基于SWOT分析下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控問題與風(fēng)險防范

趙翠菊

摘要：近年來，在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的時代背景下，一大批中小企業(yè)如雨后春筍般發(fā)展起來，而互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)行業(yè)。搭乘“互聯(lián)網(wǎng)+”的順風(fēng)車，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)由于內(nèi)部控制相對缺乏，盲目擴張，面臨許多發(fā)展風(fēng)險和不確定性因素。近年來，我國頒布了一系列關(guān)于會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的文件，2008年財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年，五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（包括應(yīng)用指引、評價指引和審計指引），2010年7月財政部會計司發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》;2017年根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，財政部制定了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》這意味著，無論是國家層面還是企業(yè)自身發(fā)展，內(nèi)部控制占據(jù)著越來越重要的地位，文章通過SWOT分析法，研究互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的優(yōu)勢和劣勢，對互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題進(jìn)行分析，并尋求解決對策。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè);內(nèi)部控制;SWOT;風(fēng)險防范

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分。內(nèi)部控制的改進(jìn)和完善不僅能降低企業(yè)的風(fēng)險和成本，而且能為企業(yè)帶來巨大的利益和機遇。由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)自身的特點，企業(yè)管理在內(nèi)部控制和財務(wù)管理方面相對薄弱。風(fēng)險管理是確?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)日常業(yè)務(wù)安全運營和長遠(yuǎn)健康發(fā)展的基石?，F(xiàn)階段，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在商業(yè)模式創(chuàng)新和技術(shù)開發(fā)方面擁有很大的比較優(yōu)勢，但隨著互聯(lián)網(wǎng)業(yè)的快速發(fā)展，各部門的職責(zé)范圍和規(guī)?？涨皵U大，內(nèi)部控制遇到越來越多的挑戰(zhàn)，種種跡象都表明優(yōu)化內(nèi)部控制對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

一、運用SWOT分析法的理論基礎(chǔ)

依據(jù)著名的分析方法SWOT分析，包括分析企業(yè)的優(yōu)（Strengths）、劣勢（Weaknesses）、機會（Opportunities）和威脅（Threats），是分析組織的優(yōu)劣勢、面臨的機會和威脅的一種方法。利用這種分析方法，可以從中找出對自己有利的，值得發(fā)揚的因素，以及對自己不利的，需要避開的東西，發(fā)現(xiàn)存在的問題，找出解決的辦法，并確定以后的發(fā)展方向。因此，SWOT分析可以對企業(yè)內(nèi)外部條件各方面內(nèi)容進(jìn)行綜合和概括。通過SWOT分析，可以幫助企業(yè)把資源聚集在自己的強項和有最多機會的地方，并讓企業(yè)的戰(zhàn)略變得明朗。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控管理SWOT分析

（一）S優(yōu)勢分析

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在兩個方面，即人力資源創(chuàng)新和組織架構(gòu)創(chuàng)新。在人力資源創(chuàng)新方面，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的激勵模式發(fā)生了很大的變化，轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭珕T合伙人制”，這與傳統(tǒng)常用的“工資+績效”獎勵方式不同，這種模式讓企業(yè)員工由傳統(tǒng)意義上的勞動收入擴展到資本收入，增強了員工的主觀能動性，鼓勵員工自發(fā)的將自己轉(zhuǎn)化為公司的生產(chǎn)力。員工在企業(yè)也得到了很大的發(fā)展空間，增強了獲得感和榮譽感。對于互聯(lián)網(wǎng)公司來說，由于其資源整合和分配的效率極高，所以在管理方面的透明度和時效性很強，這有助于互聯(lián)網(wǎng)公司在人力資源方面最大、最恰當(dāng)?shù)呐渲?。其次，在組織架構(gòu)創(chuàng)新方面，傳統(tǒng)的矩陣式結(jié)構(gòu)和功能金字塔模式已經(jīng)不能滿足互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。近年來，許多互聯(lián)網(wǎng)公司開始尋求扁平化更符合多元化發(fā)展的組織架構(gòu)，如“項目型組織+管理型組織”，同時專注“平臺管理”和“業(yè)務(wù)管理”兩個方面，企業(yè)能很容易的梳理出整個組織架構(gòu)。日趨扁平化的組織架構(gòu)不僅可以最大化的減少企業(yè)高層的信息不對稱，而且可以發(fā)揮每個員工的主觀能動性，上層與下層之間的溝通更為順暢、快捷。這為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)對瞬息萬變的市場提供了先決條件。

