。

（三）有助于實現(xiàn)企業(yè)的有效經(jīng)營

實施內(nèi)控體系建設相當于在公司中制定了一個互動溝通平臺，增強了各部門之間的關聯(lián)，需要有關業(yè)務部門和財務部門密切配合，集中協(xié)調(diào)，順利完成公司內(nèi)的運營管理。

（四）有助于保障公司中的財務安全

公司通過實行內(nèi)部控制對各部門、各環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理活動進行檢查監(jiān)督，強化對采購等過程的監(jiān)督管理，有效防范并制止財產(chǎn)物資的損失浪費行為的發(fā)生，對企業(yè)財務信息的采集、記錄、歸類匯總等過程進行全面監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差，保證財務安全，真實準確反映各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

二、自來水企業(yè)內(nèi)控常見的問題

（一）對內(nèi)控缺少較高的認識

通過調(diào)查了解，有很多自來水企業(yè)制定內(nèi)控體系均是由國家政策引導的，在制定時存在明顯的被動情緒，也未認識到內(nèi)控體系的制定對公司發(fā)展的作用。所以，不僅對內(nèi)控在認識上有很多思想誤區(qū)，包含部分管理者也認為只需根據(jù)國家法律法規(guī)標準化建立內(nèi)部管理，便是內(nèi)控建設，但事實上這類企業(yè)忽視了精細化管理等科學理念的應用。有些自來水企業(yè)盡管對內(nèi)控有一定了解，但在具體操作中也僅僅是對內(nèi)部組織架構(gòu)實施改革，并未包含業(yè)務流程層面內(nèi)部控制設計與執(zhí)行的信息，造成內(nèi)控體系不完善。

（二）內(nèi)部組織架構(gòu)不健全

內(nèi)控建設要求界定與約束上層管理體制的權(quán)限職能，方可保障公司中的管理決策順利執(zhí)行。但自來水企業(yè)的法人治理架構(gòu)中，董事會是其中關鍵的監(jiān)管部門卻未起到應有的功能，甚至部分自來水企業(yè)中的管理者身兼數(shù)職，不僅是董事會人員，也是經(jīng)理層人員。公司所有權(quán)與運營權(quán)混合在一起，將導致內(nèi)部決策機構(gòu)混亂，且收益對象不清楚。另外，自來水企業(yè)還存在各部門間權(quán)責模糊的情況，令公司運營管理產(chǎn)生問題時出現(xiàn)員工有意見分歧、部門之間出現(xiàn)責任推諉的現(xiàn)象，公司也無法繼續(xù)追究，極大影響到內(nèi)控在公司中的順利進行。

（三）缺少科學的監(jiān)督制度

監(jiān)督制度是內(nèi)控順利實行的有效保障，但許多自來水公司均忽視了這點，憑借內(nèi)審完成公司所有經(jīng)濟項目的監(jiān)督評審，而針對內(nèi)控體系缺少專門的委員會監(jiān)督，也無外界第三方監(jiān)督部門的參與，令內(nèi)控的監(jiān)督管理不合理。此外，審計機構(gòu)重要的審計內(nèi)容僅僅是對于財務報表展開信息資料的審計核實，未具備對內(nèi)控體系加以評價考核的水平。內(nèi)部員工缺少監(jiān)督與制約或內(nèi)控有制度方面的漏洞等，均會造成內(nèi)控工作取得的成效降低。

（四）內(nèi)控體系不完善

內(nèi)控體系應當貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的各個階段、各個層級，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的全面、全員、全過程控制的特性，是單位內(nèi)部制定的讓各項業(yè)務工作互相聯(lián)系、互相約束的措施、辦法及流程，旨在科學保障企業(yè)運營管理合法、資產(chǎn)穩(wěn)定、財務報告與相關數(shù)據(jù)準確完整，提升運營效率及效果，促使企業(yè)完成戰(zhàn)略目標。

