論土地規(guī)劃企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過程中的困境與對(duì)策

裘小娜

[摘 要]自20世紀(jì)初全面預(yù)算管理理念產(chǎn)生與運(yùn)用以來，很快成為企業(yè)進(jìn)行兼并控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等多功能的經(jīng)營管理機(jī)制。隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)型勢頭強(qiáng)勁。而土地規(guī)劃等特殊類行業(yè)也在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、權(quán)力下放，部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型到私營企業(yè)，但業(yè)務(wù)實(shí)踐中面臨著諸多問題。文章分析了目前在全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中存在的主要問題，并提出完善的對(duì)策建議，以期提升土地規(guī)劃的管理績效水平。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;激勵(lì)與控制;績效管理

1 土地規(guī)劃企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

全面預(yù)算是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它是以企業(yè)的戰(zhàn)略定位為導(dǎo)向，以企業(yè)按規(guī)范的流程編制為基礎(chǔ)，涉及全方位、監(jiān)督全過程、面向全員，集執(zhí)行、監(jiān)控、考評(píng)、激勵(lì)于一體的企業(yè)綜合管理控制系統(tǒng)。

隨著城市建設(shè)不斷發(fā)展，人口的急劇增長，生活環(huán)境的不斷提高，本就十分有限的土地資源也越來越少。在實(shí)際生活中資源被不合理占用、過度使用的情況也日益嚴(yán)重。在黨的十九大中“新發(fā)展理念和現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系”的精神指引下，土地規(guī)劃行業(yè)發(fā)揮著不可或缺的重要力量。在新形勢下推行預(yù)算管理對(duì)土地規(guī)劃企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競爭力都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。具體表現(xiàn)為以下三方面。

第一，有助于增強(qiáng)企業(yè)市場競爭能力。土地規(guī)劃企業(yè)市場競爭力源于對(duì)土地規(guī)劃的能力與實(shí)施，而全面預(yù)算管理在一定程度上提升了一線技術(shù)實(shí)施員工對(duì)成本效益的意識(shí)水平，有利于提升企業(yè)的市場競爭力。

第二，有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。土地規(guī)劃企業(yè)的前端技術(shù)實(shí)施人員與后勤支撐人員有著天然的隔離，全面預(yù)算管理可以提升部門之間的配合度，彼此了解對(duì)方的實(shí)際工作方式，提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平。從人員培訓(xùn)、組建機(jī)制、制度建設(shè)、信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)到預(yù)算績效目標(biāo)編制、跟蹤、評(píng)價(jià)、運(yùn)用等方面進(jìn)行全方位持續(xù)完善。

第三，有助于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。土地規(guī)劃企業(yè)收入來源基本源于財(cái)政預(yù)算，對(duì)未來的規(guī)劃與預(yù)測有助于提升企業(yè)的安全邊際，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。中發(fā)〔2018〕34號(hào)文件明確要求：“各地財(cái)政部門要將績效目標(biāo)作為預(yù)算安排的前置條件，加強(qiáng)績效目標(biāo)審核，將績效目標(biāo)與預(yù)算同步批復(fù)下達(dá)?！笔乖械能浶灾笜?biāo)變成硬性指標(biāo)。

2 土地規(guī)劃企業(yè)全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中遇到的主要問題

2.1 預(yù)算管理意識(shí)薄弱

土地規(guī)劃企業(yè)是把原國有事業(yè)單位中的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換到私營企業(yè)。但由于私營企業(yè)經(jīng)營管理水平參差不齊，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)實(shí)踐中有管理水平落后、意識(shí)薄弱、執(zhí)行力度不強(qiáng)的特點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營者對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠，停留在財(cái)務(wù)預(yù)算的階段;管理者對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)等同于財(cái)務(wù)預(yù)算，存在由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成全面預(yù)算管理的情況，使之部門之間協(xié)調(diào)難度較大，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。多數(shù)的企業(yè)只是片面的建立了全面預(yù)算體系，看似有型，實(shí)則無型。側(cè)重于財(cái)務(wù)預(yù)算中的成本費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算，把業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算及專門決策預(yù)算流于形式，沒有做到全員參與，全程控制。而業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，沒有從實(shí)際情況入手，一切都是空淡。

2.2 預(yù)算管理目標(biāo)分解“失控”

針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營首先要有一個(gè)明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，那如何將戰(zhàn)略目標(biāo)有效地分解到各執(zhí)行層，這是困擾企業(yè)管理人員的一個(gè)難題。進(jìn)行全面預(yù)算管理實(shí)施是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是否成功的關(guān)鍵因素，那么執(zhí)行層的經(jīng)營計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化實(shí)施過程，須以具體可量化的指標(biāo)來實(shí)現(xiàn)，就是常說的關(guān)鍵績效指標(biāo)化?？赏ㄟ^SWOT分析來針對(duì)企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)遇和威脅，經(jīng)過反復(fù)分析企業(yè)的現(xiàn)狀及執(zhí)行力情況，同時(shí)讓企業(yè)中高級(jí)管理人員都參與到戰(zhàn)略制定的全過程，使大家深刻理解預(yù)算與戰(zhàn)略之間的關(guān)系，避免全面預(yù)算管理成為一種虛化的應(yīng)負(fù)工作。