（二）W劣勢分析

在“互聯(lián)網(wǎng)+”的浪潮下中國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)正在快速發(fā)展。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)擁有創(chuàng)新的商業(yè)模式和專業(yè)的技術(shù)，但在內(nèi)控方面明顯經(jīng)驗不足。新穎超前的商業(yè)模式和先進(jìn)的技術(shù)與內(nèi)部控制需求不能匹配，企業(yè)快速發(fā)展與滯后的內(nèi)部控制管理形成鮮明的矛盾，這些與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)興起到發(fā)展過程中的固有特點有必然聯(lián)系。究其原因，一是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)始人多為技術(shù)出身，創(chuàng)業(yè)者在風(fēng)險管控方面的經(jīng)驗較少，對內(nèi)部控制重視力度不夠。二是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大都成立時間較短，快速發(fā)展搶占市場是管理者或股東最看重的，因此在內(nèi)控方面投入的精力較少，內(nèi)控問題都是“老板”說了算，很少投入時間搞內(nèi)控建設(shè)。三是初創(chuàng)企業(yè)在人力、物力、財力方面顯得不足，認(rèn)為內(nèi)控成本過高，大多存在著“亡羊補牢，為時不晚”的僥幸心理。創(chuàng)始人對內(nèi)部控制管理認(rèn)知較少，內(nèi)控意識不強，理解不到位，而且內(nèi)控管理主要的是預(yù)防潛在風(fēng)險，實際產(chǎn)生的經(jīng)濟價值不好用貨幣衡量，因此較難推行。

（三）O機會分析

互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的企業(yè)近幾年開始蓬勃發(fā)展，許多企業(yè)的成立時間并不長，整體上體現(xiàn)出行業(yè)的“新”。企業(yè)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建立，為業(yè)務(wù)協(xié)同提供了有利的條件。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)從過去的靜態(tài)核算開始進(jìn)行事中的動態(tài)核算，提高了會計信息的價值。基于動態(tài)會計信息，企業(yè)能夠及時的做出反應(yīng)，實現(xiàn)在線管理。另外，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)人員多半接受過良好的教育，對企業(yè)的各項制度能快速做出理性的判斷，接受程度較高，執(zhí)行效果也比較好?；ヂ?lián)網(wǎng)信息傳遞速度快，信息溝通更及時、更全面。在信息化環(huán)境下，對于傳統(tǒng)的財務(wù)人員來說，企業(yè)信息處理更復(fù)雜，單純依靠傳統(tǒng)的財務(wù)觀念將難以應(yīng)對新內(nèi)控環(huán)境下的信息處理，對財務(wù)人員的要求尤其是信息化觀念和技術(shù)要求越來越高，因此，客觀上要求財務(wù)人員必須及時自我更新知識，甚至更新整個財務(wù)隊伍。

（四）T威脅分析

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展是順應(yīng)時代潮流，但在外部監(jiān)管及內(nèi)部管理方面也存在太多的盲區(qū)。大部分企業(yè)都是摸著石頭過河，稍有不慎，萬丈高樓頃刻間就會變成泡沫?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)對金融工具非常依賴，服務(wù)方式多元化發(fā)展，主要存在如下風(fēng)險：

一是行業(yè)復(fù)雜性增加。初創(chuàng)企業(yè)為了降低資本投入，會選擇將非核心業(yè)務(wù)外包。行業(yè)龍頭企業(yè)為了降低成本，會將非主營業(yè)務(wù)剝離。這使各市場主體的融合程度加深，導(dǎo)致風(fēng)險傳導(dǎo)路徑難以捉摸，這對金融工具的風(fēng)險識別能力及穿透式的風(fēng)險管理水平提出了更高的要求。

二是行業(yè)風(fēng)險水平整體提高。互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使信息傳播速度大大加快，移動通信設(shè)備及各類APP廣泛應(yīng)用，提高了市場的覆蓋率與拓展效率，降低了服務(wù)門檻，在為市場主體提供便利的同時，也加劇了行業(yè)風(fēng)險。信息傳播的速度加快導(dǎo)致市場主體行為同質(zhì)性更強，放大了市場的波動性，風(fēng)險管理難度增加。

三是交易方式倒逼風(fēng)險提高?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)較過去的經(jīng)營方式相比，不再局限于物理網(wǎng)點，已將風(fēng)險從線下轉(zhuǎn)向線上，風(fēng)險暴露的時間更長，受到黑客或病毒攻擊的概率更高，風(fēng)險損失也更大。

