對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的探討

雷盼盼

[摘 要]會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展已經(jīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制造成了很大的影響，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)信息化環(huán)境下的企業(yè)發(fā)展，需要對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。文章闡述了會(huì)計(jì)信息化發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制造成的影響，對(duì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析并提出改進(jìn)意見。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);會(huì)計(jì)信息化;內(nèi)部控制

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)水平不斷提升的背景下，信息技術(shù)逐漸被廣泛地應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)管理工作中，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作也同樣發(fā)揮著較大的應(yīng)用價(jià)值。會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作質(zhì)量與效率直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作能否有序的開展以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展已經(jīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制造成了很大的影響，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)信息化環(huán)境下的企業(yè)發(fā)展，需要對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而促進(jìn)企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

1 會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制所發(fā)生的變化

1.1 在內(nèi)部環(huán)境方面所發(fā)生的改變

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)會(huì)計(jì)企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制造成了很大的影響，使得會(huì)計(jì)工作環(huán)境也發(fā)生了相應(yīng)的變化，對(duì)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)處理方式以及業(yè)務(wù)流程都帶來(lái)了很大的改變。這就要求會(huì)計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，對(duì)新的責(zé)任進(jìn)行重新劃分，從而使得工作人員能夠充分認(rèn)識(shí)到自身所承擔(dān)的責(zé)任以及應(yīng)盡的義務(wù)。同時(shí)，在對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，其培訓(xùn)的重點(diǎn)應(yīng)該由單一的技術(shù)操作轉(zhuǎn)向?yàn)榧纫莆找欢ǖ挠?jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，還要具備良好的會(huì)計(jì)管理能力的復(fù)合型人才培養(yǎng)。

1.2 在信息與溝通方面所產(chǎn)生的變化

會(huì)計(jì)信息化發(fā)展，使得會(huì)計(jì)信息集成以及共享方面得到了極大的改善。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，突破了時(shí)間以及空間的限制，對(duì)信息溝通的范圍進(jìn)行了擴(kuò)大，使得企業(yè)內(nèi)部中的各個(gè)部門能夠及時(shí)地對(duì)信息進(jìn)行溝通。同時(shí)也能夠?qū)π袠I(yè)中的動(dòng)態(tài)進(jìn)行及時(shí)的掌握，從而幫助財(cái)務(wù)部門在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確有效。因此，企業(yè)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的開發(fā)工作，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行不斷地更新與維護(hù)，做好數(shù)據(jù)的輸入與輸出，有效的對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行控制，從而確保信息系統(tǒng)能夠穩(wěn)定的運(yùn)行下去。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的缺乏主要體現(xiàn)在企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)于會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的重要性沒(méi)有全面的了解與認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制與成本控制以及安全控制等工作混為一談，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅依靠相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)章制度便能實(shí)現(xiàn)。這一錯(cuò)誤認(rèn)知很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制開展過(guò)程中遭遇到多重阻礙，部分會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制措施無(wú)法真正落到實(shí)處;另外，內(nèi)部控制執(zhí)行力較差。企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不可避免地會(huì)存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力較差，則會(huì)直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制措施流于表面，無(wú)法真正發(fā)揮出實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)控制作用。同時(shí)，與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作相比，會(huì)計(jì)信息化影響下企業(yè)內(nèi)部控制工作的復(fù)雜程度越來(lái)越高，對(duì)于PC系統(tǒng)的依賴性也逐漸加大，其內(nèi)部控制工作開展的難度也隨之提升。

2.2 內(nèi)部職責(zé)不清晰

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部員工崗位相互分離，雖然操作相對(duì)較為煩瑣，效率相對(duì)不高，但是員工的責(zé)任承擔(dān)結(jié)構(gòu)非常明確。同時(shí)，各個(gè)崗位之間能夠進(jìn)行相互制約，通過(guò)對(duì)明細(xì)賬以及總賬之間的關(guān)系來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)當(dāng)中所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行排查。隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，所有的數(shù)據(jù)都是通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行儲(chǔ)存計(jì)算的。同時(shí)由于計(jì)算機(jī)使用特點(diǎn)，就導(dǎo)致很難對(duì)出錯(cuò)的環(huán)節(jié)進(jìn)行排查，使得員工不能夠?qū)ψ约旱呢?zé)任進(jìn)行明確。會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，使得會(huì)計(jì)當(dāng)中許多崗位被撤銷以及兼并，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門中崗位責(zé)任以及管理上存在著一定的混亂，不能夠及時(shí)有效地開展工作。

