新時代背景下企業(yè)全面預(yù)算管理要點(diǎn)研究

殷嫣

摘要：全面預(yù)算管理是當(dāng)前國際通行的一種適應(yīng)各類企業(yè)的先進(jìn)的管理方法，是現(xiàn)代企業(yè)成熟和發(fā)展的關(guān)鍵管理體系。本文通過分析全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，分析了在新時代背景下全面預(yù)算管理的要點(diǎn)，并針對這些要點(diǎn)提出了應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；新時代；應(yīng)對措施

新時代下各個企業(yè)都面臨著“經(jīng)營國際化，競爭全球化，管理網(wǎng)絡(luò)化，需求多樣化”考驗(yàn)。在新的商業(yè)模式和市場需求下，全面預(yù)算管理對企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)營管理起重要的促進(jìn)作用。正如美國著名管理科學(xué)家戴維·奧利所說，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

一、全面預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢

全面預(yù)算管理是對企業(yè)發(fā)展前景做出具體而詳細(xì)的規(guī)劃，它可以幫助計劃、控制、調(diào)節(jié)和評估績效，其對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢也是顯而易見的。

（一）加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

企業(yè)在制定預(yù)算時將自己的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，落到實(shí)處。通過把預(yù)算的執(zhí)行情況和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行對比，可以有效的監(jiān)督各個部門的完成能力，使企業(yè)的目標(biāo)得到最大限度的實(shí)現(xiàn)。在制定預(yù)算時，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，業(yè)務(wù)部門總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并且著眼于未來的市場及行業(yè)的發(fā)展趨勢，抓住機(jī)遇的同時避開一些無發(fā)展前景的領(lǐng)域，這些信息通過預(yù)算報告系統(tǒng)反映到?jīng)Q策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，以便動態(tài)調(diào)整公司的戰(zhàn)略計劃，提高公司戰(zhàn)略管理的靈活性。

（二）有效的監(jiān)督和核查

全面預(yù)算管理的目標(biāo)在設(shè)定時，已經(jīng)詳細(xì)規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展趨向和經(jīng)營方向。其次預(yù)算的執(zhí)行過程中，企業(yè)要定期與業(yè)務(wù)部門溝通，及時報告預(yù)算的執(zhí)行情況，并根據(jù)業(yè)務(wù)部門的反饋，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差及時提出修正意見及改進(jìn)措施，并督促落實(shí)，以確保年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后對業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，通過對比預(yù)算數(shù)據(jù)和執(zhí)行結(jié)果，來分析企業(yè)執(zhí)行力的優(yōu)點(diǎn)與不足以及市場的變化趨勢。

（三）有效利用企業(yè)資源

眾所周知企業(yè)的資源是有限的，通過全面的預(yù)算管理了解各部門及人員對資源的需求，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，有的放矢，合理分配預(yù)算，平衡開支，優(yōu)化資源分配模式，在有限資源的情況下最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造出更多的財富。

（四）降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

全面的預(yù)算通過對市場需求和消費(fèi)心理的調(diào)研，以達(dá)到風(fēng)險預(yù)估的目的。初步明確企業(yè)下一年度的經(jīng)營狀況，預(yù)見將要面臨的問題，結(jié)合預(yù)算結(jié)果，公司管理人員在已知風(fēng)險的情況下，根據(jù)公司的發(fā)展的優(yōu)勢及劣勢，發(fā)布一些針對性的方案和措施，達(dá)到降低風(fēng)險甚至于消除風(fēng)險的目的。

（五）節(jié)約成本，提升利潤

企業(yè)存在的目的就是股東利益最大化，全面的預(yù)算管理在幫助企業(yè)開源的同時更要節(jié)流，科學(xué)的降低成本。預(yù)算管理過程中主要的記錄指標(biāo)是成本和收益，即是否達(dá)到目標(biāo)利潤，使預(yù)算內(nèi)容能夠快速有效地響應(yīng)市場變化并且能夠節(jié)約成本，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢。

二、新時代企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

企業(yè)全面預(yù)算管理被眾多大型企業(yè)沿用至今，許多成功的事實(shí)證明，這是一種非常有效的經(jīng)營管理模式，在優(yōu)化企業(yè)制度和創(chuàng)新管理模式等方面有不可取代的作用。下面就新時代下進(jìn)行全面的預(yù)算管理的要點(diǎn)進(jìn)行討論。

（一）全面預(yù)算管理流于形式，浮于表面

在全面預(yù)算管理的實(shí)踐過程中，企業(yè)雖然按全面預(yù)算管理的要求成立了預(yù)算管理委員會，由專人負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和執(zhí)行。但在實(shí)施過程中，一則企業(yè)高層容易忽視全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理就是一個空架子，或是只停留在幾張報表上；二則在推行全面預(yù)算管理過程中，業(yè)務(wù)部門不重視，覺得預(yù)算管理只是財務(wù)的工作，與自身工作沒有太多聯(lián)系，從而使得全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中遇到重重阻礙。

（二）沒有實(shí)現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的充分協(xié)調(diào)配合

