淺談企業(yè)信息化下的內(nèi)部審計(jì)信息化 ?

張衛(wèi)芳 施彩玲

摘 要：隨著當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)正式地步入到了信息化時(shí)代。而隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)需要建立信息化的內(nèi)部審計(jì)工作。但是，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中，遇到了許多的問(wèn)題，給企業(yè)的審計(jì)工作帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)于企業(yè)信息化下的內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)行分析，淺談其中所存在的不足之處，然后通過(guò)結(jié)合實(shí)際就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用進(jìn)行討論，并提出對(duì)策促進(jìn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)信息化;內(nèi)部審計(jì);信息化

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，當(dāng)前大部分的企業(yè)都開(kāi)始在企業(yè)中應(yīng)用信息化技術(shù)。而信息化在眾多領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用的同時(shí)，企業(yè)的審計(jì)工作也面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，傳統(tǒng)的審計(jì)方式、途徑以及思想都成為了阻礙審計(jì)工作發(fā)展的攔路虎。在信息化進(jìn)程不斷加快的前提下，企業(yè)提升審計(jì)質(zhì)量已經(jīng)成為了一種必然的結(jié)果，降低審計(jì)成本，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化，使得企業(yè)得到更好的發(fā)展，從而提高企業(yè)信息化建設(shè)水平。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化是企業(yè)信息化的一個(gè)重要組成，內(nèi)部審計(jì)信息化管理系統(tǒng)的建立對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展具有非常重要的意義。

1.有助于簡(jiǎn)化工作流程，提高效率

企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)可以是企業(yè)利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作、審計(jì)流程的規(guī)范化，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率。通過(guò)利用審計(jì)軟件系統(tǒng)的操作權(quán)限控制功能，在企業(yè)的各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn)對(duì)于審計(jì)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以跟蹤檢查審計(jì)工作的開(kāi)展，從而使審計(jì)工作的可控性更加及時(shí)有效。

2.規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理手段

企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化在一定程度上可以有效地推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)還是企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體信息化的一個(gè)重要途徑。通過(guò)現(xiàn)代信息技術(shù)手段來(lái)改造傳統(tǒng)的人工審計(jì)方式，例如，可以借助計(jì)算機(jī)對(duì)于審計(jì)方式開(kāi)展輔助工作，將公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效地?cái)?shù)據(jù)整合、分析與此同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的控制強(qiáng)度，并對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)。另外，現(xiàn)代信息技術(shù)還具有提升審計(jì)工作效率、工作質(zhì)量等作用，信息技術(shù)還可以有效地管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程、審計(jì)人員工作績(jī)效以及企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息等，所以還具有規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理手段的作用。

3.有助于提高內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的主要特征表現(xiàn)在廣泛而深入地應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。所以，企業(yè)需要制定一套嚴(yán)格的工作規(guī)范和審計(jì)操作規(guī)程，并定期對(duì)于工作人員開(kāi)展培訓(xùn)和教育，使工作人員可以逐漸地改變傳統(tǒng)工作方式，掌握更加現(xiàn)代化的操作規(guī)程和技術(shù)，并按照當(dāng)前的工作規(guī)范和操作規(guī)程開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

4.提高企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量

隨著當(dāng)前企業(yè)管理進(jìn)程的加快，內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題也逐漸凸現(xiàn)出來(lái)，其中具有兩個(gè)比較重要的方面，分別是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的數(shù)量有限，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所需輻射面具有更為廣泛的需求;還有一個(gè)是傳統(tǒng)模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式無(wú)法更好地滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，并且也無(wú)法滿足企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作在質(zhì)量方面所提出的更高要求。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象具有產(chǎn)業(yè)較多、輻射面廣、戰(zhàn)線較長(zhǎng)等特點(diǎn)，所以，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，通過(guò)利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)可以使得工作流程得到有效地簡(jiǎn)化，并且還可以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)信息化程度低

隨著當(dāng)前不斷提高的企業(yè)信息化程度以及審計(jì)工作的深入發(fā)展，以往圍繞財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)所開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)不能滿足于當(dāng)前企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作所提出的要求了，審計(jì)工作還并沒(méi)有延伸向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全部領(lǐng)域，審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和揭示能力也并沒(méi)有得到良好的提升，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作在外生介入型轉(zhuǎn)變向內(nèi)生融入型這一過(guò)程十分緩慢。

