預(yù)算單位銀行賬戶及賬戶資金管理實踐

張曉鳳

摘要：本文通過對B區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶及資金存放管理現(xiàn)狀的描述，分析和探究如何對銀行賬戶進(jìn)行清理與規(guī)范資金使用，概述加強(qiáng)財政資金管理的具體實施方式，并提出相應(yīng)的保障措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算單位;銀行賬戶;資金管理

深化國庫集中支付制度改革，規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶與賬戶資金管理是改革的基礎(chǔ)，以G市B區(qū)的實踐研究為例，通過對預(yù)算單位銀行賬戶的清理規(guī)范、嚴(yán)格審核把關(guān)、優(yōu)化支付方式、規(guī)范存放管理來夯實基礎(chǔ)，保障財政資金的安全運(yùn)行和提升財政統(tǒng)籌調(diào)配能力。

B區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶管理存在的現(xiàn)狀

B區(qū)從開始實行國庫單一賬戶體系改革以來，對各單位的財政性資金實行國庫集中收付管理，收支活動通過國庫單一賬戶進(jìn)行。通過十余年的實踐，國庫集中支付制度改革取得了以下成效。

一是財政的預(yù)算編制、業(yè)務(wù)管理、國庫支付三個環(huán)節(jié)形成相互制約、相互監(jiān)督的有機(jī)體，從源頭上有效預(yù)防和遏制腐敗現(xiàn)象;二是通過減少資金流經(jīng)環(huán)節(jié)，改變了財政資金運(yùn)行由“層層轉(zhuǎn)”變?yōu)椤爸蓖ㄜ嚒?，提高資金運(yùn)行效率;三是原分散沉淀在各個單位的資金集中在國庫和財政專戶，提高了政府對財政資金的調(diào)配統(tǒng)籌能力。

由于B區(qū)在實行國庫單一賬戶體系改革時，考慮到部分預(yù)算單位仍有其他核算的需要，同時也為了減少改革阻力，允許預(yù)算單位保留基本存款賬戶，用于核算本單位的往來款項以及預(yù)算內(nèi)、財政專戶歷年結(jié)余資金。

預(yù)算單位開設(shè)銀行賬戶自查情況

B區(qū)對預(yù)算單位賬戶開展自查，根據(jù)預(yù)算單位自查結(jié)果，全區(qū)500多個預(yù)算單位（包括區(qū)級部門預(yù)算單位、事業(yè)單位、工會組織、臨時機(jī)構(gòu)）共開設(shè)銀行賬戶812個。預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶類型主要有以下五類。一是單位基本存款賬戶和零余額賬戶;二是住房制度改革資金專戶，包括住房貨幣補(bǔ)貼賬戶，住房維修基金賬戶等;三是組織經(jīng)費(fèi)專戶，包括工會經(jīng)費(fèi)賬戶等;四是單位根據(jù)有關(guān)文件開設(shè)的專戶，包括基建賬戶、加油卡費(fèi)用賬戶等;五是單位因業(yè)務(wù)需要開設(shè)的專戶。

經(jīng)摸查預(yù)算單位銀行賬戶存放的資金包括：結(jié)余資金，項目無法推進(jìn)不再啟動的資金，項目正在推進(jìn)、繼續(xù)使用的資金，其中含有代管市直部門委托項目資金[1]。這些沉淀在各預(yù)算單位的資金，一方面造成了財政資金的長期閑置，不利于提高財政資金的使用效益，另一方面由于資金脫離了財政監(jiān)管，容易滋生腐敗。

具體做法

1.按照上級文件精神，結(jié)合B區(qū)實際，由區(qū)財政局牽頭，會同區(qū)監(jiān)察局、區(qū)審計局制定清理單位銀行賬戶和規(guī)范賬戶資金使用的工作方案

匯集財政、監(jiān)察、審計三方力量，協(xié)調(diào)配合形成工作合力，清理單位銀行賬戶和規(guī)范賬戶資金使用，推進(jìn)財政國庫制度改革基礎(chǔ)性工作，從源頭上預(yù)防和治理腐敗[2]。按照職責(zé)分工，財政部門加強(qiáng)對清理和規(guī)范工作的政策解讀指導(dǎo)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)答疑和情況綜合匯報等工作，牽頭組織監(jiān)督檢查;監(jiān)察部門加強(qiáng)執(zhí)行過程的監(jiān)督問責(zé)，嚴(yán)肅處理違規(guī)違紀(jì)問題;審計部門加強(qiáng)銀行賬戶和資金的審計監(jiān)督;各單位落實主體責(zé)任，具體執(zhí)行方案的各項措施和辦法，切實履職盡責(zé)，確保取得實效。

2.清理預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶，按規(guī)定對賬戶進(jìn)行合并、撤銷或保留

對按規(guī)定可以保留的專戶（包括黨費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、住房貨幣補(bǔ)貼、加油卡費(fèi)用等銀行賬戶）予以保留;對未開設(shè)組織經(jīng)費(fèi)專戶（包括黨費(fèi)賬戶、工會經(jīng)費(fèi)賬戶等）的，按規(guī)定予以開設(shè);對能夠歸并的銀行賬戶一律歸并;對未按規(guī)定開設(shè)的銀行賬戶一律取消;對因工作需要新開設(shè)的銀行賬戶，按上級相關(guān)文件依據(jù)報財政部門審核后方可開設(shè)銀行賬戶。各預(yù)算單位根據(jù)區(qū)財政局發(fā)放的《預(yù)算部門和單位銀行賬戶審批確認(rèn)通知書》進(jìn)行處理。