目前，有些自來水公司還沒有制定出與本身發(fā)展特征相一致的內(nèi)控體系。自來水公司產(chǎn)供銷一體化，包含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)與管理部門很多，職工隊伍較大，公司對各部門及職工的管理若不制定出科學、標準的管理制度與工作流程，將會導致崗位責權(quán)模糊、人員授權(quán)不科學，造成公司人浮于事、責任推諉扯皮、業(yè)務效率較低。長此以往，公司各項運營管理就不能高效進行，產(chǎn)品質(zhì)量與服務質(zhì)量很難提升。

三、自來水企業(yè)完善內(nèi)控的策略

（一）明確內(nèi)控主體及目標

對公司而言，股東是公司的利益相關者，他們投資持股的根本目的在于盈利，而提高運營管理水平，進而促進經(jīng)濟效益提高，且對業(yè)務具體運營情況加以報告屬于管理層的職能?；鶎訂T工就要在遵循企業(yè)規(guī)章制度下做好上級領導下發(fā)的業(yè)務任務，提升本身的工作能力及業(yè)務效率，為自身贏得更多的薪酬與晉升的機遇。在實行內(nèi)控機制時，股東、管理層以及執(zhí)行層均是內(nèi)控主體，自來水企業(yè)在劃分職能、責任以及權(quán)限時，應考量不同主體的需求，以企業(yè)總體利益為內(nèi)控目標突出主體的自主性，為內(nèi)控建設奠定基礎。

（二）完善公司內(nèi)部環(huán)境

1.增強內(nèi)控意識。就管理層角度來講，管理層屬于公司所有大型決策的主導人員，對公司的發(fā)展及運營有主導作用。所以，自來水企業(yè)管理層應從本身做起，積極迎合目前經(jīng)濟政策新局勢，學習新觀念，全面掌握內(nèi)控對公司本身的意義及作用，制定內(nèi)控機制，并給予內(nèi)控于公司中的約束力。從執(zhí)行層方面來講，公司內(nèi)部員工應持續(xù)提高自己的水平，迎合現(xiàn)代化公司對復合型人才的要求，增強內(nèi)控意識，全面配合企業(yè)的運營決策，并挖掘自己的力量，協(xié)同為內(nèi)控營造良好的氛圍。

2.重建與優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)。自來水公司需要遵循法律法規(guī)，對公司中的所有權(quán)及管理權(quán)加以分割，制定科學的監(jiān)督制度與運營管理制度，基于科學的法人結(jié)構(gòu)推動公司內(nèi)控的建立。而且，公司還應對管理層展開職能劃分，制約每個崗位的權(quán)限，提升決策的合理性，防止由于一人失誤而干擾整個企業(yè)的穩(wěn)定運行。

3.完善職責管理機制。提高管理層職能后，公司還應分類執(zhí)行層各部門及崗位的職能權(quán)限，以制定崗位責任制的手段確定崗位權(quán)責。且經(jīng)過企業(yè)中的績效考核對各崗位進行業(yè)績考核等，監(jiān)督員工提升業(yè)務效率，保證公司中各項運營項目可以有效開展。

4.確定控制辦法，優(yōu)化用人制度。針對公司實際的運營情況，確定合理有效的控制辦法。一般情況下，內(nèi)控的常規(guī)辦法包含職責分工管控、授權(quán)審批管控、預算管控以及財務保護管控等，而自來水企業(yè)內(nèi)控主要涉及考核績效、業(yè)務方案，及其對各種管理制度的制定等。在實際實施階段，公司若想確保管控可以有效執(zhí)行，就需要制定相關的人力資源管理體系作為基礎，在引入外部高素養(yǎng)人才的基礎上，還應重視對內(nèi)部人才的培訓，制造融洽的文化氣氛，推動內(nèi)控順利實行。

