高等院校加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

袁春麗

摘要：在新時代背景下，我國經(jīng)濟水平逐步提高，高校教育得到了人們普遍的關(guān)注。對于我國普遍高等院校來說，整體規(guī)模正在持續(xù)擴大。伴隨經(jīng)濟體制的改革，高校在進行管理的時候，理應(yīng)做到和市場完成全面接軌。這其中，內(nèi)部控制便有著非常重要的作用。為此，相關(guān)人員理應(yīng)做好深入研究，加強內(nèi)部控制，以此對當(dāng)前高校工作存在的問題進行全面處理。本篇文章主要描述了高等院校內(nèi)部存在的主要問題，并對于加強內(nèi)部控制的主要方法方面發(fā)表一些個人的觀點和看法。

關(guān)鍵詞：高等院校;內(nèi)部控制建設(shè);內(nèi)部審計

從現(xiàn)階段發(fā)展而言，我國高等院校的發(fā)展速度越來越快，尤其是在進入21世紀(jì)之后，都開始進行擴招。正是由于這方面因素存在，使得高等院校的管理難度大幅度提升。為此，學(xué)校理應(yīng)參照教育部提出的相關(guān)規(guī)定，對原有的財務(wù)制度進行優(yōu)化，改進其中的不足，進而推動高等院校的建設(shè)工作可以順利進行。

一、當(dāng)前高等院校內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)控環(huán)境極為薄弱

在當(dāng)前高校之中，內(nèi)部環(huán)境極為薄弱的問題一直十分普遍。許多高校的領(lǐng)導(dǎo)人員對于控制系統(tǒng)的創(chuàng)設(shè)缺乏重視，自然對于系統(tǒng)審計也不會有所重視。相比于市場經(jīng)濟的企業(yè)，高校的實際定位與之有著較大區(qū)別，其職能主要是人才培養(yǎng)，并非盈利。所以，內(nèi)控系統(tǒng)的創(chuàng)建同樣存在諸多缺陷。

這其中，首要問題便是資金投入十分欠缺。一般來說，高校的所有資金都是由出納進行管理，而賬務(wù)方面另有他人負(fù)責(zé)。由于制度存在缺陷，或者人員數(shù)量不足，高校往往會將出納和對賬工作交給同一個人負(fù)責(zé)，如此便會給資金管理帶來隱患。對于高校本身來說，貨幣是管理工作中非常重要的一個部分，在日常工作之中，理應(yīng)做到重點管理，加強內(nèi)部控制，盡可能降低由于內(nèi)部不嚴(yán)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。從目前來說，在實際工作之中，經(jīng)常會有資金被挪用的情況產(chǎn)生。

內(nèi)控系統(tǒng)未能得到重視的另一原因便是我國內(nèi)控系統(tǒng)的創(chuàng)設(shè)時間偏晚，主要還是在單位內(nèi)部建立較多，很多高校人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)知較為淺薄，甚至根本不知道什么是內(nèi)控系統(tǒng)，自然很難對其有所重視。不僅如此，許多高校內(nèi)部的員工年齡偏大，思想十分陳舊，對于工作的認(rèn)知仍然停留在早期階段，對于審計工作自然無法有效重視，甚至?xí)⑵渫耆鲆?。如此一來，?nèi)部審計的作用自然很難得到有效發(fā)揮，從而失去了本身應(yīng)有的職能。

（二）內(nèi)控方法過于落后

在當(dāng)前高校之中，內(nèi)控系統(tǒng)一直未能得到有效重視，自身功能被完全忽視，在設(shè)置制度內(nèi)容的時候，往往會直接照搬其他企業(yè)單位的制度。這其中，照搬次數(shù)最多的便是《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。然而企業(yè)的實際情況和高校存在諸多差異，這些制度全部都是基于市場本身為企業(yè)設(shè)立而成，完全不符合高校發(fā)展的要求。如此便會造成高校的內(nèi)審制度出現(xiàn)了不健全的情況，有著大量問題。除此之外，我國高校普遍人數(shù)較多，實際規(guī)模非常龐大，因此每個學(xué)校在進行控制工作的時候，重點內(nèi)容有著諸多區(qū)別，很難創(chuàng)設(shè)一套滿足所有高校內(nèi)控系統(tǒng)的審計制度。這樣一來，自然會給制度建立帶來了諸多影響。