3.規(guī)范預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶資金使用，由財政回收統(tǒng)籌使用或由財政代管

（1）區(qū)直部門：歸并銀行賬戶，撤銷基本存款賬戶。對基本存款賬戶中的資金作如下處理。項目結(jié)余資金、無法實施的項目資金，以及結(jié)轉(zhuǎn)超過兩年以上的項目資金，由財政收回統(tǒng)籌使用;單位申請保留繼續(xù)使用的資金轉(zhuǎn)入?yún)^(qū)財政局開設(shè)的財政代管專戶，財政代管專戶實行統(tǒng)一管理、分單位明細(xì)核算，按國庫集中支付方式使用，其使用范圍、資金性質(zhì)、支配權(quán)限和會計核算職責(zé)四權(quán)不變，都屬于預(yù)算單位。

（2）鎮(zhèn)街：歸并銀行賬戶，基本存款賬戶暫不取消。對基本存款賬戶中的資金作如下處理。上級轉(zhuǎn)移支付項目結(jié)余資金，以及項目無法實施的轉(zhuǎn)移支付資金，由區(qū)財政回收統(tǒng)籌使用;其他資金由鎮(zhèn)街繼續(xù)使用，對結(jié)余資金的使用以及項目調(diào)整應(yīng)按規(guī)定報批。

4.加強(qiáng)零余額賬戶管理。對尚未開設(shè)零余額賬戶的區(qū)直部門和鎮(zhèn)街，要求特定時間節(jié)點(diǎn)前完成預(yù)算單位零余額賬戶開設(shè)、培訓(xùn)工作，正式啟用。這些單位的基本戶及資金余額按規(guī)定辦理[3]。對暫予保留基本戶的鎮(zhèn)街，今后不得違規(guī)向基本戶中撥付資金，基本戶中的資金規(guī)模只減不增，逐步消化。

保障措施

在清理和規(guī)范工作過程中，同時開展以下幾項工作。

第一，區(qū)財政局做好預(yù)算支付系統(tǒng)升級，增加預(yù)算單位代管資金管理模塊，協(xié)調(diào)財政代管賬戶銀行做好相關(guān)信息系統(tǒng)開發(fā)和業(yè)務(wù)流程的調(diào)整，確保預(yù)算單位財政代管資金賬戶的授權(quán)支付業(yè)務(wù)清算工作順利進(jìn)行。

第二，制定關(guān)于規(guī)范預(yù)算單位取消銀行賬戶有關(guān)具體操作辦法。區(qū)財政局指導(dǎo)預(yù)算單位從資金清理、資金劃轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)流程、會計核算等方面的具體操作。

第三，做好預(yù)算單位有關(guān)業(yè)務(wù)的銜接工作。協(xié)調(diào)財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)代理銀行，確保代理銀行通過零余額賬戶實現(xiàn)水電費(fèi)、通訊費(fèi)、稅費(fèi)等款項的代扣代繳。同時，對預(yù)算單位提出的申請，應(yīng)加快審核流程，縮短審核時間，確保新開設(shè)賬戶盡快投入使用，配合單位做好業(yè)務(wù)的銜接工作。

第四，做好預(yù)算單位資金劃入的準(zhǔn)備工作。區(qū)財政局要求預(yù)算單位認(rèn)真清理基本存款賬戶和其他專用存款賬戶資金，所有資金必須按項目進(jìn)行細(xì)分。單位申請保留繼續(xù)使用的資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入?yún)^(qū)財政局開設(shè)的財政代管專戶，財政代管專戶實行統(tǒng)一管理、分單位明細(xì)核算，按國庫集中支付方式使用，其使用范圍、資金性質(zhì)、支配權(quán)限和會計核算職責(zé)四權(quán)不變，都屬于預(yù)算單位。

第五，加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶管理信息日常監(jiān)管，完善賬戶審核審批臺賬，彌補(bǔ)因當(dāng)前信息管理系統(tǒng)統(tǒng)計功能不完整、不準(zhǔn)確的缺陷，提高賬戶信息錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性。

第六，做好政策解釋和培訓(xùn)工作。為確保清理和規(guī)范工作的順利開展，減少預(yù)算單位的抵觸情緒和顧慮，區(qū)財政局做好此次清理和規(guī)范工作有關(guān)政策的宣傳和解釋工作，對預(yù)算單位反映的問題提出解決辦法，并組織預(yù)算單位進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保單位財務(wù)人員在取消基本存款賬戶后資金的正常使用，正常開展業(yè)務(wù)。

第七，加強(qiáng)B區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶管理，規(guī)范財政資金存放行為，推進(jìn)國庫改革基礎(chǔ)性工作，制定《B區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶管理辦法》，建立健全公正、透明、科學(xué)、規(guī)范、制衡的預(yù)算單位資金存放管理機(jī)制，有效防范資金存放安全風(fēng)險和廉政風(fēng)險。

結(jié)束語

為了進(jìn)一步將單位銀行的賬戶進(jìn)行管理，本文以B區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶管理為中心，具體規(guī)劃了預(yù)算單位銀行賬戶和資金管理的現(xiàn)狀以及保障措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]李青.預(yù)算單位銀行賬戶管理中存在的問題和改進(jìn)建議[J].預(yù)算管理與會計，2017（11）：23-25.

[2]寧欣.關(guān)于加強(qiáng)財政專項資金監(jiān)督和管理的研究[J].商情，2017（44）：17.

[3]楊春梅.淺析財政、預(yù)算單位賬戶管理中存在的問題及建議[J].時代金融， 2017（32）：37-37.