5.制定績效考評機制。績效考評機制是在公司內(nèi)部制定激勵獎罰制度，對于內(nèi)控的實行展開績效考評，且逐步考核部門和個人業(yè)務狀況③。公司組織對某個時段的業(yè)績展開考評，根據(jù)設定的考評標準，通過自評與他評的方式進行全面總結(jié)，最終把結(jié)果反饋并運用于下個階段的工作中，實現(xiàn)公司管理規(guī)范化。

（三）實行全面預算管理體制

全面預算管理重點是對公司資源、資金展開科學控制與安排，是公司展開內(nèi)控工作的關鍵輔助工具。自來水企業(yè)能夠根據(jù)本身的規(guī)模與業(yè)務特征等各部門成本耗損進行事先預計，嚴格管理資金開支，且把預算管理業(yè)務引入審計機構(gòu)內(nèi)，確保預算管理業(yè)務的高效性，進而為內(nèi)控制度的執(zhí)行打好基礎。

（四）提高審計機構(gòu)評價職能

為確保內(nèi)控各個流程均可以獲得有效控制及監(jiān)督，自來水企業(yè)依靠審計機構(gòu)定時評價內(nèi)控業(yè)務，監(jiān)督內(nèi)控每個環(huán)節(jié)是否起到其控制功能，且對內(nèi)部經(jīng)營的各項工作嚴格把關質(zhì)量，最后在企業(yè)日?；顒又袌?zhí)行內(nèi)控評價結(jié)果。另外，公司還要制定全面審計內(nèi)控平臺，需要審計機構(gòu)直接給審計委員會及董事會展開工作報告，提高審計機構(gòu)監(jiān)督職能，確保內(nèi)控體系的合理性與嚴謹性。

（五）健全公司內(nèi)控管理體制

制定公司內(nèi)控制度，主要是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與職責劃分、授權(quán)審批、會計紀錄、資產(chǎn)維護、員工素養(yǎng)、預算控制、報告制度與審計監(jiān)督等關鍵過程的組織實行。一方面，在企業(yè)中創(chuàng)造實行內(nèi)控體系的良好環(huán)境與氛圍；另一方面，結(jié)合公司本身特征，對各部門及崗位建立出高效的內(nèi)控制度與業(yè)務流程，實施上至企業(yè)高管，下到一般員工式的全員參與制度，并制定出全員績效考評機制，充分體現(xiàn)內(nèi)審的監(jiān)督功能，保證企業(yè)內(nèi)控體系在各部門、崗位均可以起到其應有的作用，且在實施階段持續(xù)優(yōu)化公司內(nèi)控管理體制。

（六）創(chuàng)建風險預警平臺

隨著市場經(jīng)濟水平的不斷提高，對各自來水企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴峻挑戰(zhàn)。由此，自來水企業(yè)要制定出科學可行的風險預警制度，以應對源自公司內(nèi)外部的各種風險，應對市場局勢的固有風險，妥善協(xié)調(diào)公司的發(fā)展趨勢及運營對策，盡量把風險轉(zhuǎn)變成機遇，不斷降低不可控風險要素可能給公司造成的財務損失，并減少各類公司運營風險。而且加強企業(yè)管理層和員工之間的互動及交流，及時找到企業(yè)內(nèi)部管理常見的潛藏風險與問題，提升風險預警平臺的高效性，從本質(zhì)上防止各種風險的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

自來水企業(yè)管理層要全面認識公司內(nèi)控的關鍵性，深入基層找到企業(yè)當前內(nèi)控常見的問題，逐漸健全公司內(nèi)控體制，實現(xiàn)全員參加內(nèi)控流程，創(chuàng)建風險預警平臺，不斷減小公司運營風險，強化內(nèi)控監(jiān)督管理，將實現(xiàn)公司短期運營目標與長久戰(zhàn)略目標相融合，提升產(chǎn)品質(zhì)量與服務質(zhì)量，方可真正實現(xiàn)惠民利民，更好為社會提供服務。