2.內(nèi)控審計(jì)信息安全性偏低

審計(jì)信息化指的是企業(yè)通過(guò)利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)對(duì)于企業(yè)的信息、數(shù)據(jù)資源進(jìn)行審計(jì)。但是，當(dāng)如果審計(jì)信息系統(tǒng)被人為破壞，將會(huì)對(duì)于系統(tǒng)中信息的安全性造成嚴(yán)重的威脅;當(dāng)軟件以及數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容被病毒破壞或者是發(fā)生丟失之后，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信息資源暴露在高風(fēng)險(xiǎn)中，極其容易被盜取。因此，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)過(guò)程中，可能會(huì)發(fā)生安全風(fēng)險(xiǎn)。

3.影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)在市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)獲得勝利的關(guān)鍵因素在于具有長(zhǎng)期、明確、科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是當(dāng)前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)局勢(shì)非常復(fù)雜，企業(yè)在面臨這種經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，所做出的戰(zhàn)略目標(biāo)會(huì)非常容易被這種局勢(shì)影響，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生偏移。企業(yè)的信息系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)之間具有密切的關(guān)聯(lián)，其中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)存在問(wèn)題都會(huì)給其他的系統(tǒng)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，從而導(dǎo)致企業(yè)自身具有較大的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)如果調(diào)整的戰(zhàn)略目標(biāo)與信息化系統(tǒng)之間不匹配，或者是沒(méi)有及時(shí)地更新系統(tǒng)，都將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定與發(fā)展出現(xiàn)偏差。

4.信息化建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施欠缺

我國(guó)當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型時(shí)期，所以許多的企業(yè)均出現(xiàn)不同程度上的資金短缺現(xiàn)象。部分企業(yè)雖然在資金方面沒(méi)有出現(xiàn)短缺，但是卻存在著其他的問(wèn)題，例如，沒(méi)有對(duì)于資金進(jìn)行科學(xué)、合理、有效的應(yīng)用，這會(huì)致使企業(yè)沒(méi)有將資金的效果發(fā)揮出最大化。除此之外，我國(guó)大部分的企業(yè)會(huì)選擇將、硬件設(shè)施作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的關(guān)鍵，經(jīng)常會(huì)忽略對(duì)于自身配套軟件方面的建設(shè)，這導(dǎo)致大部分企業(yè)的軟件設(shè)施建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上硬件大建設(shè)水平。企業(yè)的建設(shè)發(fā)展方法不僅會(huì)占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，將會(huì)出現(xiàn)資金流通不暢、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，甚至還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信息化建設(shè)水平止步不前。另外，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的過(guò)程中，建設(shè)視野較為狹窄，并未從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和全局角度考慮，導(dǎo)致企業(yè)自身發(fā)展與長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃之間產(chǎn)生矛盾。

5.相關(guān)法律法規(guī)有待完善

大部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的過(guò)程中，國(guó)家專門(mén)為企業(yè)開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所制定了法律法規(guī)，將其作為其經(jīng)營(yíng)中的行為規(guī)范。而國(guó)家所制定的法律法規(guī)是企業(yè)建設(shè)的一道堅(jiān)實(shí)保障。但是，從當(dāng)前我國(guó)的立法現(xiàn)狀來(lái)看，立法工作在對(duì)于這一方面仍舊存在著不足，這無(wú)疑會(huì)對(duì)于企業(yè)的信息化建設(shè)產(chǎn)生阻礙。另外，部分法律自身所具有的實(shí)際可執(zhí)行性相對(duì)較低，大部分法律條款僅具有理論指導(dǎo)意義，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)欠缺細(xì)化的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)以及實(shí)施細(xì)則，這一問(wèn)題將直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化難以長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展。

三、企業(yè)信息化下的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)措施

1.搭建審計(jì)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是通過(guò)利用網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、辦公自動(dòng)化技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)等在內(nèi)的一種信息技術(shù)手段，將內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃管理與文書(shū)管理等工作與審計(jì)監(jiān)控、審計(jì)分析、審計(jì)項(xiàng)目管理以及數(shù)據(jù)采集等活動(dòng)進(jìn)行有效的結(jié)合，可以企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供一套信息化審計(jì)管理系統(tǒng)平臺(tái)。通過(guò)構(gòu)建審計(jì)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)能夠使審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)和綜合管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化等眾多目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)需要包括辦公門(mén)戶系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)以及決策分析系統(tǒng)等。而各個(gè)系統(tǒng)之間也同樣需要涵蓋工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)。