2.3 預(yù)算管理信息化數(shù)據(jù)不全面

企業(yè)編制全面預(yù)算管理協(xié)同性差;管理者長期的不參與實(shí)際情況或管理經(jīng)驗(yàn)不足，使現(xiàn)有大部分中小型企業(yè)輕視財(cái)務(wù)工作，認(rèn)為只要把賬務(wù)及稅務(wù)工作做好就好，財(cái)務(wù)工作者未能深入了解企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，只是采用簡單化歷史數(shù)據(jù)作為預(yù)算基數(shù)，以預(yù)估經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算增減調(diào)整的方法來確定預(yù)算數(shù)。長期的不完善造成其他業(yè)務(wù)部門信息缺乏、數(shù)據(jù)不夠完整，工作積極性差。絕大部分中小企業(yè)限于自身業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)濟(jì)實(shí)力等因素的影響，普遍存在企業(yè)管理信息化建設(shè)不完善，資金的投入也極為稀少，遠(yuǎn)不及大型企業(yè)，對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、整理非常有限，不利于數(shù)據(jù)信息化的建設(shè)與資金全程化管控。

2.4 預(yù)算管理制度不完善

目前，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算過程中，存在“重利益、輕管理，重收支、輕績效”的傾向。在具體實(shí)踐過程中，難免受到各方面的阻力與各種因素的影響。因企業(yè)在實(shí)施過程中注重短期利益，未能與企業(yè)制定的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃有機(jī)的結(jié)合起來。因缺乏日常管理過程相滲透的管理制度及標(biāo)準(zhǔn)體系，未能全面地整合企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流等的經(jīng)營管理制度，使之往往重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資金收支管理，是否達(dá)到預(yù)期效益。從而把責(zé)任劃分為雙重標(biāo)準(zhǔn)，過于重視利益的獲取，對(duì)于績效關(guān)注度不高。在實(shí)施過程中績效管理機(jī)制的不健全，績效評(píng)價(jià)的片面性，財(cái)務(wù)資料的連續(xù)性和真實(shí)性都未能得到有效控制，企業(yè)無法更有效運(yùn)用到實(shí)際工作中，從而達(dá)到一個(gè)比較理想的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)，讓企業(yè)走上精細(xì)化的管理軌道。

2.5 預(yù)算管理執(zhí)行力度難

預(yù)算與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)結(jié)合不夠緊密，激勵(lì)機(jī)制不夠健全，在實(shí)施過程中預(yù)算管理與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)往往相脫節(jié); 企業(yè)的業(yè)績考評(píng)往往以技術(shù)部門為重點(diǎn)，忽視了其他部門的業(yè)績，造成很多輔助性部門員工認(rèn)為工作好壞結(jié)果都一樣，調(diào)動(dòng)不起員工對(duì)工作的積極性。

2.6 預(yù)算管理員工素質(zhì)偏低

現(xiàn)實(shí)生活中大多數(shù)財(cái)務(wù)工作者都偏向于不善交際溝通，不善于面對(duì)不同的溝通對(duì)象，要選擇合適的溝通方式，表述清晰工作內(nèi)容，同時(shí)要善于傾聽不同崗位工作困境、及時(shí)把問題反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)。而在與上層溝通方面，應(yīng)積極主動(dòng)就下一步工作打算進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，以便統(tǒng)一思路，提高效率。同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)培養(yǎng)，提高有效的全方位知識(shí)信息，做好決策層和各級(jí)管理層的輔助決策推手。

3 優(yōu)化土地規(guī)劃企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策

3.1 目標(biāo)一致、分解責(zé)任到人

在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中首要基本條件是投資者、經(jīng)營者與全體員工目標(biāo)一致。在健全高效的全面預(yù)算管理體制下，各層次人員要嚴(yán)格按照管理制度實(shí)施，責(zé)任落實(shí)到人，做到人人有責(zé)、人人參與、人人獲利。古人云“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，運(yùn)用到企業(yè)管理中更是如此。要通過各方面鼓勵(lì)、培訓(xùn)員工學(xué)習(xí)、熟悉和理解全面預(yù)算管理，要科學(xué)的發(fā)展對(duì)全面預(yù)算管理的理論理解。

3.2 步步完善預(yù)算管理體制，落實(shí)責(zé)任目標(biāo)

