淺議房地產(chǎn)開發(fā)公司納稅籌劃的局限性及其改進(jìn)

薛文

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)中，近幾年，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)到達(dá)了白熱化的階段，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好的生存，市場(chǎng)資源的占有必不可少。在這樣的情況下，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，做好納稅籌劃工作是最基本的前提，高質(zhì)量的開展納稅籌劃工作不僅能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的控制也有著十分積極的意義。本文就針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司納稅籌劃的局限性及具體的改進(jìn)策略進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)公司;納稅籌劃;局限性;改進(jìn)

房地產(chǎn)開發(fā)公司在經(jīng)營(yíng)中，納稅籌劃是一項(xiàng)必不可少的工作，這項(xiàng)工作不僅能有效促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)效益的提升，對(duì)于公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升也有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。納稅籌劃工作的高質(zhì)量開展要從風(fēng)險(xiǎn)防范和合法兩個(gè)方面出發(fā)，有效控制企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。但是，從房地產(chǎn)開發(fā)公司管理者的角度來(lái)講，要對(duì)納稅籌劃工作的重要意義有正確的認(rèn)識(shí)，避免使用納稅籌劃的手段進(jìn)行偷稅漏稅的情況，如此，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中才能實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。

一、房地產(chǎn)開發(fā)公司納稅籌劃的局限性

房地產(chǎn)開發(fā)公司在實(shí)際開展納稅籌劃工作的過(guò)程中，從局限性的角度來(lái)講，主要包括以下幾個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)制度與稅收政策缺乏一致性，在制定稅收政策的過(guò)程中國(guó)家往往會(huì)從整體的角度出發(fā)來(lái)進(jìn)行考量，所保障的是國(guó)家和人民全體的利益，而對(duì)于企業(yè)的利益則很少進(jìn)行必要的考慮。但是，從企業(yè)的會(huì)計(jì)制度來(lái)看，其主要的利益出發(fā)點(diǎn)則是企業(yè)自身，這就導(dǎo)致在實(shí)際操作的過(guò)程中出現(xiàn)矛盾問(wèn)題的概率較高[1]。因此，如果沒(méi)有對(duì)兩者之間的差異進(jìn)行高質(zhì)量的分析，在實(shí)際開展納稅籌劃工作的過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要就很難得到全面的滿足。其次，征稅方與企業(yè)之間的地位缺乏一致性。稅收工作開展過(guò)程中有兩個(gè)十分重要的主體，第一個(gè)重要的主體是征稅機(jī)關(guān)，第二個(gè)重要的主體就是企業(yè)的納稅人，我國(guó)法律雖然對(duì)兩者之間的關(guān)系作出了明確規(guī)定，同時(shí)也對(duì)兩者之間的權(quán)利和義務(wù)做出了明確的定位，但是，從現(xiàn)階段市場(chǎng)發(fā)展的角度來(lái)講，在地位方面，兩個(gè)主體依然存在較大的差異，個(gè)別房地產(chǎn)開發(fā)公司管理人員甚至?xí)榱丝刂贫愂斩扇≠V賂稅務(wù)工作人員的方式，這不僅會(huì)嚴(yán)重影響我國(guó)稅務(wù)工作的整體效率，也非常不利于稅務(wù)工作質(zhì)量的提升，使我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展陷入困境。最后，多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過(guò)程中都缺乏專業(yè)人才，缺乏納稅籌劃專業(yè)人才的情況不僅存在于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，同時(shí)也存在于整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)，這就導(dǎo)致企業(yè)管理者在制定納稅籌劃方案的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)背離我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定的情況，不僅會(huì)嚴(yán)重影響納稅籌劃工作的質(zhì)量和效率，嚴(yán)重者，甚至還會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，嚴(yán)重的影響到房地產(chǎn)開發(fā)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

二、房地產(chǎn)開發(fā)公司納稅籌劃的改進(jìn)

（一）整合稅收制度和會(huì)計(jì)制度

現(xiàn)階段，房地產(chǎn)開發(fā)公司在開展納稅籌劃工作的過(guò)程中，缺少分析是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題。從現(xiàn)有的情況來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和稅收政策之間依然存在較大的差異，在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，需要在充分考慮市場(chǎng)情況的前提下合理的進(jìn)行調(diào)整[2]。雖然兩者在制定的過(guò)程中都考慮到了企業(yè)自身的問(wèn)題，從內(nèi)容的角度來(lái)講，也有著較多的相似之處，但是，兩者之間也存在很多不統(tǒng)一的地方。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體納稅籌劃工作效率的提升，需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面的問(wèn)題：首先，從企業(yè)財(cái)務(wù)人員和管理人員的角度來(lái)看，必須對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅收制度有充分的了解，通過(guò)深入分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題以及不同點(diǎn)，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員需要就會(huì)計(jì)賬目中存在的疑問(wèn)與管理人員進(jìn)行研究，在無(wú)法解決的情況下可尋求稅務(wù)部門的幫助，要求專業(yè)人員做出明確的解釋，如此，企業(yè)的賬目才能最大限度的保證真實(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)才能始終維持良性循環(huán)。其次，無(wú)論是從房地產(chǎn)開發(fā)公司自身的角度來(lái)講，還是從稅務(wù)征收部門的角度來(lái)講，兩者之間都需要加強(qiáng)交流，如此，稅收工作的開展才能盡可能的滿足企業(yè)的發(fā)展需要，企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過(guò)程中才能更多的考慮國(guó)家的利益。