此外，綜合管理模塊還需要具有豐富的審計(jì)法規(guī)庫(kù)、案例庫(kù)、人才庫(kù)、方法庫(kù)等，除此之外，還需要具有面向?qū)徲?jì)管理應(yīng)用的綜合查詢模板。企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)作業(yè)及日常管理工作才可以納入到審計(jì)系統(tǒng)管理中，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化。

2.完善內(nèi)部控制體系

企業(yè)在對(duì)于系統(tǒng)進(jìn)行初步的開(kāi)發(fā)階段，需要對(duì)于控制節(jié)點(diǎn)等問(wèn)題進(jìn)行充分的考慮，要深刻認(rèn)知到信息化并不能解決一切問(wèn)題。因此，企業(yè)在建設(shè)信息化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)始，就需要制定一系列的預(yù)防性應(yīng)對(duì)策略，以此來(lái)構(gòu)建一個(gè)良好的信息化環(huán)境的控制體系。而應(yīng)對(duì)策略可以從對(duì)于員工進(jìn)行知識(shí)技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)工作人員的專業(yè)水平角度出發(fā)，并定期或者是不定期地對(duì)員工進(jìn)行信息化知識(shí)考核，并根據(jù)考核結(jié)果來(lái)評(píng)價(jià)員工的能力。

3.拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域

隨著當(dāng)前社會(huì)背景下信息化的建設(shè)，大量投入的無(wú)形資產(chǎn)，高科技項(xiàng)目投資，人們對(duì)于信息建設(shè)投資的風(fēng)險(xiǎn)以及電子數(shù)據(jù)的完整性和可靠性給予了極高的關(guān)注度，因此，從客觀的角度來(lái)說(shuō)，拓展審計(jì)工作領(lǐng)域，重視風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、人力資源審計(jì)、無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)等工作已經(jīng)成為當(dāng)前所必要的一項(xiàng)工作內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作如果僅僅局限在財(cái)務(wù)收支，那么將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)信息化增加審計(jì)成本，所以只有將管理審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等納入審計(jì)范圍，那么審計(jì)信息化才可以發(fā)揮出更多的作用。

4.健全審計(jì)信息化管理制度

企業(yè)的信息化建設(shè)工作人員需要基于企業(yè)原有的信息化建設(shè)模型進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，并且還需要及時(shí)調(diào)整信息化建設(shè)模型，提升企業(yè)審計(jì)信息化模型以及企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展之間的契合度，這樣才可以持續(xù)的提升企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)模型精準(zhǔn)度。同時(shí)，各個(gè)企業(yè)還應(yīng)全面收集各管理部門(mén)的產(chǎn)品動(dòng)態(tài)、業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)、檢查報(bào)告等，并將此部分資料錄入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的資料庫(kù)中，除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員還需要收集同行業(yè)的成功案例，并將各級(jí)部門(mén)的優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、審計(jì)方案等進(jìn)行充分、詳細(xì)的整理、分析與歸納，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的成熟度。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化獲得一定的效果時(shí)，企業(yè)相關(guān)工作人員需要在此基礎(chǔ)上創(chuàng)建相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資料庫(kù)，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)的技術(shù)環(huán)境可以得到進(jìn)一步的改善，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化管理制度，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化管理制度可以為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供充分的數(shù)據(jù)支持。

四、總結(jié)

綜上所述，我國(guó)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)還存在著一些問(wèn)題，例如，欠缺信息化建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施、內(nèi)控審計(jì)信息安全性偏低、內(nèi)部審計(jì)信息化程度低等，這些問(wèn)題的存在會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的信息化發(fā)展。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)要想可以得到良好的發(fā)展，就需要通過(guò)各個(gè)方面來(lái)改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)環(huán)境，例如，健全審計(jì)信息化管理制度、拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域完善內(nèi)部控制體系等等，通過(guò)有效地改善，使企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展。

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