三、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的優(yōu)化建議

（一）強化企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識

在以扁平化管理模式為主的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，管理者團隊的經(jīng)營理念、職業(yè)判斷都比傳統(tǒng)企業(yè)更加直接影響到中層及普通員工隊伍，一個企業(yè)的管理層，特別是創(chuàng)業(yè)者對于內(nèi)部控制環(huán)境的形成起決定性的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效與企業(yè)高層重視程度，能否以身作則有很大的關(guān)系?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)競爭激烈，這個行業(yè)面臨著各種各樣的經(jīng)營風(fēng)險，在這種情況下，內(nèi)部控制對企業(yè)的生存和發(fā)展有重要影響。企業(yè)需要不斷摸索適合本行業(yè)的內(nèi)部控制與財務(wù)管理的方法，既要重視業(yè)務(wù)拓展，也要強化運營管理。內(nèi)部控制不僅要對員工在流程、制度上加以管理，更重要的是要加強對企業(yè)管理者的過程監(jiān)督。中小企業(yè)的管理者應(yīng)該充分認(rèn)識到建立一套適合本公司的內(nèi)控體系的必要性和重要性，要不斷提高自己的管理能力，更新管理理念，實行科學(xué)管理。因此，要使企業(yè)重視內(nèi)部控制，首先要解決企業(yè)高管的內(nèi)控意識問題，在內(nèi)控建設(shè)中可以把內(nèi)控各環(huán)節(jié)的最高權(quán)限由創(chuàng)始人或高管團隊兼任。

（二）建立以財務(wù)為核心的內(nèi)部控制系統(tǒng)

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，其關(guān)鍵節(jié)點是要配置具備財務(wù)背景且水平較高的人才，具體而言，則是需要企業(yè)搭建一支專業(yè)的財務(wù)隊伍。內(nèi)部控制首先要以財務(wù)控制為原點，并以此為核心建設(shè)內(nèi)部管理流程控制和內(nèi)部監(jiān)督體系。在企業(yè)內(nèi)控各環(huán)節(jié)中，財務(wù)環(huán)節(jié)是內(nèi)控的關(guān)鍵節(jié)點，管住了財務(wù)風(fēng)險，也就基本管住了企業(yè)風(fēng)險。然而，由于財務(wù)監(jiān)督往往在事后，財務(wù)按規(guī)定審核與業(yè)務(wù)實際執(zhí)行沖突的情況時有發(fā)生，部門間協(xié)同不暢，嚴(yán)重了可能導(dǎo)致內(nèi)控失效的情況。因此，設(shè)計內(nèi)控體系時既要明確流程控制，又要加強事前預(yù)算備案，崗位設(shè)置要明確項目負(fù)責(zé)人在內(nèi)控管理方面的職責(zé)，不同部門間既要職責(zé)分明，又要相互配合。搭建以財務(wù)為核心、以業(yè)務(wù)部門為重點，信息、技術(shù)、法律、內(nèi)部審計為一體的跨部門協(xié)作體系。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的一大優(yōu)勢就是具有先進(jìn)的高效的信息技術(shù)團隊，因此，在建設(shè)內(nèi)控系統(tǒng)時，要充分利用自身優(yōu)勢，一方面可以降低信息建設(shè)成本，另一方面信息化集成管理的形式可以提高工作效率。依靠內(nèi)部的技術(shù)團隊，設(shè)計開發(fā)滿足自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要、適合內(nèi)控管理要求的流程管理系統(tǒng)。系統(tǒng)的設(shè)計以業(yè)務(wù)審批權(quán)限為主線，以職能部門為節(jié)點，輔以審批時效的效能監(jiān)督評價機制，從業(yè)務(wù)的源頭切入監(jiān)督管理，避免因業(yè)務(wù)前端管控缺失而在后端善后的現(xiàn)象。一套運作高效的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)不僅能降低前端展業(yè)的風(fēng)險，更能規(guī)范展業(yè)行為，為企業(yè)的發(fā)展把好第一道關(guān)。

（三）建設(shè)滿足戰(zhàn)略定位的組織架構(gòu)