財務(wù)缺乏業(yè)務(wù)的思維，業(yè)務(wù)缺乏財務(wù)的視角。全面預(yù)算管理是以財務(wù)管理部門為核心進(jìn)行，財務(wù)人員如果缺乏業(yè)務(wù)的知識積累，在編制預(yù)算的過程中，往往只注重數(shù)字，無法真正看透數(shù)字背后存在的問題，判斷其合理性，無法正確引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員提供預(yù)算所需要的有用信息。業(yè)務(wù)人員由于沒有財務(wù)的思維，無法有針對性的提供財務(wù)所需要的數(shù)據(jù)和信息及自身在預(yù)算設(shè)置和執(zhí)行過程中的難點(diǎn)和痛點(diǎn)。

（三）數(shù)字化信息系統(tǒng)不健全

隨著企業(yè)內(nèi)部的不斷擴(kuò)大，在大數(shù)據(jù)為背景下，企業(yè)的財務(wù)信息化、智能化的發(fā)展已成為趨勢。全面預(yù)算管理如果還停留在以傳統(tǒng)的電子表格作為載體來記錄和執(zhí)行，或是企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)各自為政，互不關(guān)聯(lián)，其管理效率和質(zhì)量會大打折扣。由此引發(fā)數(shù)據(jù)信息的分散化，無法全面整合和利用，大量有用的數(shù)據(jù)信息沒有忽略，影響全面預(yù)算管理的質(zhì)量；二來數(shù)據(jù)傳遞的速度受到制約，導(dǎo)致管理和判斷的失誤。

（四）全面預(yù)算管理需要“走出去”

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時，不能坐井觀天，閉門造車。俗話說“知已知彼，百戰(zhàn)不殆”，在這快速發(fā)展的新時代，機(jī)會稍縱即逝，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算時，如果缺乏對競爭對手的分析，對行業(yè)和市場的洞悉，極有可能在預(yù)算目標(biāo)設(shè)立之初就造成不可逆轉(zhuǎn)的損失。

三、新時代企業(yè)全面預(yù)算管理問題的應(yīng)對措施

（一）統(tǒng)一思想，全員參與

全面預(yù)算管理要真正推行起來的前提必須要得到企業(yè)高級管理層的大力支持。首先，設(shè)計建立一套統(tǒng)一、規(guī)范、有序和有效運(yùn)行的全面預(yù)算管理體系。其次，轉(zhuǎn)變觀念，全面預(yù)算管理需要全員參與，重在全面，而不是財務(wù)一個部門的事情。并且把預(yù)算目標(biāo)層層分解，讓各個部門都有指標(biāo)。最后，將預(yù)算執(zhí)行情況納入績效考核，與薪酬掛鉤，以提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化業(yè)財融合

作為財務(wù)人員，要拓展自己的知識領(lǐng)域，不僅要有豐富的財務(wù)知識，而且對業(yè)務(wù)和技術(shù)也要有所掌握，用業(yè)務(wù)人員能聽懂的“語言”，而不是用單純乏味的數(shù)字與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，同時也可避免被業(yè)務(wù)部門“忽悠”，牽著鼻子走。另外加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員財務(wù)知識的培訓(xùn)，讓業(yè)務(wù)人員能夠以財務(wù)的思維參與到預(yù)算過程中去，為財務(wù)提供有用和可靠的信息，起到事半功倍的效果。只有使業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門彼此信息對稱，才能確保預(yù)算事項(xiàng)符合實(shí)際情況，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。

（三）充分利用大數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)

全面預(yù)算管理體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，如果預(yù)算管理體系能夠充分滲透到企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中去，比如ERP系統(tǒng)，人力資源管理系統(tǒng)等，將這些系統(tǒng)整合為一個互相關(guān)聯(lián)，數(shù)據(jù)共享的大平臺。對該系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行提煉和分析，做到事前控制，事中評價，事后反饋，這樣即充分全面的利用了相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，同時也保證了數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，傳遞的及時性。為企業(yè)管理層做出準(zhǔn)確的決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供的堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）著眼于外部，掌握市場先機(jī)

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時不光要看內(nèi)部數(shù)據(jù)，同時也要參考外部環(huán)境。當(dāng)今時代是信息的時代，及時掌握市場第一手信息就相當(dāng)于成功了一半，所以要求企業(yè)決策者對市場的變動了若指掌，對經(jīng)濟(jì)的變化有敏銳的嗅覺。企業(yè)可以對競爭對手，特別是上市公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，研究其經(jīng)營策略，從而進(jìn)一步幫助企業(yè)決策者對企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，市場定位，目標(biāo)設(shè)定做出更準(zhǔn)確的判斷，在市場的激烈競爭中力于不敗之地。

四、結(jié)束語

開展全面預(yù)算管理是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營管理、增強(qiáng)核心競爭力、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、編制與下達(dá)上，更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核和評價，發(fā)揮預(yù)算管理對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用，使全面預(yù)算管理的優(yōu)勢在新時代背景下更全面的提現(xiàn)，不斷提高企業(yè)價值持續(xù)性的創(chuàng)新能力。財

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