（二）調(diào)整征稅方和企業(yè)之間的差異

通過(guò)全面分析我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策不難發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)問(wèn)題，我國(guó)的稅收政策普遍具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，無(wú)論是對(duì)于私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，還是對(duì)于國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，偷稅漏稅都屬于違法行為。我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要來(lái)源就是稅收，企業(yè)之所以能夠在市場(chǎng)中發(fā)展，一個(gè)十分重要的因素就是國(guó)家必須有充足的稅收保障[3]。但是，對(duì)于一些初建企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于盈利額度十分有限，稅收往往會(huì)成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的一項(xiàng)重大開支，尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)，由于初期運(yùn)營(yíng)需要較大數(shù)額的資金投入，加之資金回收期較長(zhǎng)，資金壓力要大于其他行業(yè)。表面上看，在市場(chǎng)發(fā)展的過(guò)程中稅收占有較大的權(quán)重，很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員為了控制稅收成本，往往會(huì)采取賄賂稅收人員的方式，這會(huì)嚴(yán)重影響市場(chǎng)發(fā)展的平衡性，導(dǎo)致市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)陷入惡性循環(huán)，影響其在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的積極作用，要有效解決這一問(wèn)題，具體需要從以下幾個(gè)方面入手：首先，從征稅機(jī)關(guān)自身的角度來(lái)講，要做好針對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，是他們對(duì)自身的義務(wù)與責(zé)任有充分的認(rèn)識(shí)，避免稅務(wù)工作人員在工作中玩忽職守的情況。其次，從征稅機(jī)關(guān)管理人員的角度來(lái)講，一旦發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部工作人員違法調(diào)控企業(yè)稅收的情況，無(wú)論是少征稅的情況還是多征稅的情況，都要依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理，杜絕縱容包庇的情況出現(xiàn)，在全面維護(hù)國(guó)家整體利益的同時(shí)，重視企業(yè)自身利益的維護(hù)。

（三）構(gòu)建專業(yè)化的納稅籌劃隊(duì)伍

以往，企業(yè)之間在競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，重點(diǎn)是資源和社會(huì)地位之間的競(jìng)爭(zhēng)，隨著外部市場(chǎng)環(huán)境以及社會(huì)環(huán)境的變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)重點(diǎn)也在發(fā)生著變化。從現(xiàn)階段的情況來(lái)看，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)化成了信息獲取能力及人才，同時(shí)，資金能力方面的競(jìng)爭(zhēng)也是一個(gè)重要的方面。對(duì)此，作為企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的一項(xiàng)重要成本，合理控制納稅金額對(duì)于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。雖然很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理者都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了納稅籌劃工作的重要作用，并組織人力開展了納稅籌劃工作，但是，多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都沒(méi)有建立專業(yè)的納稅籌劃管理團(tuán)隊(duì)，無(wú)論是從納稅籌劃工作負(fù)責(zé)人員的專業(yè)素養(yǎng)方面來(lái)講，還是從實(shí)際的工作能力來(lái)講，都無(wú)法滿足納稅籌劃工作的開展需要。因此，要切實(shí)提升納稅籌劃工作的整體質(zhì)量和效益，構(gòu)建專業(yè)化的納稅籌劃隊(duì)伍十分有必要，納稅籌劃工作開展團(tuán)隊(duì)中，每一位工作人員都需要具有較高的專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)操能力，在此基礎(chǔ)上，使納稅籌劃工作的開展能夠真正滿足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，全面發(fā)揮納稅籌劃工作開展的價(jià)值。納稅籌劃工作負(fù)責(zé)人員在實(shí)際落實(shí)相關(guān)工作的過(guò)程中，必須保證在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，有效控制企業(yè)的納稅成本，切實(shí)保證納稅籌劃工作的開展質(zhì)量。由此可見(jiàn)，房地產(chǎn)開發(fā)公司在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，要想合理控制納稅成本，高質(zhì)量的開展納稅籌劃工作十分有必要，但是，要想保證納稅籌劃工作的開展效益，建立一支專業(yè)的納稅籌劃隊(duì)伍是基本前提。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員來(lái)說(shuō)，在實(shí)際開展納稅籌劃工作的過(guò)程中，必須充分考慮企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，同時(shí)結(jié)合外部的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境具體制定納稅籌劃工作的開展質(zhì)量，要避免套用其他企業(yè)的固有經(jīng)驗(yàn)，要對(duì)企業(yè)之間在經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以及內(nèi)部情況之間的差異性有充分的認(rèn)識(shí)，如此，才能真正實(shí)現(xiàn)納稅籌劃工作整體效率的提升，在此基礎(chǔ)上，使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)能夠得到充分保證。在發(fā)展方向的選擇方面，要真正做到腳踏實(shí)地，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力才能真正得到提升，進(jìn)而有效避免被市場(chǎng)淘汰的結(jié)局。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳振.淺談企業(yè)納稅籌劃的局限性及其改進(jìn)對(duì)策[J].納稅，2019，13 （04）：46-47.