2.3 內(nèi)部審計(jì)難度加大

在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制當(dāng)中，在對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行操作時(shí)，都是按照規(guī)章制度進(jìn)行操作的，員工之間的責(zé)任相對(duì)較為明確，這就使得在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，更加方便快捷，對(duì)審計(jì)當(dāng)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題很容易查到具體的責(zé)任人員。但是在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境當(dāng)中，各個(gè)部門之間的信息溝通更為方便，這就使得在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，員工之間可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行互相交流，從而導(dǎo)致審計(jì)工作的難度加大。

2.4 傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系亟待完善

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展以及企業(yè)會(huì)計(jì)信息化水平不斷提升的影響下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)很難滿足現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的實(shí)際需求。為了保證內(nèi)部控制效果，對(duì)于內(nèi)部控制體系實(shí)施優(yōu)化改革是非常必要的。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作而言，會(huì)計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)以及具備的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，是影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵性因素。在具體的內(nèi)部控制工作中，為了有效保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作質(zhì)量，應(yīng)該從強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)這一角度出發(fā)，通過(guò)采取一系列的措施來(lái)提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)中相關(guān)信息的安全性。只有真正認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)對(duì)于內(nèi)部控制管理工作開展的重要性，保證會(huì)計(jì)人員自身的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)可以滿足內(nèi)部控制工作的實(shí)際需求，才能最大程度上降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生概率。

3.2 對(duì)責(zé)任進(jìn)行明確劃分

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下要對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，促使會(huì)計(jì)崗位之間有效進(jìn)行互相制約以及監(jiān)督。同時(shí)要對(duì)崗位的責(zé)任加以明確，將崗位責(zé)任落實(shí)在員工個(gè)人身上，使得員工能夠明確自身所承擔(dān)的責(zé)任以及義務(wù)，從而避免工作當(dāng)中出現(xiàn)越俎代庖的現(xiàn)象。定期進(jìn)行崗位輪換，加強(qiáng)對(duì)崗位的控制，設(shè)立專門的人員對(duì)上機(jī)操作工作日志進(jìn)行保管，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而促進(jìn)內(nèi)部工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高工作效率。

3.3 加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的監(jiān)管力度

加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，是有效應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力較差這一問(wèn)題的關(guān)鍵措施。擁有完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的開展有著直接重要意義，不僅可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的高效穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，在提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制措施執(zhí)行力等方面也發(fā)揮著積極的作用。在具體的內(nèi)部控制過(guò)程中，想要進(jìn)一步加大對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，應(yīng)該在嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)情況的基礎(chǔ)上，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息客觀性與可靠性的提升。

3.4 加強(qiáng)信息化技術(shù)培訓(xùn)

企業(yè)在對(duì)復(fù)合型人才進(jìn)行培養(yǎng)的時(shí)候，要注重對(duì)員工信息化技術(shù)的加強(qiáng)與培養(yǎng)，使得員工能夠掌握基礎(chǔ)信息化技術(shù)應(yīng)用，能夠有效掌握信息化環(huán)境中對(duì)原始數(shù)據(jù)的保存方式，從而為之后的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及管理工作做好準(zhǔn)備。定期組織員工對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高員工信息技術(shù)應(yīng)用水平，提高工作效率。建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)優(yōu)秀員工給予表彰，對(duì)違規(guī)操作員工給予適當(dāng)?shù)膽土P，激發(fā)員工工作熱情，同時(shí)能夠?qū)ψ陨硇袨檫M(jìn)行約束，督促員工工作能夠規(guī)范化和科學(xué)化。

3.5 完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制體系

完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制體系可以從以下入手：結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，合理設(shè)定內(nèi)部控制管理工作的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能存在的一系列可預(yù)見性風(fēng)險(xiǎn)開展預(yù)測(cè)，在此基礎(chǔ)上建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，從而為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)跟蹤控制工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，保證相關(guān)控制措施可以按部就班的開展。一般情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)是由多個(gè)模塊共同組成，為了進(jìn)一步提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制水平，需要將企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防御系統(tǒng)進(jìn)行必要的細(xì)化，切實(shí)做好事前、事中與事后各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)跟蹤以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作，發(fā)揮出系統(tǒng)中多個(gè)模塊的作用。

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