（三）預(yù)算管理過于表面化

對于我們國家普遍高等院校來說，經(jīng)常會有預(yù)算和實際情況不符的情況存在。學(xué)校在完成預(yù)算編制后，但卻并沒有在實際工作中按照其要求執(zhí)行，或者會有預(yù)算編制與實際不符的現(xiàn)象，導(dǎo)致其內(nèi)容很難滿足實際要求。究其原因主要是高校內(nèi)部許多工作人員自身對于預(yù)算法規(guī)的了解較為淺薄，意識較差，在實際管理的過程中極為松懈。不僅如此，一些高校設(shè)置的編制內(nèi)容并沒有針對差異方面進行分析，而是將工作重心全部放在了預(yù)算執(zhí)行方面。如此必然會對于預(yù)算的結(jié)果有所忽視，在完成執(zhí)行之后，實際效果自然很難達到預(yù)期。而且由于反饋機制存在主動缺陷，因此很難為預(yù)算優(yōu)化提供參考，進而造成次年的預(yù)算編制同樣會出現(xiàn)偏差問題。

（四）內(nèi)控人員的水平有限

對于審計工作來說，理應(yīng)由單一部門獨立負(fù)責(zé)，因此對于員工的綜合水平有著較高的要求，堅決不能有其他部門人員進行頂替的情況存在。然而從當(dāng)前情況來看，普遍高校中均有崗位設(shè)置不合理的情況。一些高校的工作人員數(shù)量十分緊缺，在開展內(nèi)審工作時，往往會有其他部門的人員進行兼任，使得審計工作的獨立性受到影響。例如，很多高校便會將審計工作全部交給財務(wù)人員進行負(fù)責(zé)。單從正常情況來看，財務(wù)部門的職能并不包括系統(tǒng)設(shè)計，通常只負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)賬方面的業(yè)務(wù)。如此操作，很容易導(dǎo)致許多工作開展會與當(dāng)?shù)卣叽嬖诓町?，最終得到的審計結(jié)果也很難起到完善系統(tǒng)的效果。

二、高等院校加強內(nèi)部控制的主要對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境

為了能夠針對內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計工作展開全面優(yōu)化，首要工作便是需要提升廣大工作人員自身對于審計工作的基礎(chǔ)意識，促使其能夠真正意識到系統(tǒng)審計的重要性所在。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，領(lǐng)導(dǎo)人員在其中有著極為重要的作用。尤其是在高等院校之中，只有當(dāng)上級領(lǐng)導(dǎo)人員提高了重視程度，才能確保其他各個部門的工作人員同樣有所重視。針對這一情況，學(xué)校里一個針對系統(tǒng)審計方面展開全面宣傳，強調(diào)其重要性所在，并以相關(guān)真實案例作為基礎(chǔ)，確保廣大人員能夠更好地接受。經(jīng)過長時間的發(fā)展，學(xué)校內(nèi)部人員的綜合理念便會發(fā)生一定程度轉(zhuǎn)變，改進自身工作模式，按照規(guī)定的要求投入到日?；顒又?，并為內(nèi)控系統(tǒng)的實際發(fā)展奠定優(yōu)良的基礎(chǔ)。除此之外，針對學(xué)校本身進行全面調(diào)查，對于一些內(nèi)控系統(tǒng)已經(jīng)十分完善的部門，理應(yīng)給予充分鼓勵，除了需要做到通報表揚之外，還要給予一定的物質(zhì)獎勵。如此一來，員工們便會認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，并在未來工作中再接再厲，同時也能為其他部門做出榜樣，為學(xué)校內(nèi)部審計系統(tǒng)的完善創(chuàng)設(shè)良好的基礎(chǔ)條件。

（二）將最新的內(nèi)部審計方法引入進來

對于審計制度來說，一直能夠算作是系統(tǒng)設(shè)計工作中的重要基礎(chǔ)，只有當(dāng)整個制度的內(nèi)容足夠完整和健全時，才能將其應(yīng)有的職能全部發(fā)揮出來?；谶@一情況，高?？梢試L試向周邊大企業(yè)進行學(xué)習(xí)，對其內(nèi)部的審計制度予以借鑒。相比于高校，企業(yè)在初期建立的時候便已經(jīng)制定了內(nèi)審制度，因此制度的創(chuàng)立已經(jīng)有了非常長的時間。伴隨市場的快速演變，其同樣也在不斷完善，因此有著非常強的借鑒意義。但是需要注意的是，在實際借鑒的時候，應(yīng)該和高校自身原有的特點結(jié)合在一起，不能強行進行套用?；诮梃b本身，從而能夠創(chuàng)設(shè)符合高校本身的獨有制度。例如，《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》便是非常有用的參照資料，盡管此類指引僅僅只針對企業(yè)本身，但是很多內(nèi)容都能滿足高校本身的特點。不僅如此，針對高校內(nèi)部的一些特定職能，理應(yīng)單獨進行詳細(xì)討論，尤其是對于一些控制相對較為薄弱，很容易導(dǎo)致失效情況出現(xiàn)的地方，理應(yīng)提出全新的審計方法，及時展開監(jiān)督工作，并對其不斷優(yōu)化和完善。如此一來，審計制度本身的作用便能夠有效發(fā)揮。