合理的組織架構(gòu)能夠使公司的核心競爭力得到提升，為戰(zhàn)略實施落地提供根本保證。組織架構(gòu)設(shè)計要遵循如下原則：一是有利于戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成。組織架構(gòu)的設(shè)計要有效承接戰(zhàn)略落地，并能夠?qū)κ袌龊蜕虣C快速做出反應(yīng)。二是有利于優(yōu)化組織效能，強化組織能力。組織架構(gòu)的設(shè)置是建立公司決策與執(zhí)行體系，需求與響應(yīng)體系，授權(quán)與管控體系的基礎(chǔ)，堅持以客戶為中心，組織生態(tài)化管理，增強組織自我進(jìn)化管理，管理創(chuàng)新，推動個體潛力的釋放。合理地組織架構(gòu)單位間既可相互依存，又能保持獨立的競爭關(guān)系，打破傳統(tǒng)的總分架構(gòu)與層級架構(gòu)關(guān)系，總分已提，實現(xiàn)組織橫向可擴張，縱向可延伸，優(yōu)勝劣汰，實現(xiàn)組織的自我進(jìn)化。采用扁平化管理、流程化管理、模塊化運作，最大化削弱職能壁壘，實現(xiàn)資源快速流通，提升組織運轉(zhuǎn)效率。

（四）不相容職務(wù)相互分離，企業(yè)不同崗位相互制約

不兼容職務(wù)相互分離是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。為了強化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，可以在系統(tǒng)內(nèi)安排執(zhí)行和審核兩個崗位，對多種需求進(jìn)行多方備份。當(dāng)問題產(chǎn)生，項目領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徍巳藛T對一些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問時，則可以啟動監(jiān)控人員備份的原始數(shù)據(jù)來進(jìn)行復(fù)現(xiàn)，解決問題。管理、需求、開發(fā)、測試、運維等崗位應(yīng)當(dāng)分離，系統(tǒng)開發(fā)、測試和系統(tǒng)維護這三種崗位不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，互不兼任。管理人員要嚴(yán)格制定操作標(biāo)準(zhǔn)及執(zhí)行準(zhǔn)則，信息系統(tǒng)每個人員要明確職責(zé)分工和操作流程。每個崗位都應(yīng)在授權(quán)的范圍內(nèi)履行職責(zé)，設(shè)置密碼進(jìn)行保護。對操作密碼要加強管理，既要有一定的排他性，也要妥善存儲，防止丟失或遺忘。另外，為了保證數(shù)據(jù)的安全性和完整性，還要實時對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，定期或不定期進(jìn)行分類整理，對特別重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行多級加密多人備份。對存儲設(shè)備妥善保管，做好防潮、防火安排，以防損壞丟失重要信息資料。最后，對系統(tǒng)進(jìn)行維護或查看、使用，必須要做到嚴(yán)格審批，防止程序被拷貝或篡改。

（五）制定有效的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案

風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案一般在生產(chǎn)企業(yè)或者醫(yī)療、安全等特殊行業(yè)中較為常見，在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)中制定應(yīng)急預(yù)案，主要是考慮到互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)特性?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)一個很大的特點是處于快速變化的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中，突如其來的風(fēng)險，尤其是信息技術(shù)風(fēng)險，稍有不慎有時就會成為致命的威脅，比如黑客攻擊，技術(shù)成果、商業(yè)秘密被竊取等等風(fēng)險。為了最大限度的預(yù)防和減少可能的損失，提前制定風(fēng)險應(yīng)急計劃，借助媒體公關(guān)、法律咨詢、系統(tǒng)加密、人才儲備等多重手段，在風(fēng)險發(fā)生時，采取相應(yīng)的應(yīng)急措施根據(jù)突發(fā)事件的類型盡快恢復(fù)正常運行秩序，最大程度減少損失，在危機后避免“致命”的情況的發(fā)生。

（六）制定對應(yīng)的績效評價系統(tǒng)

公司將戰(zhàn)略目標(biāo)層層有效分解到各項目條線和每位員工，員工的工作活動與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系在一起，為了監(jiān)控目標(biāo)達(dá)成過程，避免目標(biāo)落空，公司需要制定一套對應(yīng)的績效評價系統(tǒng)，來保證內(nèi)控制度的落實，保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和任務(wù)的完成。無論是財務(wù)系統(tǒng)還是業(yè)務(wù)系統(tǒng)，都需要與績效評價系統(tǒng)相配套，確保企業(yè)的過程管理方向不偏移?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)最常用的績效管理就是KPI考核法，需要完善的是對績效結(jié)果的使用與反饋。

四、結(jié)語

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在快速發(fā)展的同時，一定要充分認(rèn)識到自身的優(yōu)勢和劣勢，把握機會，應(yīng)對挑戰(zhàn)，以風(fēng)險管理為主導(dǎo)，從公司治理層面、流程架構(gòu)層面、監(jiān)督審核層面來進(jìn)行風(fēng)險防范，充分運用好內(nèi)部控制這把利劍，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

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（作者單位：九安匯金數(shù)據(jù)科技有限公司）