健全高效的全面預(yù)算管理體制，首先整合企業(yè)內(nèi)部的資源、優(yōu)化企業(yè)管理流程，加強(qiáng)精細(xì)化管理、分解落實(shí)責(zé)任目標(biāo)，建立公平、合理的評(píng)價(jià)機(jī)制、強(qiáng)調(diào)業(yè)績考核、實(shí)施監(jiān)控調(diào)整。對(duì)已成型的預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行提煉升華，學(xué)習(xí)和模仿同類行業(yè)先進(jìn)的管理模式、科學(xué)的管理方法、完整的考核機(jī)制。

3.3 上下層層嚴(yán)格控制，落實(shí)預(yù)算管理目標(biāo)

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的層層控制，嚴(yán)格明確預(yù)算工作的執(zhí)行力度。目標(biāo)一經(jīng)確定，各執(zhí)行層都必須嚴(yán)格按預(yù)算管理進(jìn)程辦事，預(yù)算管理責(zé)任層也要根據(jù)實(shí)際情況按工作進(jìn)度下達(dá)預(yù)算任務(wù)，定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)。

3.4 加強(qiáng)全員激勵(lì)機(jī)制，提高企業(yè)核心競爭力

加強(qiáng)或健全員工績效激勵(lì)機(jī)制，提高員工的積極參與性。企業(yè)管理核心是以人為本，積極消除員工心理上的顧慮和消極原因，加強(qiáng)員工的上進(jìn)心和協(xié)作精神，讓員工積極主動(dòng)開展工作，盡職盡責(zé)地完成自身工作，實(shí)現(xiàn)管理有創(chuàng)新，人人有績效，把績效與部門預(yù)算有效結(jié)合起來，從而完善企業(yè)的預(yù)算激勵(lì)機(jī)制，提升企業(yè)核心競爭力。

3.5 加強(qiáng)績效考核評(píng)價(jià)，做到全面、科學(xué)分配理念

完善預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)績與職務(wù)的平衡。不同責(zé)任部門要以科學(xué)的方式來擬定考評(píng)機(jī)制，對(duì)全體人員進(jìn)行全面性、準(zhǔn)確性、能動(dòng)性及科學(xué)性的分配。預(yù)算成果都要納入考評(píng)機(jī)制，嚴(yán)明獎(jiǎng)懲，從而激勵(lì)全體員工共同完成業(yè)務(wù)目標(biāo)。

3.6 完善實(shí)施流程，形成持續(xù)長效機(jī)制

預(yù)算考評(píng)是一預(yù)算年度的結(jié)束，也是下個(gè)預(yù)算年度的開始，企業(yè)要及時(shí)總結(jié)每個(gè)年度的實(shí)際完成情況及預(yù)算目標(biāo)差異，并查明差異化產(chǎn)生原因，為企業(yè)經(jīng)營過程中糾正差異化相關(guān)信息的偏差，并作為考評(píng)機(jī)制的可靠考評(píng)依據(jù)。有效激勵(lì)全員高效完成預(yù)算目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)整體目標(biāo)前進(jìn)。讓全員都自覺總結(jié)當(dāng)年實(shí)施過程中的全方面工作完成情況，同時(shí)學(xué)會(huì)分析在實(shí)施過程中不完善、不全面的業(yè)務(wù)指標(biāo)。積極配合和完善下年度經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)不夠科學(xué)完善層面，使之形成企業(yè)能持續(xù)改進(jìn)的長效機(jī)制。

3.7 提高預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)

預(yù)算管理人員不僅需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理知識(shí)的培訓(xùn)，更要加強(qiáng)具體業(yè)務(wù)知識(shí)和管理能力的培訓(xùn)。財(cái)政部在《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》中明確提出：到2020年培養(yǎng)3萬名精于理財(cái)、善于管理和決策的管理會(huì)計(jì)人才的總體目標(biāo)。因?yàn)槿骖A(yù)算管理的核心是財(cái)務(wù)管理，預(yù)算管理人員要全面參與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，深入企業(yè)每個(gè)部門進(jìn)行溝通交流和協(xié)調(diào)反饋，使全面預(yù)算管理真正及時(shí)地落實(shí)到每個(gè)具體環(huán)節(jié)上，做到嚴(yán)格把關(guān)每處細(xì)節(jié)，始終貫徹落實(shí)預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)在大數(shù)據(jù)時(shí)代當(dāng)下，預(yù)算管理人員要善于學(xué)習(xí)新知識(shí)，靈活動(dòng)用各種信息化技術(shù)，以更好地幫助經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

4 結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的每個(gè)領(lǐng)域，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理和內(nèi)部控制整合最基本、最有效的手段之一。全面預(yù)算不僅能將各方利益相關(guān)者的權(quán)責(zé)利益更具體化，更是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的重要保障。通過預(yù)算實(shí)施過程和分析結(jié)果，進(jìn)而修正戰(zhàn)略目標(biāo)。

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