（三）做好預(yù)算管理工作

之所以對于預(yù)算編制進行強化和細(xì)化，其本身目的便是為了不斷提升財政預(yù)算的執(zhí)行效果。在進行預(yù)算編制的過程之中，理應(yīng)先從上一年的實際情況展開處理，以此可以深入分析在過去一年之中，單位預(yù)算執(zhí)行的具體情況，找出其中效率偏低以及缺陷較大的地方，以此能夠及時采用一些針對性措施予以全面改進。另外，高校內(nèi)部的預(yù)算單位也可以向西方國家企業(yè)的預(yù)算制度進行借鑒，與自身實際情況以及我國市場特點結(jié)合在一起，對于各個預(yù)算的科目內(nèi)容予以全面細(xì)化。通過實際工作，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，從而可以確保部門的預(yù)算制度得到全面優(yōu)化。不僅如此，還可以基于預(yù)算中多個不同的功能和性質(zhì)，以此確保預(yù)算科目能夠做到合理歸納。通過創(chuàng)設(shè)預(yù)算體系的方式，加強其多樣性特點，從而能夠?qū)⒃缙谶^于單一化的預(yù)算模式完全頂替。同時還要進行全面規(guī)范，確保所有支出都能夠得到有效明確，并由相關(guān)科目與其完全對應(yīng)。這樣一來，預(yù)算管理將會更具預(yù)見性特點，并與實際工作項目完全統(tǒng)一。

針對預(yù)算執(zhí)行工作采取精細(xì)化管理的模式，將最新的管理技術(shù)應(yīng)用進來，經(jīng)過長期實踐之后，確保預(yù)算管理的實際流程能夠得到全面優(yōu)化。同時還要整理好相關(guān)資料，并按照規(guī)定要求進行數(shù)據(jù)傳遞，確保各個部門之間的聯(lián)系更為高效和頻繁。無論是預(yù)測、上報、審批還是到下達、分解、執(zhí)行以及反饋，各個環(huán)節(jié)都能夠有機聯(lián)系，從而形成一個整體，促使工作水平得到提升，工作效率越來越高。在實際工作之中，還可以盡可能防止和預(yù)算出現(xiàn)脫節(jié)的情況，因此必須參照預(yù)算中提供的數(shù)據(jù)資料進行任務(wù)。將預(yù)算中的每一項內(nèi)容全部都細(xì)化于具體操作之中，在真正意義上實現(xiàn)全面落實。需要注意的是，預(yù)算并不能對未來可能產(chǎn)生的變化進行考慮，因此經(jīng)常會有一些突發(fā)情況很難預(yù)見。為此，預(yù)算單位還需要針對所有可能出現(xiàn)的突發(fā)事件創(chuàng)設(shè)針對性管理機制，提前思考應(yīng)對措施。一旦有任何問題產(chǎn)生，所有部門的工作人員能夠有效展開配合，互相協(xié)作，共同進行處理，進而可以將財政預(yù)算的真實作用全部展現(xiàn)出來。

（四）提升內(nèi)控人員自身的綜合素養(yǎng)

針對高等院校本身，還需要設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控審計部門，以此負(fù)責(zé)系統(tǒng)運行工作的具體情況。尤其是針對內(nèi)部工作人員，理應(yīng)時刻保持獨立性特點，堅決不能出現(xiàn)兼任其他崗位的情況。如果工作人員自身的能力有限，抑或者掌握的相關(guān)知識有所不足，可以嘗試外部聘請的方式，尋找一些有著豐富工作經(jīng)驗的人才，專門負(fù)責(zé)審計方面的工作。不僅如此，高校還應(yīng)當(dāng)基于審計部門人員自身一定的權(quán)限，讓其在開展工作時不會受到任何限制，確保審計工作能夠順利展開，而且有著非常高的效率。

而對于審計工作的相關(guān)工作人員來說，還需要對其展開培訓(xùn)工作，促使其專業(yè)水平得到提高。由于審計工作的內(nèi)容會不斷更新，因此培訓(xùn)理應(yīng)定期展開，通過聘請專家人員，開展工作講座，針對系統(tǒng)運行的基礎(chǔ)原理以及控制薄弱的環(huán)節(jié)進行深入分析。如此一來，廣大員工對于內(nèi)控系統(tǒng)的理解將會變得更為深刻，并逐步內(nèi)化為實踐技能，進而能夠在實際工作之中進行應(yīng)用，完成現(xiàn)實問題的處理。

三、結(jié)束語

綜上所述，對于高等院校來說，自身肩負(fù)著培養(yǎng)國家人才的重要任務(wù)，因此必須對于管理工作提高重視程度。在當(dāng)前環(huán)境之下，如果對于內(nèi)控建設(shè)方面有所忽視，自然會對工作的日常開展造成巨大影響。因此，必須提高重視程度，及時采取措施進行處理，進而能夠培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才。

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